2025年会计中级考试题库及答案

2025年会计中级考试题库及答案单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2×25年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400万元，增值税税额为52万元，支付的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元，款项已通过银行存款支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值30万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为3.9万元；支付安装工人工资4万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.444B.447.9C.484D.487.9答案：A解析：该设备的入账价值=400+10+30+4=444（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。2.2×25年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一批存货为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的存货账面价值为600万元，公允价值为800万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为48000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑增值税等其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.10800B.10400C.11200D.10000答案：A解析：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+800=10800（万元），发行权益性证券支付的佣金和手续费冲减资本公积，不影响长期股权投资的初始投资成本。多项选择题1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物答案：AC解析：投资性房地产包括：（1）已出租的土地使用权；（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已出租的建筑物。选项B，待出租的建筑物不属于投资性房地产；选项D，以经营租赁方式租入后再转租的建筑物，因为企业没有所有权，不属于企业的投资性房地产。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.企业应当对所有的固定资产计提折旧B.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更C.固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益D.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核答案：BCD解析：企业应当对所有的固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，选项A错误。判断题1.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）答案：错误解析：企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，属于滥用会计政策，不符合会计信息质量的谨慎性要求。2.企业对存货计提存货跌价准备体现了会计信息质量的实质重于形式要求。（）答案：错误解析：企业对存货计提存货跌价准备体现了会计信息质量的谨慎性要求。计算分析题甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×25年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型生产设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（不含增值税），在2×25年至2×29年的5年内，每年年末支付180万元。2×25年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装。2×25年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费36万元，已用银行存款支付。已知：（P/A，6%，5）=4.2124。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司购买设备的入账价值。（2）编制甲公司2×25年1月1日至2×25年12月31日与该设备相关的会计分录。答案：（1）购买设备的入账价值=180×（P/A，6%，5）+36=180×4.2124+36=758.232+36=794.232（万元）。（2）①2×25年1月1日借：在建工程758.232未确认融资费用141.768贷：长期应付款900②2×25年12月31日借：在建工程45.494（758.232×6%）贷：未确认融资费用45.494借：长期应付款180贷：银行存款180借：在建工程36贷：银行存款36借：固定资产794.232贷：在建工程794.232《财务管理》单项选择题1.已知某企业2×25年预计销售某种产品50000件，若该产品变动成本率为50%，安全边际率为20%，单位边际贡献为15元。则该企业2×25年的预计利润总额为（）元。A.750000B.150000C.200000D.600000答案：B解析：保本销售量=50000×（1-20%）=40000（件），边际贡献总额=50000×15=750000（元），固定成本=40000×15=600000（元），预计利润总额=750000-600000=150000（元）。2.某公司发行债券，债券面值为1000元，票面利率6%，每年付息一次，到期还本，债券发行价1010元，筹资费为发行价的2%，企业所得税税率为25%，则该债券的资本成本为（）。（不考虑时间价值）A.4.06%B.4.25%C.4.55%D.4.68%答案：C解析：债券资本成本=1000×6%×（1-25%）/[1010×（1-2%）]=4.55%。多项选择题1.下列各项中，属于企业筹资动机的有（）。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机答案：ABCD解析：企业筹资动机主要有创立性筹资动机、支付性筹资动机、扩张性筹资动机和调整性筹资动机。2.下列关于成本性态分析的表述中，正确的有（）。A.半变动成本可以分解为固定成本和变动成本B.延期变动成本在一定业务量范围内为固定成本，超过该业务量则成为变动成本C.阶梯式成本在一定业务量范围内为固定成本，当业务量超过一定限度，成本跳跃到新的水平时，以新的成本作为固定成本D.曲线变动成本通常有一个不变的初始量，相当于固定成本，在这个初始量的基础上，随着业务量的增加，成本也逐步变化，但它与业务量的关系是非线性的答案：ABCD解析：以上表述均正确。判断题1.企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务，一般划分为企业对社会公益的责任和对债权人的责任两大类。（）答案：错误解析：企业的社会责任是指企业在谋求所有者或股东权益最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务。具体来说，企业社会责任主要包括对员工的责任、对债权人的责任、对消费者的责任、对社会公益的责任、对环境和资源的责任。2.在作业成本法下，成本动因是导致成本发生的诱因，是成本分配的依据。（）答案：正确解析：在作业成本法下，成本动因是导致成本发生的诱因，是成本分配的依据。综合题某公司目前发行在外普通股100万股（每股1元），已发行10%利率的债券400万元。该公司打算为一个新的投资项目融资500万元，新项目投产后公司每年息税前利润增加到200万元。现有两个方案可供选择：方案一：按12%的利率发行债券500万元；方案二：按每股20元发行新股25万股。公司适用所得税税率为25%。要求：（1）计算两个方案的每股收益；（2）计算两个方案的财务杠杆系数；（3）判断哪个方案更好。答案：（1）方案一：利息=400×10%+500×12%=40+60=100（万元）净利润=（200-100）×（1-25%）=75（万元）每股收益=75/100=0.75（元/股）方案二：利息=400×10%=40（万元）净利润=（200-40）×（1-25%）=120（万元）股数=100+25=125（万股）每股收益=120/125=0.96（元/股）（2）方案一财务杠杆系数=200/（200-100）=2方案二财务杠杆系数=200/（200-40）=1.25（3）由于方案二的每股收益大于方案一，且财务杠杆系数小于方案一，即方案二的收益更高且风险更小，所以方案二更好。《经济法》单项选择题1.根据公司法律制度的规定，下列关于股份有限公司股份转让限制的表述中，正确的是（）。A.公司收购自身股份用于员工持股计划或者股权激励的，所收购的股份应当在2年内转让给职工B.发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让C.公司监事在任职期间每年转让的股份，不得超过其持有的本公司股份总数的20%D.公司董事所持有的本公司股份，自公司股票上市交易之日起3年内不得转让答案：B解析：公司收购自身股份用于员工持股计划或者股权激励的，所收购的股份应当在3年内转让给职工，选项A错误；公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%，选项C错误；公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年内不得转让，选项D错误。2.根据合同法律制度的规定，下列关于定金的表述中，正确的是（）。A.定金合同自合同订立时生效B.定金数额不得超过主合同标的额的20%C.既约定违约金又约定定金的，一方违约时，对方可以同时适用违约金和定金条款D.定金不足以弥补一方违约造成的损失的，对方可以请求赔偿超过定金数额的损失，但定金和损失赔偿的数额总和不能超过因违约造成的损失答案：B解析：定金合同自实际交付定金时成立，选项A错误；当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款，选项C错误；定金不足以弥补一方违约造成的损失的，对方可以请求赔偿超过定金数额的损失，即定金和损失赔偿的数额总和可以超过因违约造成的损失，选项D错误。多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品答案：ABCD解析：以上选项均属于增值税免税项目。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除B.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额答案：ABCD解析：以上表述均符合企业所得税税收优惠的规定。判断题1.当事人提出证据证明仲裁裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起1年内，向仲裁委员会所在地的基层人民法院申请撤销裁决。（）答案：错误解析：当事人提出证据证明仲裁裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起6个月内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除。（）答案：正确解析：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，自创商誉不得计算摊销费用扣除。简答题甲公司与乙公司签订一份买卖合同，合同约定：甲公司向乙公司购买一批货物，价款为100万元，乙公司应于合同签订后10日内交货，甲公司应于收到货物后10日内支付货款。合同签订后，乙公司按照约定时间将货物交付给甲公司，但甲公司未按照约定时间支付货款。乙公司多次催讨无果，遂向法院提起诉讼。要求：（1）分析甲公司的行为是否构成违约，并说明理由。（2）如果甲公司构成违约，乙公司可以要求甲公