2026年税法实务专家试题税法规定与税务处理

2026年税法实务专家试题：税法规定与税务处理一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某高新技术企业2025年度实现销售收入5000万元，发生符合规定的研发费用800万元。假设该企业符合税前加计扣除75%的政策条件，其2025年度可享受研发费用税前加计扣除的金额为多少？A.600万元B.750万元C.900万元D.1000万元2.张某2025年3月将自有的商铺出租，取得月租金收入8万元，扣除相关税费后，当月应缴纳的个人所得税为多少？（假设当地房产租赁税率为12%）A.5760元B.6400元C.7200元D.8000元3.某制造业企业2025年度实际缴纳增值税1500万元，适用企业所得税税率25%。假设该企业符合小微企业“六税两费”减免政策，减免税额为增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、城市土地使用税、房产税中实际缴纳额的50%，则该企业2025年度可减免的企业所得税为多少？A.375万元B.3750万元C.750万元D.1875万元4.某上市公司2025年度实现净利润1000万元，按10%提取法定公积金，按5%提取任意公积金。假设该公司当年分配现金股利200万元，则其累计可分配的利润余额为多少？A.600万元B.800万元C.1000万元D.1200万元5.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额80万元，其适用的经营所得适用税率为20%，速算扣除数为10万元。则其应缴纳的个人所得税为多少？A.140万元B.150万元C.160万元D.180万元6.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。假设该企业适用企业所得税税率25%，则其2025年度应缴纳的企业所得税为多少？A.17.5万元B.20万元C.25万元D.27.5万元7.某个人2025年5月出售自用住房，原价200万元，售价300万元，已缴纳相关税费3万元。假设该个人符合“满五唯一”免征个人所得税政策，则其应缴纳的个人所得税为多少？A.0元B.6万元C.12万元D.15万元8.某外贸企业2025年度出口货物销售额2000万美元，离岸价为8.3元/美元，内销货物销售额500万元，离岸价为6元/美元。假设出口退税率13%，内销增值税税率13%，则该企业2025年度应退增值税为多少？A.104万元B.116万元C.128万元D.140万元9.某企业2025年度发生业务招待费60万元，根据税法规定，可按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。假设该企业2025年度销售收入为2000万元，则其可税前扣除的业务招待费为多少？A.36万元B.40万元C.48万元D.60万元10.某公司2025年度发生公益性捐赠支出80万元，其年度会计利润为1000万元。假设该公司符合公益性捐赠税前扣除政策，扣除比例为12%，则其可税前扣除的公益性捐赠支出为多少？A.80万元B.96万元C.120万元D.150万元二、多选题（共10题，每题3分，合计30分）1.下列哪些情形下，企业可享受研发费用加计扣除政策？A.企业委托外部机构或个人进行研发活动B.企业内部研发人员的工资费用C.企业用于研发活动的仪器设备折旧费用D.企业委托境外机构进行研发活动2.某个人2025年度取得以下收入，其中应计入综合所得计算个人所得税的有？A.劳务报酬收入10万元B.股票转让所得20万元C.稿酬所得5万元D.国债利息收入30万元3.某企业2025年度发生以下支出，其中可在税前扣除的有？A.职工工资支出200万元B.职工福利费支出30万元C.职工教育经费支出10万元D.业务招待费支出60万元4.下列哪些情形下，企业可享受小微企业“六税两费”减免政策？A.企业实际缴纳增值税低于6万元/年B.企业年应纳税所得额不超过100万元C.企业符合高新技术企业认定条件D.企业属于个人独资企业5.某上市公司2025年度发生以下事项，其中属于重大会计差错的有？A.对某项固定资产的折旧方法变更B.对某项长期股权投资的计量方法变更C.对某项应收账款的坏账准备计提比例变更D.对某项无形资产的摊销方法变更6.某个体工商户2025年度取得以下收入，其中应计入经营所得计算个人所得税的有？A.提供咨询服务收入50万元B.出租房产收入20万元C.投资股息收入10万元D.国债利息收入5万元7.某企业2025年度发生以下业务，其中属于出口退税业务的有？A.出口货物销售额2000万美元B.出口货物销售额1000万美元C.出口货物销售额500万美元D.出口货物销售额300万美元8.下列哪些情形下，企业可享受固定资产加速折旧政策？A.企业购置专门用于研发的仪器设备B.企业购置符合条件的环境保护专用设备C.企业购置符合条件的安全节能专用设备D.企业购置普通的生产设备9.某个人2025年度发生以下支出，其中可享受个人所得税专项附加扣除的有？A.子女教育支出10万元B.继续教育支出5万元C.大病医疗支出8万元D.住房贷款利息支出6万元10.某企业2025年度发生以下事项，其中属于税收筹划行为的有？A.通过调整交易结构降低增值税税负B.通过变更合同条款减少企业所得税税负C.通过变更组织形式减少个人所得税税负D.通过变更投资地点减少印花税税负三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业委托外部机构或个人进行研发活动，其费用支出可按实际发生额的150%在税前扣除。（对/错）2.个人出租住房，取得的月租金收入应全额缴纳个人所得税。（对/错）3.小微企业的“六税两费”减免政策适用于所有类型的企业，包括个体工商户。（对/错）4.企业发生的业务招待费支出，可按发生额的60%在税前扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。（对/错）5.个人出售自用住房，符合“满五唯一”免征个人所得税政策，则无需缴纳个人所得税。（对/错）6.企业发生的公益性捐赠支出，可按年度会计利润的12%在税前扣除。（对/错）7.企业委托境外机构进行研发活动，其费用支出不可享受研发费用加计扣除政策。（对/错）8.企业发生的固定资产加速折旧支出，可按实际发生额的175%在税前扣除。（对/错）9.个人取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。（对/错）10.企业发生的职工福利费支出，可按工资总额的14%在税前扣除。（对/错）四、计算题（共5题，每题6分，合计30分）1.某企业2025年度取得销售收入5000万元，发生符合规定的研发费用800万元。假设该企业符合税前加计扣除75%的政策条件，且其2025年度适用企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度可享受的研发费用税前加计扣除金额及应缴纳的企业所得税。2.某个人2025年度取得以下收入：工资收入60万元，劳务报酬收入10万元，稿酬所得5万元，股息所得3万元。假设该个人适用综合所得税率表，计算其2025年度应缴纳的个人所得税。3.某企业2025年度发生以下业务：出口货物销售额2000万美元，离岸价为8.3元/美元，内销货物销售额500万元，离岸价为6元/美元。假设出口退税率13%，内销增值税税率13%，计算该企业2025年度应退增值税及应纳增值税。4.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，其适用的经营所得适用税率为20%，速算扣除数为10万元。假设该个体工商户符合小微企业“六税两费”减免政策，减免税额为其应缴纳税额的50%，计算其2025年度应缴纳的个人所得税及减免税额。5.某公司2025年度发生公益性捐赠支出80万元，其年度会计利润为1000万元。假设该公司符合公益性捐赠税前扣除政策，扣除比例为12%，且其2025年度适用企业所得税税率为25%。计算其2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出及应缴纳的企业所得税。五、简答题（共5题，每题8分，合计40分）1.简述研发费用加计扣除政策的主要内容及其适用条件。2.简述个人所得税综合所得的计税方法及其应纳税所得额的确定。3.简述小微企业“六税两费”减免政策的主要内容及其适用条件。4.简述固定资产加速折旧政策的主要内容及其适用条件。5.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其适用条件。答案及解析一、单选题1.B解析：研发费用税前加计扣除75%=800万元×75%=600万元。2.A解析：应纳税所得额=8万元×(1-12%)×(1-20%)=5760元。3.A解析：减免税额=1500万元×50%=750万元，但实际减免税额以实际缴纳额为准，故为375万元。4.B解析：累计可分配利润=1000万元-(1000万元×10%+1000万元×5%)-200万元=800万元。5.C解析：应纳税所得额=80万元，应纳税额=80万元×20%-10万元=10万元。6.A解析：免税收入=国债利息收入50万元+股息收入30万元，应纳税所得额=1000万元-80万元=920万元，应纳税额=920万元×25%-80万元=17.5万元。7.A解析：符合“满五唯一”免征个人所得税政策，无需缴纳个人所得税。8.B解析：出口退税额=2000万美元×8.3元/美元×13%=212800元=21.28万元，内销增值税=500万元×13%=65万元，应退增值税=21.28万元。9.B解析：可扣除限额=2000万元×5‰=10万元，实际可扣除=60万元×60%=36万元，取两者较低者，为40万元。10.B解析：可扣除限额=1000万元×12%=120万元，实际可扣除80万元，取两者较低者，为96万元。二、多选题1.A、B、C解析：委托外部机构或个人进行研发活动、内部研发人员的工资费用、仪器设备折旧费用均可享受加计扣除政策，委托境外机构不可享受。2.A、C解析：劳务报酬所得、稿酬所得应计入综合所得，股票转让所得免税，国债利息收入免税。3.A、B、C解析：职工工资支出、职工福利费支出、职工教育经费支出均可税前扣除，业务招待费支出需按比例扣除。4.A、B解析：小微企业“六税两费”减免政策适用于年应纳税所得额不超过100万元、实际缴纳增值税低于6万元/年的企业，高新技术企业认定不影响，个人独资企业可享受。5.B、C、D解析：变更计量方法、计提比例、摊销方法属于重大会计差错，变更折旧方法不属于重大会计差错。6.A、B解析：咨询服务收入、出租房产收入应计入经营所得，投资股息收入、国债利息收入免税。7.A、B、C解析：出口退税业务需满足一定销售额条件，300万美元不符合条件。8.A、B、C解析：专门用于研发、环境保护、安全节能的专用设备可享受加速折旧政策，普通生产设备不可享受。9.A、B、C、D解析：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出均可享受专项附加扣除。10.A、B、C、D解析：调整交易结构、变更合同条款、变更组织形式、变更投资地点均可作为税收筹划行为。三、判断题1.对解析：委托外部机构或个人进行研发活动，其费用支出可按实际发生额的150%在税前扣除。2.错解析：个人出租住房，取得的月租金收入可减除相关税费后的80%计入应纳税所得额。3.对解析：小微企业“六税两费”减免政策适用于所有类型的企业，包括个体工商户。4.对解析：业务招待费支出可按发生额的60%在税前扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。5.对解析：个人出售自用住房，符合“满五唯一”免征个人所得税政策，则无需缴纳个人所得税。6.错解析：公益性捐赠支出可按年度会计利润的12%在税前扣除，但最高扣除限额为年度会计利润的12%。7.错解析：企业委托境外机构进行研发活动，其费用支出也可享受研发费用加计扣除政策。8.错解析：企业发生的固定资产加速折旧支出，可按实际发生额的175%在税前扣除，但需符合特定条件。9.错解析：个人取得的股息、红利所得，需按20%的税率缴纳个人所得税。10.对解析：企业发生的职工福利费支出，可按工资总额的14%在税前扣除。四、计算题1.研发费用税前加计扣除金额=800万元×75%=600万元应纳税所得额=5000万元-600万元=4400万元应纳企业所得税=4400万元×25%=1100万元2.工资收入应纳税所得额=60万元-5000元/月×12个月=0元劳务报酬所得应纳税所得额=10万元×(1-20%)=8万元稿酬所得应纳税所得额=5万元×(1-20%)×70%=28万元股息所得应纳税所得额=3万元应纳税额=0元×3%+8万元×10%+28万元×20%+3万元×20%=8.6万元3.出口退税额=2000万美元×8.3元/美元×13%=212800元=21.28万元内销增值税=500万元×13%=65万元应退增值税=21.28万元应纳增值税=65万元-21.28万元=43.72万元4.应纳税额=80万元×20%-10万元=10万元减免税额=10万元×50%=5万元实际应纳个人所得税=10万元-5万元=5万元5.可扣除限额=1000万元×12%=120万元，实际可扣除80万元应纳税所得额=1000万元-