2026年特许税务师一级考试模拟题及标准答案

2026年特许税务师一级考试模拟题及标准答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）说明：每题只有一个正确答案。1.某企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度需缴纳的企业所得税税额为（）。A.200万元B.200万元（税负率为25%）C.200万元（减半征收）D.160万元（享受小型微利企业优惠）2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每月1000元B.赡养老人专项附加扣除的标准为每月2000元C.大病医疗专项附加扣除的限额为本人年度医疗费用扣除医保报销后剩余部分的60%D.住房贷款利息专项附加扣除的期限最长不超过5年3.根据契税法规定，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.购买商品房B.转让土地使用权C.出租房屋D.承包经营土地4.某企业2025年度取得固定资产折旧费用100万元，其中因技术改造产生的折旧费用20万元。该折旧费用在企业所得税前允许税前扣除的金额为（）。A.100万元B.80万元C.20万元D.0万元5.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.一般纳税人不得申请增值税留抵退税B.留抵退税的退税比例不得超过当期留抵税额的50%C.留抵退税的退税期限为每年12月31日D.留抵退税的退税对象仅限于高新技术企业6.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为60万元，该个体工商户适用的经营所得适用税率为20%，速算扣除数为10万元。该个体工商户2025年度需缴纳的个人所得税税额为（）。A.10万元B.12万元C.18万元D.20万元7.根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营相关的合理费用，以下哪项不得在企业所得税前扣除？（）A.办公费用B.工资薪金支出C.资产租赁费用D.股票转让损失8.某企业2025年度取得境外所得100万美元，按税法规定需在境内补缴企业所得税10万美元。该企业2025年度的企业所得税应纳税额为（）。A.10万美元B.25万美元C.35万美元D.45万美元9.根据个人所得税法规定，下列哪项收入不属于“工资薪金所得”？（）A.工资B.奖金C.加班费补贴D.股票期权行权所得10.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，该企业2025年度的会计利润为1000万元。根据企业所得税法规定，该企业2025年度可在企业所得税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.80万元B.40万元C.20万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）说明：每题有两个或两个以上正确答案，多选或少选均不得分。1.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业可享受50%的所得税减免B.高新技术企业可享受15%的所得税税率C.企业研发费用加计扣除的比例为75%D.企业安置残疾人员的，可按实际安置人数减半征收企业所得税2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.疾病医疗专项附加扣除的限额为本人年度医疗费用扣除医保报销后剩余部分的7.5%B.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每月2000元C.住房租金专项附加扣除的标准与城市规模挂钩D.赡养老人专项附加扣除的扣除主体仅限于独生子女3.根据契税法规定，下列行为中，应缴纳契税的有（）。A.购买土地使用权B.转让房屋C.承包经营土地D.出租房屋4.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的有（）。A.一般纳税人可申请增值税留抵退税B.留抵退税的退税比例不得超过当期留抵税额的100%C.留抵退税的退税期限为每年6月30日和12月31日D.留抵退税的退税对象仅限于增值税一般纳税人5.根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营相关的合理费用，以下哪些可在企业所得税前扣除？（）A.办公费用B.工资薪金支出C.资产租赁费用D.股票转让损失三、判断题（共5题，每题1分，共5分）说明：请判断下列说法的正误。1.企业发生的与生产经营相关的合理费用，无论是否实际支付，均可在企业所得税前扣除。（）2.个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关不会进行核查。（）3.契税的征税对象是土地使用权出让和房屋买卖行为。（）4.增值税留抵退税的退税比例不得超过当期留抵税额的50%。（）5.企业发生的公益性捐赠支出，可在企业所得税前全额扣除。（）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）说明：请根据题目要求，列出计算步骤并给出最终答案。1.某企业2025年度取得应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业2025年度发生公益性捐赠支出50万元，会计利润为600万元。请计算该企业2025年度需缴纳的企业所得税税额。2.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，该个体工商户适用的经营所得适用税率为20%，速算扣除数为10万元。请计算该个体工商户2025年度需缴纳的个人所得税税额。3.某企业2025年度取得增值税销售额1000万元，适用13%的增值税税率。该企业2025年度发生增值税进项税额200万元，留抵税额50万元。请计算该企业2025年度需缴纳的增值税税额。五、简答题（共2题，每题10分，共20分）说明：请根据题目要求，简述相关知识点。1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程和注意事项。2.简述增值税留抵退税的政策要点和适用条件。六、综合题（共1题，20分）说明：请根据题目要求，结合税法知识进行分析和计算。某企业2025年度取得以下收入和支出：（1）境内销售收入1000万元，适用13%的增值税税率；（2）境外所得200万美元，按税法规定需在境内补缴企业所得税20万美元；（3）境内应纳税所得额800万元，适用的企业所得税税率为25%；（4）发生公益性捐赠支出60万元，会计利润为1200万元；（5）取得固定资产折旧费用100万元，其中因技术改造产生的折旧费用20万元。请计算该企业2025年度需缴纳的企业所得税税额和增值税税额，并说明相关税收优惠的适用情况。标准答案及解析一、单项选择题1.A解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=800万元×25%=200万元。2.C解析：大病医疗专项附加扣除的限额为本人年度医疗费用扣除医保报销后剩余部分的50%（而非60%）。3.C解析：出租房屋不属于契税征税范围，契税的征税对象是土地使用权出让和房屋买卖行为。4.B解析：固定资产折旧费用中，因技术改造产生的折旧费用20万元不得税前扣除，其余80万元可税前扣除。5.B解析：一般纳税人可申请增值税留抵退税，留抵退税的退税比例不得超过当期留抵税额的100%。6.C解析：个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=60万元×20%-10万元=10万元。7.D解析：股票转让损失不得在企业所得税前扣除，需长期持有至转让时确认损失。8.A解析：企业所得税应纳税额=境内应纳税所得额×税率+境外补缴税额=800万元×25%+10万美元=10万美元。9.D解析：股票期权行权所得属于“财产转让所得”，不属于“工资薪金所得”。10.B解析：公益性捐赠支出扣除限额=会计利润×12%=1000万元×12%=120万元，实际发生80万元，可全额扣除。二、多项选择题1.A、B解析：小型微利企业可享受50%的所得税减免，高新技术企业可享受15%的所得税税率。2.A、C解析：疾病医疗专项附加扣除的限额为本人年度医疗费用扣除医保报销后剩余部分的7.5%，住房租金专项附加扣除的标准与城市规模挂钩。3.A、B解析：契税的征税对象是土地使用权出让和房屋买卖行为，承包经营土地和出租房屋不属于契税征税范围。4.A、C解析：一般纳税人可申请增值税留抵退税，留抵退税的退税期限为每年6月30日和12月31日。5.A、B、C、D解析：办公费用、工资薪金支出、资产租赁费用、股票转让损失均可在企业所得税前扣除。三、判断题1.×解析：企业发生的与生产经营相关的合理费用，需实际支付才能税前扣除。2.×解析：个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关会进行核查。3.√解析：契税的征税对象是土地使用权出让和房屋买卖行为。4.×解析：增值税留抵退税的退税比例不得超过当期留抵税额的100%。5.×解析：公益性捐赠支出扣除限额为会计利润的12%，超过部分不得扣除。四、计算题1.企业所得税税额计算应纳税所得额=500万元，税率为25%，公益性捐赠支出50万元可全额扣除。实际应纳税所得额=500万元-50万元=450万元。企业所得税税额=450万元×25%=112.5万元。2.个人所得税税额计算应纳税所得额=80万元，适用税率为20%，速算扣除数为10万元。个人所得税税额=80万元×20%-10万元=10万元。3.增值税税额计算增值税销售额=1000万元，税率为13%，进项税额=200万元，留抵税额=50万元。应纳税额=1000万元×13%-200万元-50万元=45万元。五、简答题1.个人所得税专项附加扣除的申报流程和注意事项申报流程：（1）通过个人所得税APP或自然人电子税务局网站进行申报；（2）填写专项附加扣除信息，包括子女教育、赡养老人、大病医疗等；（3）提交申报后，税务机关会进行审核。注意事项：（1）纳税人需如实填写专项附加扣除信息；（2）部分专项附加扣除需要提供相关证明材料；（3）专项附加扣除信息需每年更新。2.增值税留抵退税的政策要点和适用条件政策要点：（1）一般纳税人可申请增值税留抵退税；（2）留抵退税的退税比例不得超过当期留抵税额的100%；（3）退税期限为每年6月30日和12月31日。适用条件：（1）企业需为增值税一般纳税人；（2）企业需有留抵税额；（3）企业需符合税法规定的其他条件。六、综合题企业所得税税额计算（1）境内应纳税所得额=800万元，税率为25%，公益性捐赠支出60万元可全额扣除。实际应纳税所得额=800万元-60万元=740万元。企业所得税税额=740万元×25%=185