2026年会计制度跨国会计案例解析练习题

2026年会计制度跨国会计案例解析练习题一、单项选择题（共5题，每题2分，共10分）背景：某中国跨国公司（CIC）在德国设立子公司（CIS），从事汽车零部件出口业务。CIC与CIS之间发生以下交易：1.CIC向CIS销售零部件，售价欧元100万，增值税率19%，CIS需转售给法国客户。2.CIS向法国客户销售零部件，售价欧元150万，增值税率20%。3.双方采用欧元作为记账本位币，CIC以人民币为记账本位币。题目：1.关于CIC对CIS的销售交易，增值税处理正确的是？A.CIC应确认增值税销项税额19万元，CIS需代收增值税并转交税务机关B.CIC应确认增值税销项税额0万元，CIS需直接缴纳19万元增值税C.双方无需确认增值税，仅以成本价结算D.CIC应确认增值税销项税额19万元，CIS无需代收但需在合并报表中抵销2.CIS向法国客户销售时，增值税处理正确的是？A.CIS需按20%税率缴纳增值税，税负完全由CIS承担B.CIC需按20%税率缴纳增值税，CIS无需承担税负C.CIS需按19%税率缴纳增值税，与CIC税负相同D.CIS需按20%税率缴纳增值税，但CIC需在合并报表中抵销部分税负3.CIC将欧元利润换算为人民币时，汇率选择正确的是？A.采用交易发生日的即期汇率B.采用资产负债表日的即期汇率C.采用平均汇率D.采用远期汇率4.若CIS在德国发生亏损，CIC在合并报表时应如何处理？A.直接冲减CIC当期利润B.确认递延所得税资产，但需在5年内摊销C.仅在合并报表附注中披露D.不予确认，待CIS扭亏为盈时再处理5.若CIC与CIS签订限制性股权协议，限制CIS向第三方销售，则CIC应如何评估关联交易？A.不需评估，因已签订协议B.需评估协议是否影响公允性，若非公允则需重估价格C.仅需披露协议内容D.不影响财务报表，因已确认为内部交易二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）背景：某美国跨国公司（USA）收购日本公司（JSC），JSC在2026年采用新会计准则（IFRS16），USA采用USGAAP。双方交易如下：1.USA向JSC提供管理咨询服务，年费日元1亿。2.JSC使用USA提供的专有软件，需支付年费日元5000万。3.JSC在澳大利亚设生产基地，需缴纳资本利得税10万澳元。题目：1.关于USA对JSC的咨询服务收入确认，正确的说法是？A.若服务未完成，需在收到款项时确认收入B.若服务分期提供，需按完工进度确认收入C.若合同涉及重大不确定性，需在交付时确认收入D.若服务与货物混合销售，需按服务占比确认收入2.JSC使用USA软件支付的年费，会计处理正确的有？A.确认为管理费用B.确认为无形资产摊销C.若软件未达预定用途，需立即转入费用D.若软件需租赁，需按租赁准则处理3.JSC在澳大利亚缴纳的资本利得税，正确的处理方式有？A.确认为当期所得税费用B.确认为递延所得税负债C.若利得已实现，需在合并报表中抵销D.若利得未实现，需确认递延所得税资产4.USA收购JSC时，需评估的会计调整项包括？A.固定资产折旧差异B.研发费用资本化差异C.商誉减值测试D.坏账准备计提差异5.若JSC与USA签订长期供货协议，但约定价格随市场波动调整，则正确的处理有？A.需评估价格调整的公允性B.若价格非公允，需重估合同条款C.仅需披露协议细节D.不影响会计处理，因已签订合同三、判断题（共10题，每题1分，共10分）背景：某英国跨国公司（UKC）在印度设子公司（ISC），从事软件开发业务。UKC与ISC签订以下协议：1.UKC向ISC提供技术支持，年费英镑50万，按季度支付。2.ISC在南非销售软件，需缴纳增值税15%并代扣所得税5%。3.UKC对ISC的股权投资采用成本法核算。题目：1.UKC按季度支付技术支持费，需在收到款项时确认收入。（×）2.ISC在南非缴纳的增值税，需在合并报表中全额抵销。（×）3.若ISC在印度发生亏损，UKC需确认递延所得税资产。（√）4.UKC对ISC的股权投资，若ISC亏损则无需调整UKC账面价值。（×）5.ISC在南非代扣的所得税，需在UKC合并报表中确认。（√）6.若UKC与ISC签订限制性协议，需评估是否影响公允交易。（√）7.UKC将英镑利润换算为人民币时，需采用平均汇率。（×）8.ISC在澳大利亚的生产基地需缴纳的资本利得税，需确认递延所得税负债。（√）9.UKC对ISC的管理费用，若未完成服务需在交付时确认。（×）10.UKC与ISC的关联交易，若价格非公允需重估利润。（√）四、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.某中国跨国公司在德国设子公司，需遵守欧盟GDPR法规，如何进行会计处理？-要求：说明数据隐私费用、罚款、合规成本的处理方式。2.某美国跨国公司在日本子公司采用新会计准则（IFRS16），如何进行会计调整？-要求：列举固定资产折旧、租赁负债确认的调整要点。3.某英国跨国公司在澳大利亚设生产基地，需缴纳资本利得税，如何进行递延所得税处理？-要求：说明资本利得税的确认条件、递延所得税负债的计算方法。五、计算题（共2题，每题15分，共30分）1.某法国跨国公司在德国子公司销售汽车零部件，交易如下：-销售价格欧元200万，增值税率19%。-子公司在意大利代收增值税欧元38万，转交税务机关。-子公司需缴纳意大利增值税欧元40万（税率10%）。-法国母公司需在合并报表中抵销哪些项目？-要求：计算法国母公司的增值税影响金额。2.某德国跨国公司在日本子公司租赁设备，年租金日元1000万，租赁期限5年，无残值。-日本子公司采用直线法摊销，德国母公司采用加速折旧法。-若税法允许加速折旧，德国母公司需确认递延所得税负债。-要求：计算递延所得税负债金额（假设税率为25%）。六、综合题（共1题，20分）背景：某中国跨国公司在德国、日本、澳大利亚设有子公司，业务如下：1.德国子公司（DEU）：向日本子公司销售零部件，售价欧元300万，增值税率19%。2.日本子公司（JSC）：向澳大利亚客户销售，售价日元5000万，增值税率10%。3.澳大利亚生产基地（AUS）：购买德国设备，需缴纳资本利得税20万澳元。4.合并报表调整：-DEU对JSC的股权投资采用成本法，账面价值200万欧元。-JSC在澳大利亚销售时，需代扣所得税5%。要求：1.计算德国子公司增值税对合并报表的影响。2.说明JSC在澳大利亚代扣所得税的处理方式。3.若JSC对AUS的设备采用加速折旧法，德国母公司需确认递延所得税负债，计算金额。4.分析关联交易公允性，若价格非公允需重估利润。答案与解析一、单项选择题1.A-解析：根据欧盟增值税指令，欧盟境内销售需代收增值税，CIC作为销售方需确认销项税额。2.A-解析：法国增值税税率为20%，CIS作为销售方需按该税率纳税。3.A-解析：根据中国企业会计准则，外币利润换算为人民币时采用交易发生日汇率。4.B-解析：根据IFRS12，亏损子公司需确认递延所得税资产。5.B-解析：关联交易需评估公允性，限制性协议可能影响价格公允性。二、多项选择题1.B、D-解析：服务收入需按完工进度确认，混合销售按服务占比确认。2.A、C-解析：年费确认为费用，若未达预定用途需立即转入费用。3.A、C-解析：资本利得税确认为当期所得税，若未实现需确认递延所得税资产。4.A、B、C-解析：收购时需调整折旧、研发资本化、商誉减值。5.A、B-解析：价格调整需评估公允性，非公允需重估合同条款。三、判断题1.×-解析：按季度支付需按完工进度确认收入。2.×-解析：增值税需按来源国抵销，非全额抵销。3.√-解析：亏损子公司需确认递延所得税资产。4.×-解析：成本法下需按公允价值调整。5.√-解析：代扣所得税需在合并报表中确认。6.√-解析：限制性协议可能影响公允交易。7.×-解析：采用交易发生日汇率。8.√-解析：资本利得税需确认递延所得税负债。9.×-解析：未完成服务需按进度确认收入。10.√-解析：非公允交易需重估利润。四、简答题1.数据隐私费用、罚款、合规成本的处理方式：-数据隐私费用：确认为管理费用。-罚款：确认为营业外支出。-合规成本：若与未来经济利益相关，确认为无形资产摊销。2.IFRS16会计调整要点：-固定资产折旧：从直线法改为加速折旧法，需调整累计折旧。-租赁负债：确认租赁负债及使用权资产，需调整资产负债表。3.资本利得税递延所得税处理：-确认条件：若资本利得未实现，需确认递延所得税资产。-计算方法：递延所得税负债=资本利得×税率。五、计算题1.法国母公司增值税影响金额：-销项税额=200万×19%=38万欧元。-可抵扣税额=0（假设无其他抵扣）。-合并报表抵销项目：38万欧元销项税额。2.递延所得税负债计算：-直线法年摊销=1000万÷5=200万日元。-加速折旧法年摊销=1000万÷4=250万日元。-年递延差异=250万-200万=50万日元。-递延所得税负债=50万×25%=12.5万日元。六、综合题1.德国子公司增值税影响：-销项税额=300万×19%=57万欧元。-合并报表抵销项目：57万欧元销项税额。2.JSC代扣所得税处理：-