2026年高级财务会计实务模拟试题

2026年高级财务会计实务模拟试题一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.背景：某跨国集团（总部位于中国）2025年12月向其设在欧洲子公司的母公司支付股息300万欧元，该子公司适用的所得税税率为25%，母公司适用的所得税税率为15%。假设不考虑其他因素，该笔股息在合并报表中的抵销分录中，递延所得税负债的金额为（）。A.37.5万欧元B.45万欧元C.60万欧元D.75万欧元2.背景：甲公司（中国）2025年1月以2000万元购入乙公司（中国）80%的股权，采用成本法核算长期股权投资。乙公司2025年度实现净利润500万元，其中2025年2月至12月实现净利润400万元。甲公司2025年度对该股权确认的投资收益为（）。A.400万元B.500万元C.800万元D.0万元3.背景：丙公司（中国）2025年12月购入一台管理用设备，原值1000万元，预计使用5年，预计净残值50万元，采用年数总和法计提折旧。2026年1月，该设备发生毁损，丙公司向保险公司索赔200万元，预计清理费用20万元。该设备在2026年应计提的折旧金额为（）。A.180万元B.200万元C.240万元D.300万元4.背景：丁公司（中国）2025年12月发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行时市场年利率为8%，发行价格为920万元。该债券在2026年1月1日资产负债表日，应计入其他权益工具的金额为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.150万元5.背景：戊公司（中国）2025年12月购入一项无形资产，原值500万元，预计使用5年，预计净残值0。2026年1月，因技术进步，该无形资产预计使用年限缩短至3年，仍采用直线法计提摊销。2026年应计提的摊销金额为（）。A.100万元B.125万元C.150万元D.200万元6.背景：己公司（中国）2025年12月与乙公司（中国）签订一项5年期的租赁合同，租期开始日为2026年1月1日。租赁期每年租金100万元，租金在每年末支付。该租赁属于经营租赁，己公司应计入2025年度利润表的租赁费用金额为（）。A.0万元B.20万元C.100万元D.500万元7.背景：庚公司（中国）2025年12月以分期付款方式购入一台生产设备，原值800万元，分3年支付，每年末支付200万元。2026年1月1日，该设备已交付使用，预计使用5年，预计净残值80万元，采用直线法计提折旧。2026年应确认的财务费用为（）。A.16万元B.20万元C.24万元D.28万元8.背景：辛公司（中国）2025年12月以50万元购入一项专利权，预计使用10年。2026年1月，辛公司以80万元将该专利权出售，不考虑其他因素，辛公司2026年应确认的处置损益为（）。A.30万元B.50万元C.30万元（损失）D.50万元（损失）9.背景：壬公司（中国）2025年12月以2000万元购入一项非专利技术，预计使用5年，预计净残值0。2026年1月，因市场需求变化，该非专利技术预计使用年限缩短至2年，仍采用直线法摊销。2026年应确认的摊销费用为（）。A.400万元B.600万元C.800万元D.1000万元10.背景：癸公司（中国）2025年12月购入一台管理用设备，原值1000万元，预计使用5年，预计净残值50万元，采用直线法计提折旧。2026年1月，该设备发生毁损，癸公司向保险公司索赔200万元，预计清理费用20万元。该设备在2026年应确认的资产减值损失为（）。A.180万元B.200万元C.240万元D.300万元二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.背景：甲公司（中国）2025年12月以400万元购入乙公司（中国）80%的股权，采用成本法核算。乙公司2025年度实现净利润500万元，其中2025年2月至12月实现净利润400万元。甲公司2025年度对该股权确认的投资收益可能包括（）。A.400万元B.500万元C.800万元D.0万元2.背景：丙公司（中国）2025年12月购入一台管理用设备，原值1000万元，预计使用5年，预计净残值50万元，采用年数总和法计提折旧。2026年1月，该设备发生毁损，丙公司向保险公司索赔200万元，预计清理费用20万元。该设备在2026年可能涉及的会计处理包括（）。A.计提折旧180万元B.计提折旧200万元C.确认资产减值损失180万元D.确认资产减值损失200万元3.背景：丁公司（中国）2025年12月发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行时市场年利率为8%，发行价格为920万元。该债券在2026年1月1日资产负债表日，可能涉及的会计处理包括（）。A.确认利息费用80万元B.确认利息费用100万元C.确认其他权益工具80万元D.确认其他权益工具100万元4.背景：戊公司（中国）2025年12月购入一项无形资产，原值500万元，预计使用5年，预计净残值0。2026年1月，因技术进步，该无形资产预计使用年限缩短至3年，仍采用直线法计提摊销。2026年可能涉及的会计处理包括（）。A.计提摊销100万元B.计提摊销125万元C.调整累计摊销金额D.调整当期损益5.背景：己公司（中国）2025年12月与乙公司（中国）签订一项5年期的租赁合同，租期开始日为2026年1月1日。租赁期每年租金100万元，租金在每年末支付。该租赁属于经营租赁，己公司可能涉及的会计处理包括（）。A.计入2025年度利润表的租赁费用金额为0万元B.计入2025年度利润表的租赁费用金额为20万元C.计入2026年度利润表的租赁费用金额为100万元D.计入2026年度利润表的租赁费用金额为20万元三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.背景：甲公司（中国）2025年12月以2000万元购入乙公司（中国）80%的股权，采用成本法核算。乙公司2025年度实现净利润500万元，其中2025年2月至12月实现净利润400万元。甲公司2025年度对该股权确认的投资收益为400万元。（）2.背景：丙公司（中国）2025年12月购入一台管理用设备，原值1000万元，预计使用5年，预计净残值50万元，采用年数总和法计提折旧。2026年1月，该设备发生毁损，丙公司向保险公司索赔200万元，预计清理费用20万元。该设备在2026年应计提的折旧金额为200万元。（）3.背景：丁公司（中国）2025年12月发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行时市场年利率为8%，发行价格为920万元。该债券在2026年1月1日资产负债表日，应计入其他权益工具的金额为80万元。（）4.背景：戊公司（中国）2025年12月购入一项无形资产，原值500万元，预计使用5年，预计净残值0。2026年1月，因技术进步，该无形资产预计使用年限缩短至3年，仍采用直线法计提摊销。2026年应计提的摊销金额为100万元。（）5.背景：己公司（中国）2025年12月与乙公司（中国）签订一项5年期的租赁合同，租期开始日为2026年1月1日。租赁期每年租金100万元，租金在每年末支付。该租赁属于经营租赁，己公司应计入2025年度利润表的租赁费用金额为0万元。（）6.背景：庚公司（中国）2025年12月以分期付款方式购入一台生产设备，原值800万元，分3年支付，每年末支付200万元。2026年1月1日，该设备已交付使用，预计使用5年，预计净残值80万元，采用直线法计提折旧。2026年应确认的财务费用为24万元。（）7.背景：辛公司（中国）2025年12月以50万元购入一项专利权，预计使用10年。2026年1月，辛公司以80万元将该专利权出售，不考虑其他因素，辛公司2026年应确认的处置损益为30万元。（）8.背景：壬公司（中国）2025年12月以2000万元购入一项非专利技术，预计使用5年，预计净残值0。2026年1月，因市场需求变化，该非专利技术预计使用年限缩短至2年，仍采用直线法摊销。2026年应确认的摊销费用为400万元。（）9.背景：癸公司（中国）2025年12月购入一台管理用设备，原值1000万元，预计使用5年，预计净残值50万元，采用直线法计提折旧。2026年1月，该设备发生毁损，癸公司向保险公司索赔200万元，预计清理费用20万元。该设备在2026年应确认的资产减值损失为180万元。（）10.背景：甲公司（中国）2025年12月以400万元购入乙公司（中国）80%的股权，采用成本法核算。乙公司2025年度实现净利润500万元，其中2025年2月至12月实现净利润400万元。甲公司2025年度对该股权确认的投资收益为800万元。（）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）1.背景：丙公司（中国）2025年12月购入一台管理用设备，原值1000万元，预计使用5年，预计净残值50万元，采用年数总和法计提折旧。2026年1月，该设备发生毁损，丙公司向保险公司索赔200万元，预计清理费用20万元。假设不考虑其他因素，请计算丙公司2026年对该设备应确认的折旧金额和资产减值损失金额。2.背景：丁公司（中国）2025年12月发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行时市场年利率为8%，发行价格为920万元。假设不考虑其他因素，请计算丁公司2026年1月1日资产负债表日应计入利息费用和其他权益工具的金额。3.背景：戊公司（中国）2025年12月购入一项无形资产，原值500万元，预计使用5年，预计净残值0。2026年1月，因技术进步，该无形资产预计使用年限缩短至3年，仍采用直线法计提摊销。假设不考虑其他因素，请计算戊公司2026年应计提的摊销金额。五、综合题（共2题，每题25分，合计50分）1.背景：己公司（中国）2025年12月以2000万元购入庚公司（中国）80%的股权，采用成本法核算。庚公司2025年度实现净利润500万元，其中2025年2月至12月实现净利润400万元。庚公司2025年12月31日资产负债表如下（单位：万元）：-资产：3000-负债：1000-所有者权益：2000假设不考虑其他因素，请编制己公司2025年度对该股权相关的会计分录。2.背景：辛公司（中国）2025年12月以50万元购入一项专利权，预计使用10年，预计净残值0。2026年1月，辛公司以80万元将该专利权出售。假设不考虑其他因素，请编制辛公司2026年对该专利权处置相关的会计分录。答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：抵销分录中，应将子公司净利润中归属于母公司的部分（400万欧元×80%=320万欧元）确认为投资收益，同时确认递延所得税负债。递延所得税负债=320万欧元×(25%-15%)=37.5万欧元。2.答案：A解析：成本法下，投资收益仅限于被投资单位宣告发放的现金股利。2025年度乙公司未宣告发放股利，甲公司不确认投资收益。3.答案：B解析：年数总和法下，2026年应计提折旧=(1000-50)×5/15=325万元。设备毁损后，剩余账面价值=1000-325=675万元，可收回金额=200-20=180万元，应确认资产减值损失=675-180=495万元。但题目问的是折旧金额，应计提折旧=325-495=-170万元，即不再计提折旧。因此，2026年应计提折旧为200万元（假设未发生毁损情况下）。4.答案：C解析：可转换公司债券的权益工具部分=1000-920+(1000×6%-1000×8%)=120万元。5.答案：B解析：调整后预计使用年限为3年，2026年应计提摊销=500÷3=166.67万元。但题目选项中无该答案，可能存在题目错误，最接近的为125万元。6.答案：A解析：经营租赁下，租赁费用在租赁期开始日确认。2026年1月1日，己公司应确认租赁费用=100×1/5=20万元。7.答案：B解析：分期付款方式购入设备，首期支付的财务费用=800×8%×2/3=16万元。8.答案：A解析：处置损益=80-50=30万元（收益）。9.答案：C解析：调整后预计使用年限为2年，2026年应计提摊销=2000÷2=1000万元。但题目选项中无该答案，可能存在题目错误，最接近的为800万元。10.答案：B解析：资产减值损失=1000-50-200=750万元。但题目选项中无该答案，可能存在题目错误，最接近的为200万元。二、多项选择题1.答案：AD解析：成本法下，投资收益仅限于被投资单位宣告发放的现金股利。2025年度乙公司未宣告发放股利，甲公司不确认投资收益。2.答案：ABD解析：年数总和法下，2026年应计提折旧=(1000-50)×5/15=325万元。设备毁损后，剩余账面价值=1000-325=675万元，可收回金额=200-20=180万元，应确认资产减值损失=675-180=495万元。但题目选项中无该答案，可能存在题目错误，最接近的为200万元。3.答案：BC解析：可转换公司债券的利息费用=1000×6%=60万元，利息费用=920×8%=73.6万元，利息费用=60+(1000×6%-920×8%)=100万元。权益工具部分=1000-920+(1000×6%-920×8%)=120万元。4.答案：BCD解析：调整后预计使用年限为3年，2026年应计提摊销=500÷3=166.67万元。但题目选项中无该答案，可能存在题目错误，最接近的为125万元。5.答案：AC解析：经营租赁下，租赁费用在租赁期开始日确认。2026年1月1日，己公司应确认租赁费用=100×1/5=20万元。三、判断题1.答案：×解析：成本法下，投资收益仅限于被投资单位宣告发放的现金股利。2025年度乙公司未宣告发放股利，甲公司不确认投资收益。2.答案：×解析：年数总和法下，2026年应计提折旧=(1000-50)×5/15=325万元。设备毁损后，剩余账面价值=1000-325=675万元，可收回金额=200-20=180万元，应确认资产减值损失=675-180=495万元。但题目选项中无该答案，可能存在题目错误，最接近的为200万元。3.答案：×解析：可转换公司债券的权益工具部分=1000-920+(1000×6%-920×8%)=120万元。4.答案：×解析：调整后预计使用年限为3年，2026年应计提摊销=500÷3=166.67万元。但题目选项中无该答案，可能存在题目错误，最接近的为125万元。5.答案：×解析：经营租赁下，租赁费用在租赁期开始日确认。2026年1月1日，己公司应确认租赁费用=100×1/5=20万元。6.答案：×解析：分期付款方式购入设备，首期支付的财务费用=800×8%×2/3=16万元。7.答案：×解析：处置损益=80-50