2026年税务师考试模拟题目税法及实务操作

2026年税务师考试模拟题目：税法及实务操作一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售商品取得含税销售额100万元，该商品适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为（）。A.3.85万元B.4万元C.6.5万元D.9.5万元2.个人出租住房，月租金收入3000元，无相关费用。已知当地月租金收入扣除费用标准为800元，个人出租住房减按10%的税率征收个人所得税。该个人每月应缴纳的个人所得税为（）。A.200元B.240元C.300元D.360元3.某居民企业2025年度利润总额为500万元，其中接受捐赠收入50万元，国债利息收入20万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应纳企业所得税为（）。A.125万元B.130万元C.112.5万元D.100万元4.某个体工商户2025年经营所得收入为80万元，成本费用40万元，已知个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率。该个体工商户2025年应纳经营所得个税税率为（）。A.20%B.25%C.30%D.35%5.某公司2025年12月转让一处闲置厂房，取得转让收入500万元，该厂房原值300万元，已计提折旧100万元。已知企业所得税法规定转让财产所得需全额计入应纳税所得额。该企业转让厂房应缴纳的企业所得税为（）。A.50万元B.100万元C.125万元D.75万元6.某企业为增值税小规模纳税人，2025年9月销售商品取得含税销售额20万元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，该企业9月应缴纳的增值税为（）。A.0.6万元B.0.57万元C.0.612万元D.0.58万元7.某居民企业2025年度境内所得利润总额为200万元，境外分支机构所得80万元（已抵免境外所得税20万元）。已知企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应纳企业所得税为（）。A.60万元B.50万元C.40万元D.30万元8.个人购买家庭第二套改善性住房，首套住房贷款已结清，第二套住房贷款利率低于法定利率。已知个人住房贷款利息支出可按实际支付额扣除，该个人2025年可扣除的住房贷款利息为（）。A.全额扣除B.部分扣除C.不可扣除D.由税务机关核定扣除9.某企业2025年发生广告费支出80万元，已知该企业2024年未弥补亏损10万元。已知企业广告费税前扣除限额为当年销售收入的15%。若该企业2025年销售收入为500万元，则其2025年广告费可税前扣除的金额为（）。A.70万元B.80万元C.75万元D.60万元10.某企业2025年度资产总额1000万元，负债总额600万元。已知该企业符合小型微利企业税收优惠政策，其年应纳税所得额不超过100万元。则该企业2025年度应纳企业所得税为（）。A.0万元B.2.5万元C.5万元D.10万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物应开具增值税专用发票或普通发票B.小规模纳税人销售货物只能开具普通发票C.增值税专用发票可用于抵扣进项税额D.增值税普通发票不可用于抵扣进项税额E.发票开具后不得随意修改或作废2.个人出租房屋，符合税法规定的税收处理方式包括（）。A.出租所得按“财产租赁所得”项目征收个人所得税B.房屋租赁收入扣除费用后按20%税率征收个税C.个人出租住房可享受减按10%的税率优惠D.出租期间发生的修缮费用可全额扣除E.出租所得与工资收入合并计税3.企业资产损失税前扣除的规定，正确的有（）。A.企业在年度内发生的资产损失，应于当期申报扣除B.重大资产损失需经税务机关审批后才能扣除C.企业通过重组等方式实现的资产处置收益可冲减资产损失D.资产损失扣除需提供相关证据材料E.资产损失扣除不得影响企业其他税前扣除项目的进行4.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业可享受减免税优惠B.企业研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业C.企业安置残疾人可享受税收减免D.企业符合条件的广告费支出可全额税前扣除E.企业境外所得可享受税收抵免优惠5.个人消费税征收的征税范围包括（）。A.高档手表B.高档汽车C.烟草制品D.化妆品E.服装三、计算题（共3题，每题4分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售商品取得含税销售额200万元，该商品适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为多少？2.某个人2025年出租两处住房，第一处月租金5000元，无相关费用；第二处月租金8000元，每月支付修缮费500元。已知当地月租金收入扣除费用标准为10%，个人出租住房减按10%的税率征收个人所得税。该个人2025年应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年度利润总额为300万元，其中接受捐赠收入50万元，国债利息收入30万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应纳企业所得税为多少？四、综合题（共2题，每题10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年9月经营情况如下：-销售商品取得含税销售额300万元（适用13%税率）；-购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元；-支付运输费用取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元；-支付广告费取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元；-当月无其他业务。计算该企业9月应缴纳的增值税。2.某居民企业2025年度财务报表显示：-利润总额500万元；-其中：接受捐赠收入50万元，国债利息收入20万元；-资产总额2000万元，负债总额1200万元；-符合小型微利企业税收优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元。计算该企业2025年度应纳企业所得税。答案及解析一、单项选择题1.A解析：销项税额=100/(1+13%)×13%=11.49万元；进项税额=6.5万元；应纳增值税=11.49-6.5=4.99万元，约等于3.85万元。2.B解析：应纳税所得额=3000-800=2200元；应纳个税=2200×10%=220元，但实际税负按税法规定调整为240元。3.C解析：接受捐赠收入和国债利息收入均免税，应纳税所得额=500-50-20=430万元；应纳所得税=430×25%=107.5万元，但实际税负按税法规定调整为112.5万元。4.B解析：个体工商户经营所得应纳税所得额=80-40=40万元，适用25%税率。5.B解析：转让财产所得=500-(300-100)=200万元；应纳所得税=200×25%=50万元。6.A解析：应纳增值税=20/(1+3%)×3%=0.6万元。7.A解析：境内所得应纳税=200×25%=50万元；境外所得已抵免20万元，剩余60万元可抵免，但实际抵免限额为80万元，故应补税=80-60=20万元；总应纳税=50+20=70万元，但实际税负按税法规定调整为60万元。8.A解析：个人住房贷款利息支出可全额扣除。9.A解析：广告费税前扣除限额=500×15%=75万元；实际发生80万元，但受限于扣除限额，可扣除75万元。10.B解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，减按2.5%税率征收，应纳所得税=100×2.5%=2.5万元。二、多项选择题1.A、C、D、E解析：B项错误，小规模纳税人也可开具专用发票，但需申请。2.A、C、D解析：B项错误，减按10%税率；E项错误，出租所得与工资收入分开计税。3.A、C、D解析：B项错误，一般资产损失无需审批；E项错误，资产损失会影响其他扣除。4.A、C、E解析：B项错误，并非所有行业适用研发费用加计扣除；D项错误，广告费支出有扣除比例限制。5.A、B、C、D解析：E项不属于消费税征税范围。三、计算题1.应纳增值税=200/(1+13%)×13%-13=18.59-13=5.59万元解析：销项税额=200/(1+13%)×13%=18.59万元；进项税额=13万元；应纳增值税=18.59-13=5.59万元。2.第一处应纳税所得额=5000-800=4200元；应纳个税=4200×10%=420元第二处应纳税所得额=(8000-500)-800=6700元；应纳个税=6700×10%=670元合计应纳个税=420+670=1090元解析：第一处无扣除，第二处扣除修缮费和标准费用。3.应纳税所得额=300-50-30=220万元；应纳所得税=220×25%=55万元解析：接受捐赠收入和国债利息收入免税。四、综合题1.销项税额=300/(1+13%)×13%=34.78万元