医院财务运营制度

PAGE医院财务运营制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院财务运营管理，确保医院财务活动合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障医院各项业务的顺利开展，实现医院的可持续发展。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：医院财务活动必须遵守国家法律法规，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映医院财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，确保财务管理无死角。4.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本。5.制衡性原则：建立健全财务内部控制体系，确保财务决策、执行、监督相互制约、相互协调。二、财务组织与人员管理（一）财务部门设置医院应设立独立的财务部门，负责医院的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约。（二）财务人员配备1.财务部门应配备具备相应专业知识和技能的财务人员，包括会计、出纳、财务主管等。2.财务人员应具备会计从业资格证书，部分关键岗位人员还应具备相应的专业技术职称，如中级会计师等。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。审核原始凭证，登记账簿，进行账务处理。负责财务档案的整理、归档和保管。2.出纳职责办理现金收付和银行结算业务。登记现金日记账和银行存款日记账。保管库存现金、有价证券和有关印章等。3.财务主管职责负责财务部门的日常管理工作，制定财务工作计划和目标。组织财务核算，审核财务报表，为医院决策提供财务支持。加强财务内部控制，防范财务风险。协调与其他部门的关系，参与医院经济活动的决策和管理。（四）财务人员培训与考核1.医院应定期组织财务人员参加业务培训，不断提高其专业素质和业务能力。培训内容包括国家财经法规、财务制度、会计核算方法、财务管理软件应用等。2.建立财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、业务能力、职业道德等进行考核评价。考核结果作为财务人员晋升、奖励、惩罚的依据。三、预算管理（一）预算编制1.医院应按照国家有关规定和医院发展规划，编制年度预算。预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则。2.预算编制内容包括收入预算和支出预算。收入预算应根据医院业务发展计划、市场需求、收费标准等因素进行预测编制；支出预算应根据医院业务活动需要、成本控制目标等因素进行合理安排，包括人员经费、公用经费、设备购置费用、业务费用等。3.预算编制程序：各部门、科室根据医院年度工作计划和自身业务需求，提出本部门、科室的预算建议数，报财务部门。财务部门对各部门、科室的预算建议数进行审核、汇总，结合医院整体发展目标和财力状况，提出医院年度预算草案，报医院管理层审议。医院管理层审议通过后，将预算草案提交医院职工代表大会审议通过，报上级主管部门备案。（二）预算执行1.医院应严格执行经批准的年度预算，确保预算的严肃性。各部门、科室应按照预算安排组织实施各项业务活动，不得擅自调整预算。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析、评估和监控，及时发现预算执行过程中存在的问题，并采取有效措施加以解决。3.对于预算执行过程中因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。调整预算应说明调整的原因、项目、金额等，并报医院管理层审议批准。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和谨慎性原则。只有在市场环境、政策法规、医院业务发展等因素发生重大变化，导致原预算无法执行时，才能进行预算调整。2.预算调整程序：各部门、科室提出预算调整申请，详细说明调整的原因、项目、金额等，并提交相关证明材料。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见，报医院管理层审议。医院管理层审议通过后，将预算调整方案提交医院职工代表大会审议通过，报上级主管部门备案。（四）预算分析与考核1.财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行分析报告。分析报告应包括预算执行情况、差异原因分析、改进措施建议等内容，为医院管理层决策提供参考依据。2.建立预算考核制度，对各部门、科室的预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算执行准确率、预算控制效果等。考核结果与各部门、科室的绩效挂钩，作为绩效分配、奖励惩罚的重要依据。四、收入管理（一）收入分类与确认1.医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。医疗收入是指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准确认收入。财政补助收入是指医院从财政部门取得的各类财政补助资金。财政补助收入应按照财政部门核定的预算和补助标准确认收入。科教项目收入是指医院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目资金。科教项目收入应按照项目合同或协议约定的收款日期和金额确认收入。其他收入是指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，如培训收入、租金收入、捐赠收入等。其他收入应按照实际收到的金额确认收入。2.医院应严格按照国家规定的收费标准收费，不得擅自提高或降低收费标准。收费项目和收费标准应在医院显著位置公示，接受患者和社会监督。（二）收入核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入核算准确、及时、完整。2.建立健全收入管理制度，加强对收入的全过程管理。收入管理应包括收入的确认、计量、记录、报告、收款等环节。3.加强对门诊收费、住院收费等收费环节的管理，确保收费准确无误。收费人员应严格执行收费操作规程，使用合法有效的票据，及时将款项缴存银行。4.定期对收入情况进行分析，分析收入结构、收入增减变动原因等，为医院经营决策提供依据。对于收入异常变动情况，应及时查明原因，采取相应措施加以解决。（三）收入票据管理1.医院应按照国家有关规定，统一购领、使用和管理收费票据。收费票据包括门诊收费票据、住院收费票据、财政票据等。2.收费票据应专人负责保管，建立票据领用、使用、核销登记制度。收费票据的领用应严格履行审批手续，使用过程中应按照规定的格式和内容开具，不得擅自涂改、转让、转借收费票据。3.定期对收费票据进行盘点清查，确保票据的安全和完整。对于已使用完毕的收费票据，应及时办理核销手续，归档保管。五、支出管理（一）支出分类与审批1.医院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。医疗支出是指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、公用经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费等。医疗支出应按照医院成本核算的要求进行归集和分配。财政项目补助支出是指医院按照财政部门下达的项目预算，用于特定项目的支出。财政项目补助支出应按照项目预算和合同约定进行使用，专款专用。科教项目支出是指医院在开展科研、教学项目过程中发生的支出。科教项目支出应按照项目合同或协议约定的用途和金额进行使用，确保项目资金的合理使用。其他支出是指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的各项支出，如离退休人员费用、利息支出、捐赠支出等。其他支出应按照相关规定进行核算和管理。2.医院应建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批程序。支出审批应严格按照规定的审批流程进行，确保支出的合理性、合法性和真实性。一般支出审批：金额较小的日常支出，由部门负责人审批后，报财务部门审核报销。较大支出审批：金额较大的支出，如设备购置、基本建设项目等，应经过医院相关部门论证、医院管理层审批后，报财务部门审核报销。重大支出审批：对于重大经济事项的支出，如对外投资、资产处置等，应经过医院职工代表大会审议通过，并报上级主管部门批准后，方可实施。（二）支出核算与控制1.财务部门应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出核算准确、及时、完整。2.建立健全支出控制制度，加强对支出的全过程管理。支出控制应包括支出预算控制、支出审批控制、支出执行控制、支出监督控制等环节。3.严格执行支出预算，控制支出规模。对于超预算支出，应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自支出。4.加强对支出凭证的审核，确保支出凭证真实、合法、有效。支出凭证应包括发票、收据、报销单、审批文件等。财务部门应对支出凭证的内容、金额、审批手续等进行严格审核，不符合要求的支出凭证不得报销。5.定期对支出情况进行分析，分析支出结构、支出增减变动原因等，为医院成本控制和管理提供依据。对于不合理的支出，应及时查明原因，采取相应措施加以纠正。（三）成本管理1.医院应加强成本管理，建立健全成本核算制度，定期进行成本核算和分析，降低医疗成本，提高医院经济效益。2.成本核算对象包括科室成本、项目成本、病种成本等。成本核算应按照医院成本核算的方法和程序进行，准确归集和分配各项成本费用。3.开展成本分析，分析成本构成、成本变动趋势、成本效益情况等，找出成本管理中的薄弱环节，采取有效措施降低成本。4.加强成本控制，制定成本控制目标和措施，对成本形成过程进行全程监控。成本控制措施应包括成本预算控制、成本定额控制、成本标准控制等。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。现金收支应严格按照规定的程序进行，确保现金安全。银行存款应定期进行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项医院应加强应收及预付款项管理，建立健全应收及预付款项管理制度。对应收账款应及时进行催收，定期进行账龄分析，对于长期挂账的应收账款应查明原因，采取相应措施加以解决。预付款项应按照合同约定进行支付，加强对预付款项的跟踪管理，确保预付款项的安全和有效使用。3.存货医院应加强存货管理，建立健全存货管理制度。存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。存货应按照实际成本计价，定期进行盘点清查，确保存货账实相符。加强对存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，严格执行存货出入库手续，防止存货积压、浪费和丢失。（二）固定资产1.固定资产购置医院应根据业务发展需要和财力状况，合理安排固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保购置的固定资产符合医院实际需求和相关标准。固定资产购置应进行充分的市场调研和论证，选择性价比高的产品。购置过程中应严格按照合同约定进行验收、付款等操作，确保固定资产质量和资金安全。2.固定资产折旧医院应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产折旧情况进行核对和分析，确保折旧计提准确无误。3.固定资产清查医院应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点应包括固定资产的数量、价值、使用状况等方面。对于清查中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。清查结果应形成书面报告，报医院管理层审批后，进行相应的账务处理。（三）无形资产1.医院应加强无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产应按照实际成本计价，定期进行摊销。无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。3.加强对无形资产的保护和利用，充分发挥无形资产的经济效益和社会效益。对于无形资产的转让、出租等行为，应按照规定的程序进行审批和核算。七、财务报告与分析（一）财务报告编制1.医院应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。财务部门应在规定的时间内完成财务报告的编制工作，并报医院管理层和上级主管部门。（二）财务报告分析1.医院应定期对财务报告进行分析，撰写财务分析报告。财务分析报告应包括医院财务状况、经营成果、现金流量等方面的分析，以及存在的问题和改进措施建议等内容。2.财务分析方法应采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种方法相结合，全面、深入地分析医院财务状况和经营成果。3.通过财务分析，为医院管理层决策提供依据，帮助医院加强财务管理，提高经济效益。八、财务监督与内部控制（一）财务监督1.医院应建立健全财务监督制度，加强对财务活动的监督检查。财务监督应包括内部监督和外部监督。2.内部监督由医院内部审计部门负责实施，定期对医院财务收支、经济活动等进行审计监督。内部审计部门应独立行使审计监督权，不受其他部门和个人的干涉。3.外部监督由财政部门、审计部门等相关部门负责实施。医院应积极配合外部监督检查，如实提