2026年税务会计实务专业知识试题及答案

2026年税务会计实务专业知识试题及答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业2025年度实现利润总额100万元，其中业务招待费超标10万元，公益性捐赠支出超标5万元，则2025年度应纳税所得额为（）。A.100万元B.105万元C.110万元D.115万元2.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.转让固定资产的净收益B.接受捐赠的资产C.行政罚款D.存货的合理损耗3.增值税一般纳税人销售货物时，若开具红字发票，其对应的进项税额应（）。A.立即抵扣B.先转出，待红字发票确认后再抵扣C.不予抵扣D.视同销项税额转出4.某个体工商户2025年度应纳税所得额为8万元，假设其适用5%的征收率，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.4万元B.4.8万元C.5万元D.6.4万元5.企业发生的与生产经营无关的支出，如赞助费，在税前扣除时，税务机关的处理方式是（）。A.全部禁止扣除B.经税务机关核准后可部分扣除C.按实际发生额的50%扣除D.按实际发生额的30%扣除6.某公司2025年购入一台设备，原值50万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧，则2025年该设备的折旧额为（）。A.10万元B.8万元C.5万元D.4万元7.个人出租房产，其应缴纳的增值税税率为（）。A.5%B.3%C.1.5%D.0%8.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分可（）。A.立即扣除B.结转以后年度扣除C.不予扣除D.减半扣除9.某企业2025年发生固定资产毁损，保险赔偿收入3万元，净损失为7万元，该损失在企业所得税前可扣除的金额为（）。A.3万元B.7万元C.4万元D.0万元10.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.企业所得税法规定，下列支出中，可在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费超标部分2.增值税一般纳税人发生下列情况时，需进行进项税额转出的有（）。A.货物用于集体福利B.货物发生非正常损失C.货物用于简易计税项目D.货物对外捐赠3.个人所得税法规定，下列收入中，属于“劳务报酬所得”的有（）。A.独立从事咨询服务的收入B.工资薪金所得C.转让股权所得D.劳务报酬所得4.企业发生的下列支出，在企业所得税前可全额扣除的有（）。A.职工基本养老保险费B.职工补充医疗保险费C.职工住房补贴D.职工工会经费5.增值税小规模纳税人销售货物时，若无法取得增值税专用发票，其增值税处理方式包括（）。A.按征收率计算增值税B.不得抵扣进项税额C.纳税义务发生时即缴纳增值税D.可申请代开增值税专用发票6.企业固定资产的折旧，下列说法正确的有（）。A.应当从固定资产可供使用月份的次月起计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.当月增加的固定资产，当月不计提折旧D.提前报废的固定资产，应补提折旧7.个人所得税法规定，下列支出中，可在税前扣除的有（）。A.专项扣除（“三险一金”）B.专项附加扣除（子女教育、房贷利息等）C.赡养老人支出D.赞助费支出8.增值税一般纳税人发生下列情况时，需开具红字发票的有（）。A.销售货物后发生退货B.销售货物后发生折让C.销售货物后发生质量问题需赔偿D.销售货物后客户要求换货9.企业所得税法规定，下列收入中，应计入应纳税所得额的有（）。A.股息红利收入B.利息收入C.租金收入D.政府补助收入10.企业发生的下列支出，在税前扣除时需满足真实性、相关性、合理性原则的有（）。A.职工工资薪金B.办公费C.业务招待费D.赞助费支出三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，可结转以后年度扣除。（×）2.增值税小规模纳税人销售货物时，若无法取得增值税专用发票，其增值税税负会增加。（√）3.个人所得税法规定，个人出租房产，其应缴纳的增值税税率为5%。（×）4.企业固定资产的折旧，不得采用加速折旧法。（×）5.增值税一般纳税人发生货物毁损，若无法取得合法凭证，其进项税额不得抵扣。（√）6.个人所得税法规定，个人发生的医疗费用支出，可在税前扣除，但需符合一定条件。（√）7.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营无关的支出，如赞助费，不得在税前扣除。（√）8.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，且不可申请代开增值税专用发票。（×）9.企业发生的固定资产毁损，若保险赔偿收入不足，其净损失可在税前扣除。（√）10.个人所得税法规定，个人发生的捐赠支出，可在税前扣除，但需提供合法凭证。（√）四、计算题（共5题，每题5分，共25分）1.某企业2025年度实现利润总额200万元，其中业务招待费超标20万元，公益性捐赠支出超标15万元，投资收益30万元（免税），则2025年度应纳税所得额为多少？解析：应纳税所得额=利润总额+业务招待费超标+公益性捐赠支出超标-投资收益=200+20+15-30=205万元2.某增值税一般纳税人2025年销售货物取得含税收入100万元，开具增值税专用发票，税率13%，当期进项税额15万元，则其应缴纳的增值税为多少？解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=（100/1.13）×13%-15≈11.74-15=-3.26万元（需转出进项税额3.26万元）3.某个体工商户2025年度应纳税所得额为12万元，假设其适用5%的征收率，则其应缴纳的个人所得税为多少？解析：应纳个人所得税=应纳税所得额×征收率=12×5%=0.6万元（注：个体工商户个人所得税征收率通常为5%，具体需根据当地政策调整）4.某公司2025年购入一台设备，原值80万元，预计使用4年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧，则2025年该设备的折旧额为多少？解析：年折旧率=2/使用年限=2/4=50%2025年折旧额=原值×年折旧率=80×50%=40万元5.某个人2025年出租房产取得租金收入10万元，扣除相关费用（修缮费2万元，房产税0.5万元）后，则其应缴纳的个人所得税为多少？（假设适用10%的税率）解析：应纳税所得额=租金收入-修缮费-房产税=10-2-0.5=7.5万元应纳个人所得税=应纳税所得额×税率=7.5×10%=0.75万元五、简答题（共4题，每题10分，共40分）1.简述企业所得税法中，业务招待费税前扣除的限额及处理方法。解析：-限额：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。-超标处理：超过部分不得税前扣除，但可结转以后年度扣除。2.简述增值税一般纳税人发生货物毁损时，进项税额转出的处理方法。解析：-企业发生货物毁损、报废、对外捐赠等情形，不得抵扣的进项税额，应作转出处理。-转出金额=货物净值×税率。-若无法取得合法凭证，其进项税额不得抵扣。3.简述个人所得税法中，专项附加扣除的内容及条件。解析：-内容：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护等。-条件：需符合税法规定的扣除标准，并按规定申报。4.简述企业固定资产折旧的规定及方法。解析：-规定：固定资产应当自可供使用月份的次月起计提折旧，停止使用月份的次月起不再计提。-方法：常用直线法、双倍余额递减法、年数总和法等。-提前报废的固定资产，应补提折旧。六、综合题（共1题，15分）某企业2025年度财务数据如下：-利润总额200万元，其中业务招待费超标25万元，公益性捐赠支出超标10万元，投资收益30万元（免税）。-增值税一般纳税人，当期销售货物含税收入150万元（税率13%），开具增值税专用发票，当期进项税额20万元。-购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧。-个人所得税：个体工商户业主应纳税所得额15万元，适用5%的征收率。要求：1.计算2025年度应纳税所得额及企业所得税（假设企业所得税税率为25%）。2.计算2025年度应缴纳的增值税及进项税额转出（如有）。3.计算2025年该设备的折旧额。4.计算个体工商户业主应缴纳的个人所得税。解析：1.应纳税所得额：=利润总额+业务招待费超标+公益性捐赠支出超标-投资收益=200+25+10-30=205万元企业所得税：=应纳税所得额×税率=205×25%=51.25万元2.应纳增值税及进项税额转出：-销项税额=（150