2026年高级会计师实务专业考题及答案

2026年高级会计师实务专业考题及答案一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.背景：某制造企业位于长三角地区，2025年研发投入占比达6%，2026年计划推出一款新能源智能汽车。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，该企业研发过程中形成的符合资本化条件的支出，在2026年会计处理时应计入（）。A.管理费用B.研发支出——费用化支出C.研发支出——资本化支出D.无形资产——资本化支出2.背景：某上市公司（注册地在深圳）2026年并购一家北京高新技术企业，支付对价为8000万元，其中包含股权作价6000万元，非股权支付2000万元。并购当日，被收购方可辨认净资产公允价值为5000万元。根据《企业会计准则第20号——企业合并》，非股权支付的公允价值应计入当期损益的比例为（）。A.20%B.25%C.30%D.50%3.背景：某外贸企业（增值税一般纳税人）2026年出口货物销售额折合人民币2000万元，免抵退税率为13%。当期进项税额为150万元，已抵扣进项税额100万元。根据《财政部税务总局关于出口退（免）税有关问题的通知》，该企业当期应退税额为（）。A.100万元B.130万元C.150万元D.200万元4.背景：某房地产企业2026年出售一栋已完工的住宅楼，售价5000万元，成本3000万元。该住宅楼已计提折旧500万元，土地增值税税率为10%。根据《企业会计准则第14号——收入》和《财政部税务总局关于土地增值税若干问题的通知》，该企业应确认的土地增值税为（）。A.200万元B.250万元C.300万元D.350万元5.背景：某金融企业2026年发放一笔5年期贷款，本金1000万元，年利率6%，按季计息。假设该企业采用实际利率法核算利息收入，实际利率为5%。该笔贷款第一季度应确认的利息收入为（）。A.30万元B.25万元C.20万元D.15万元6.背景：某餐饮企业（小规模纳税人）2026年提供餐饮服务，含税销售额为234万元。根据《财政部税务总局关于小规模纳税人免征增值税有关政策的公告》，该企业当期应缴纳的增值税为（）。A.0万元B.23.4万元C.30万元D.46.8万元7.背景：某上市公司2026年第一季度计提坏账准备，应收账款余额1000万元，按5‰计提。其中，已核销的应收账款本期转回200万元。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，该企业当期应计提的坏账准备金额为（）。A.4万元B.6万元C.8万元D.10万元8.背景：某企业2026年12月购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2027年应计提的折旧金额为（）。A.60万元B.48万元C.40万元D.32万元9.背景：某上市公司2026年披露的年度报告中，涉及一项重大关联交易，交易金额500万元，占公司最近一期经审计净资产的比例为1%。根据《上市公司信息披露管理办法》，该交易是否需要披露？（）A.无需披露B.仅需披露交易金额C.需披露交易详情及对公司财务状况的影响D.需披露交易详情，但无需说明对公司财务状况的影响10.背景：某高新技术企业2026年研发一项新技术，发生研究支出80万元，开发支出120万元，其中符合资本化条件的支出为100万元。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，该企业当期应计入“研发支出——费用化支出”的金额为（）。A.0万元B.20万元C.80万元D.100万元二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.背景：某制造企业2026年发生以下业务：①向关联方销售原材料，售价200万元，成本150万元；②出售闲置设备，售价50万元，成本80万元；③收到政府补助100万元。根据《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第16号——政府补助》，以下说法正确的有（）。A.①业务应全额确认收入B.②业务应全额确认利得C.③业务应全部计入当期损益D.①业务需判断是否具有商业实质E.②业务需区分是否为持有待售资产2.背景：某上市公司2026年发生以下事项：①对外投资一项长期股权投资，采用成本法核算；②出售一台闲置设备，售价高于账面价值；③收到子公司股利200万元。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》和《企业会计准则第14号——收入》，以下说法正确的有（）。A.①业务需判断是否具有控制、共同控制或重大影响B.②业务应计入资产处置损益C.③业务应确认为投资收益D.①业务若采用权益法核算，需调整投资成本E.②业务若涉及增值税，需确认销项税额3.背景：某外贸企业2026年发生以下业务：①出口货物销售额折合人民币1000万元，免抵退税率为12%；②进口原材料，支付关税50万元；③收到退税款200万元。根据《财政部税务总局关于出口退（免）税有关问题的通知》，以下说法正确的有（）。A.①业务需计算免抵退税额B.②业务应计入进口成本C.③业务应冲减“其他应收款”D.①业务若未足额退税，需计入“其他应收款”E.②业务若涉及增值税，需确认进项税额4.背景：某金融企业2026年发生以下业务：①发放一笔贷款，按年利率6%计提利息；②出售一笔债券，售价低于账面价值；③收到客户存款200万元。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以下说法正确的有（）。A.①业务需采用实际利率法核算B.②业务应确认投资损失C.③业务应计入“银行存款”D.①业务若采用摊余成本法，需调整利息收入E.②业务若涉及增值税，需确认销项税额5.背景：某上市公司2026年发生以下事项：①披露一项重大诉讼，预计可能损失500万元；②收到政府补助，用于弥补亏损；③对外担保，担保金额1000万元。根据《上市公司信息披露管理办法》和《企业会计准则第13号——或有事项》，以下说法正确的有（）。A.①业务需披露诉讼详情及对财务状况的影响B.②业务应计入“营业外收入”C.③业务需披露担保详情及潜在风险D.①业务若实际损失小于预计，需调整前期披露E.②业务若与未来经营无关，需计入“资本公积”三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2026年发生一项研发支出，符合资本化条件，当期计入“研发支出——资本化支出”的金额为100万元，年末未达到预定用途，结转至“无形资产”科目。（×）2.某上市公司2026年出售一台固定资产，售价高于账面价值，差额计入“营业外收入”。（×）3.小规模纳税人2026年提供应税服务，适用3%征收率的，可申请免征增值税。（×）4.某企业2026年计提坏账准备，当期转回已核销的应收账款，需冲减“管理费用”。（×）5.某企业2026年采用直线法计提折旧，设备原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，每月应计提折旧4万元。（√）6.某上市公司2026年披露的年度报告中，涉及一项关联交易，交易金额占公司最近一期经审计净资产的比例为0.5%，无需披露。（×）7.某高新技术企业2026年研发一项新技术，发生研究支出80万元，开发支出120万元，其中符合资本化条件的支出为100万元，当期应计入“研发支出——费用化支出”的金额为20万元。（√）8.某外贸企业2026年出口货物销售额折合人民币1000万元，免抵退税率为12%，当期进项税额为100万元，已抵扣进项税额80万元，当期应退税额为120万元。（√）9.某金融企业2026年发放一笔贷款，按年利率6%计提利息，采用实际利率法核算，实际利率为5%，第一季度应确认的利息收入为30万元。（×）10.某上市公司2026年收到政府补助，用于弥补亏损，该补助应计入“营业外收入”。（×）四、计算分析题（共4题，每题5分，共20分）1.背景：某制造企业2026年发生以下业务：-购入原材料一批，成本100万元，增值税进项税额13万元；-销售产品一批，售价200万元，增值税销项税额26万元，成本120万元；-收到上月应收账款50万元。假设该企业为增值税一般纳税人，税率13%。要求：计算该企业当期应缴纳的增值税。2.背景：某上市公司2026年第一季度发生以下业务：-应收账款余额1000万元，按5‰计提坏账准备；-已核销的应收账款本期转回200万元；-收到子公司股利200万元。要求：计算该企业当期应计提的坏账准备金额。3.背景：某企业2026年12月购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：计算该设备2027年应计提的折旧金额。4.背景：某外贸企业2026年出口货物销售额折合人民币1000万元，免抵退税率为12%，当期进项税额为100万元，已抵扣进项税额80万元。要求：计算该企业当期应退税额。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.背景：某上市公司2026年发生以下业务：-1月1日，以6000万元购入一项长期股权投资，占被投资单位20%的股权，采用成本法核算；-3月1日，收到被投资单位分配的现金股利100万元；-6月1日，以5000万元出售该股权，剩余股权以4000万元收回。要求：分别计算该企业当期应确认的投资收益。2.背景：某房地产企业2026年发生以下业务：-1月1日，以3000万元购入一块土地，用于开发住宅；-6月1日，开始开发住宅，发生开发成本2000万元；-12月1日，出售住宅楼，售价5000万元，成本3000万元，已计提折旧500万元，土地增值税税率为10%。要求：计算该企业应确认的土地增值税。答案及解析一、单项选择题1.C解析：根据《企业会计准则第6号——无形资产》，研发过程中形成的符合资本化条件的支出应计入“研发支出——资本化支出”。2.A解析：根据《企业会计准则第20号——企业合并》，非股权支付的公允价值应计入当期损益的比例为：（非股权支付公允价值÷对价总额）×100%=2000÷8000×100%=25%。3.B解析：根据《财政部税务总局关于出口退（免）税有关问题的通知》，当期应退税额=免抵退税额-已抵扣进项税额。免抵退税额=出口销售额×免抵退税率=2000×13%=260万元。当期应退税额=260-100=130万元。4.B解析：土地增值税=（售价-成本-折旧）×税率=（5000-3000-500）×10%=250万元。5.C解析：第一季度应确认的利息收入=本金×实际利率×时间=1000×5%×3/12=12.5万元。按实际利率法，实际利息收入=摊余成本×实际利率=（1000-利息收入）×5%×3/12。解得利息收入=12.5万元。6.A解析：根据《财政部税务总局关于小规模纳税人免征增值税有关政策的公告》，小规模纳税人提供应税服务，月销售额不超过10万元的，免征增值税。当期应缴纳的增值税为0万元。7.C解析：当期应计提的坏账准备=应收账款余额×计提比例-已核销转回金额=1000×5‰-200=8万元。8.B解析：双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限=2÷5=40%。2026年应计提折旧=200×40%=80万元；2027年应计提折旧=（200-80）×40%=48万元。9.C解析：根据《上市公司信息披露管理办法》，关联交易金额占公司最近一期经审计净资产的比例超过1%，需披露交易详情及对公司财务状况的影响。10.B解析：当期应计入“研发支出——费用化支出”的金额=研究支出+开发支出（不符合资本化条件部分）=80+（120-100）=20万元。二、多项选择题1.A、D、E解析：①业务需判断是否具有商业实质；②业务需区分是否为持有待售资产；③业务需区分是否与资产相关或与未来经营相关。2.A、B、C解析：①业务需判断是否具有控制、共同控制或重大影响；②业务应计入资产处置损益；③业务应确认为投资收益。3.A、B、C、D解析：①业务需计算免抵退税额；②业务应计入进口成本；③业务应冲减“其他应收款”；①业务若未足额退税，需计入“其他应收款”。4.A、B、C解析：①业务需采用实际利率法核算；②业务应确认投资损失；③业务应计入“银行存款”。5.A、C、D解析：①业务需披露诉讼详情及对财务状况的影响；③业务需披露担保详情及潜在风险；①业务若实际损失小于预计，需调整前期披露。三、判断题1.×解析：未达到预定用途的研发支出应结转至“研发支出——费用化支出”。2.×解析：出售固定资产的差额应计入“资产处置损益”。3.×解析：小规模纳税人适用3%征收率的，可申请免征增值税，但需区分是否超过免税标准。4.×解析：转回已核销的应收账款，需冲减“坏账准备”。5.√解析：直线法折旧=（原值-净残值）÷预计使用年限=（200-20）÷5=36万元/年，即每月4万元。6.×解析：关联交易金额占公司最近一期经审计净资产的比例超过1%，需披露。7.√解析：当期应计入“研发支出——费用化支出”的金额=研究支出+开发支出（不符合资本化条件部分）=80+（120-100）=20万元。8.√解析：当期应退税额=免抵退税额-已抵扣进项税额=1000×12%-80=1