2026年会计师事务所审计师财务审计方向专业模拟题

2026年会计师事务所审计师财务审计方向专业模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，总计10分）背景：某会计师事务所承接了A公司（位于长三角地区，制造业企业）2025年度财务报表审计业务，审计团队需要运用审计准则和行业经验判断审计方向。1.在对A公司存货进行监盘时，审计师发现部分产成品存放于偏远仓库且缺乏完整盘点记录，根据《中国注册会计师审计准则第1421号——存货监盘》，审计师最适宜采取的审计程序是（）。A.依赖管理层的内部盘点程序B.全部重新监盘产成品C.结合GPS定位技术追踪存货移动轨迹D.调阅第三方物流公司的入库单据2.A公司采用分批法核算在产品成本，审计师在测试其成本核算准确性时，最有效的审计程序是（）。A.检查生产部门的工时记录B.测试在产品数量结转的准确性C.分析产品成本与行业基准的差异D.计提存货跌价准备的主观判断3.对于A公司签订的2026年1月到期的长期借款，审计师应重点关注的减值迹象是（）。A.借款利率上升B.市场利率下降C.借款合同条款变更D.公司现金流大幅波动4.A公司采用公允价值模式计量投资性房地产，审计师在评估其估值模型的合理性时，应关注（）。A.房地产交易活跃度B.市场参与者范围C.估值模型假设的可靠性D.报表列报的详细程度5.针对A公司内部控制中“不相容职务分离”缺陷，审计师应建议其优先改进（）。A.销售与收款职责分离B.采购与仓储职责分离C.财务审批与记账职责分离D.生产与质检职责分离6.A公司采用“五步法”评估重大错报风险，审计师在识别“控制环境”缺陷时，最应关注（）。A.管理层诚信度B.内部审计独立性C.授权审批程序D.财务报告系统7.对于A公司预付账款中占比30%的供应商发票丢失情况，审计师应采取的审计程序是（）。A.索要供应商的付款凭证B.检查采购合同条款C.确认供应商经营状态D.直接计提坏账准备8.A公司采用“完工百分比法”确认收入，审计师在测试其收入确认准确性时，最关键的审计证据是（）。A.项目合同条款B.项目进度报告C.成本核算资料D.管理层收入预测9.对于A公司关联方交易中未披露的担保事项，审计师应首先采取的措施是（）。A.索要关联方交易清单B.检查担保协议条款C.调阅审计工作底稿D.评估担保风险10.A公司采用“成本与可变现净值孰低法”计提存货跌价准备，审计师在测试其计提充分性时，应关注（）。A.市场价格波动情况B.存货周转率变化C.存货减值迹象的客观证据D.管理层减值测试假设二、多项选择题（共5题，每题2分，总计10分）背景：审计师在执行B公司（位于珠三角地区，电子制造业）年报审计时，发现其内部控制存在多项缺陷。11.B公司内部控制缺陷可能导致的财务报表错报方向包括（）。A.存货数量虚增B.应付账款金额减少C.固定资产折旧计提不足D.收入确认时点提前12.对于B公司采用“后进先出法”核算存货成本，审计师应重点关注的审计程序是（）。A.检查存货发出记录B.分析存货成本构成C.测试成本核算方法变更D.评估税收政策影响13.B公司存在大量与关联方签订的“零利率借款”，审计师应关注的潜在风险包括（）。A.利息资本化不当B.资金挪用风险C.关联方交易未充分披露D.资产负债表虚增14.B公司采用“完工百分比法”确认收入，审计师应重点测试的审计证据包括（）。A.项目合同变更记录B.项目成本核算资料C.项目验收报告D.管理层收入预测调整15.B公司内部控制中“授权审批”缺陷可能导致（）。A.费用支出超预算B.应收账款坏账风险增加C.固定资产采购不当D.税务申报错误三、判断题（共10题，每题1分，总计10分）背景：审计师在执行C公司（位于京津冀地区，医药行业）年报审计时，发现其财务报告存在多项异常。16.对于C公司采用“成本与可变现净值孰低法”计提存货跌价准备，审计师应关注其减值测试假设的客观性。（）17.审计师在测试固定资产减值准备计提充分性时，应重点检查其可收回金额的估计依据。（）18.关联方交易未充分披露可能导致的财务报表错报方向仅限于资产虚增。（）19.审计师在执行存货监盘时，应确保监盘范围覆盖所有存货，包括委托代管存货。（）20.对于C公司采用“完工百分比法”确认收入，审计师应重点测试其完工进度估计的可靠性。（）21.审计师在评估应收账款坏账准备计提充分性时，应关注其账龄分析方法的合理性。（）22.内部控制缺陷可能导致的财务报表错报仅限于货币资金项目。（）23.审计师在测试固定资产折旧计提准确性时，应重点检查其折旧方法的一致性。（）24.对于C公司采用“公允价值模式”计量投资性房地产，审计师应关注其估值模型的公允性。（）25.审计师在执行预付账款审计时，应确保所有预付款项均与采购合同匹配。（）四、简答题（共2题，每题5分，总计10分）背景：审计师在执行D公司（位于中西部地区，能源行业）年报审计时，发现其内部控制存在多项缺陷，需要出具非无保留意见审计报告。26.简述审计师在出具“保留意见”审计报告时，应重点关注的关键审计事项。（）27.审计师在评估D公司内部控制缺陷的财务报表影响时，应考虑哪些因素？（）五、综合题（共1题，20分）背景：审计师在执行E公司（位于东北地区，重工业）年报审计时，发现以下事项：（1）E公司采用“后进先出法”核算存货成本，但近三年市场价格波动较大；（2）E公司与关联方签订大量“零利率借款”，但未充分披露；（3）E公司内部控制中“不相容职务分离”存在缺陷，导致部分费用支出未经审批；（4）E公司采用“完工百分比法”确认收入，但完工进度估计依赖管理层主观判断。要求：（1）列举上述事项可能导致的财务报表错报方向；（6分）（2）针对上述事项，审计师应采取哪些关键审计程序？（8分）（3）若审计师认为E公司内部控制缺陷严重，应如何调整审计报告类型？（6分）答案与解析一、单项选择题1.B解析：根据《中国注册会计师审计准则第1421号》，对于特殊存货监盘，审计师应增加监盘范围和程序，不能完全依赖内部盘点。选项B最符合审计独立性要求。2.B解析：分批法核算在产品成本时，结转准确性是关键风险点，测试数量结转程序能有效评估成本核算的准确性。3.D解析：长期借款减值的核心是现金流偿债能力，现金流大幅波动是关键减值迹象。4.C解析：公允价值计量依赖估值模型假设，若假设不可靠，估值结果可能存在错报。5.C解析：财务审批与记账职责分离是内部控制的核心，缺陷可能导致舞弊风险。6.A解析：控制环境是五步法的第一步，管理层诚信度直接影响内部控制有效性。7.A解析：供应商发票丢失情况下，索要付款凭证是优先程序，可追溯交易真实性。8.B解析：完工百分比法依赖项目进度报告，进度报告的可靠性是关键审计证据。9.B解析：关联方担保未披露，首先应检查担保协议条款，确认披露缺失。10.C解析：减值计提充分性依赖客观证据，主观假设可能存在错报。二、多项选择题11.A、B、C解析：内部控制缺陷可能导致存货虚增、应付账款减少、折旧计提不足等错报方向。12.A、B、C解析：后进先出法下，存货发出记录、成本构成、方法变更均是关键测试点。13.A、B、C解析：零利率借款可能涉及利息资本化不当、资金挪用、关联方交易未披露等风险。14.A、B、C解析：完工百分比法依赖合同变更、成本核算、验收报告等证据。15.A、C、D解析：授权审批缺陷可能导致费用超预算、资产采购不当、税务申报错误。三、判断题16.√解析：存货跌价准备减值测试依赖客观假设，主观性越强，错报风险越高。17.√解析：固定资产减值准备计提依赖可收回金额估计，估计依据的可靠性是关键。18.×解析：关联方交易未披露可能导致资产虚增、负债减少、收入虚增等错报。19.√解析：存货监盘范围应覆盖所有存货，包括委托代管存货。20.√解析：完工百分比法依赖完工进度估计，主观判断可能存在错报。21.√解析：应收账款坏账准备计提依赖账龄分析方法，方法不合理会导致计提不足。22.×解析：内部控制缺陷可能影响所有报表项目，如费用、资产、负债等。23.√解析：固定资产折旧计提依赖折旧方法一致性，不一致会导致错报。24.√解析：公允价值计量依赖估值模型，模型不可靠会导致估值错报。25.√解析：预付账款审计需确保与采购合同匹配，防止虚构预付款项。四、简答题26.保留意见审计报告重点关注事项：-内部控制缺陷对财务报表的影响范围；-未调整错报金额的重要性；-审计范围受限情况。27.评估内部控制缺陷财务报表影响因素：-缺陷性质（设计或运行缺陷）；-影响范围（单项或多项报表项目）；-影响程度（重要性水平）。五、综合题（1）可能导致的财务报表错报方向：-存货成本虚高（后进先出法在价格上涨时）；-资产负债表虚增（零利率借款未披露）；-费用支出失控（未审批费用）；-收入确认不准确（完工进度估计主观）。（2）关键审计程序：-存货成本：测试后进先出法合