2026年职业资格考试复习会计师考试要点题库

2026年职业资格考试复习：会计师考试要点题库一、单选题（共5题，每题2分）1.题目：某企业2025年发生的管理费用中，包含支付给关联方的咨询费10万元，该咨询费符合税法规定的关联方交易条件，但实际支付金额高于独立交易价格。根据企业所得税法相关规定，该咨询费在税前扣除时应按以下哪个金额扣除？A.实际支付金额10万元B.独立交易价格（假设为8万元）C.8万元与10万元中的较低者D.8万元与10万元中的较高者2.题目：某上市公司2025年度净利润为5000万元，当年发行股票10万股，发行价格为10元/股。计算该公司的市盈率（PE）应为多少？A.50B.100C.200D.5003.题目：某企业2025年12月31日结账时，发现前期漏记一笔管理费用20万元。根据会计准则，该笔费用应在以下哪个时间点调整？A.2025年度资产负债表日B.2026年度资产负债表日C.2025年度利润表日D.2026年度利润表日4.题目：某企业2025年度销售收入为1000万元，销售成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为50万元。计算该企业的毛利率应为多少？A.40%B.50%C.60%D.70%5.题目：某企业2025年度资产负债表显示，流动资产为300万元，流动负债为200万元，非流动资产为500万元，非流动负债为300万元。计算该企业的资产负债率应为多少？A.33.33%B.40%C.50%D.66.67%二、多选题（共5题，每题2分）1.题目：根据《企业会计准则》，以下哪些费用应在发生时直接计入当期损益？A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.研发费用（不符合资本化条件时）2.题目：某企业2025年度发生以下业务：购入存货一批，成本100万元，支付运费10万元；销售该批存货，售价150万元，销售税金及附加15万元。计算该企业的营业利润应为多少？A.35万元B.40万元C.45万元D.50万元3.题目：根据《企业会计准则第14号——收入》，以下哪些情况应确认收入？A.客户已支付货款，商品已交付B.客户采用分期付款方式，首期款项已收C.提供劳务，劳务完成且客户已验收D.销售商品，但约定未来退货4.题目：某企业2025年度发生以下业务：接受投资者投入资本200万元；取得银行存款利息收入5万元；支付罚款10万元。计算该企业的净利润应为多少？A.195万元B.200万元C.205万元D.210万元5.题目：根据《企业会计准则》，以下哪些项目应在资产负债表中单独列示？A.应收账款B.预收账款C.存货D.长期股权投资三、判断题（共5题，每题2分）1.题目：某企业2025年度净利润为500万元，所得税费用100万元，计算该企业的所得税率为20%。（正确/错误）2.题目：根据《企业会计准则》，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（正确/错误）3.题目：某企业2025年度资产负债表显示，流动资产为400万元，流动负债为300万元，计算该企业的流动比率为1.33。（正确/错误）4.题目：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助应在收到时一次性确认为当期损益。（正确/错误）5.题目：某企业2025年度销售收入为1000万元，销售成本为600万元，计算该企业的毛利率为40%。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分）1.题目：简述《企业会计准则》中收入确认的基本原则。2.题目：简述固定资产折旧的计算方法及其适用范围。3.题目：简述企业所得税法中关联方交易的认定标准及税务处理原则。五、计算题（共3题，每题10分）1.题目：某企业2025年度发生以下业务：-销售商品A，售价100万元，成本80万元，销售税金及附加5万元；-销售商品B，售价50万元，成本40万元，销售税金及附加3万元；-支付广告费10万元；-支付利息费用5万元。计算该企业的营业利润。2.题目：某企业2025年度发生以下业务：-销售商品，售价200万元，成本150万元；-客户采用分期付款方式，首期款项50万元已收，剩余款项在2026年收取；-支付管理费用20万元；-支付财务费用10万元。计算该企业的营业收入和营业利润。3.题目：某企业2025年度发生以下业务：-购入存货一批，成本100万元，支付运费10万元；-销售该批存货，售价150万元，销售税金及附加15万元；-存货采用先进先出法核算，期末存货成本为80万元。计算该企业的毛利。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：B解析：根据企业所得税法相关规定，关联方交易不符合独立交易价格条件的，应按独立交易价格调整。因此，税前扣除时应按独立交易价格8万元扣除。2.答案：B解析：市盈率（PE）=股票市价/每股收益。每股收益=净利润/发行股票数=5000万元/100万股=50元/股。市盈率=10元/股÷50元/股=100。3.答案：A解析：根据会计准则，前期差错应在发现当期调整。因此，该笔管理费用应在2025年度资产负债表日调整。4.答案：B解析：毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入=（1000万元-600万元）/1000万元=40%。5.答案：A解析：资产负债率=总负债/总资产=（流动负债+非流动负债）/（流动资产+非流动资产）=（200万元+300万元）/（300万元+500万元）=33.33%。二、多选题答案与解析1.答案：A、B、C解析：根据《企业会计准则》，销售费用、管理费用和财务费用应在发生时直接计入当期损益。研发费用不符合资本化条件时也应计入当期损益。2.答案：C解析：营业利润=（销售收入-销售成本）-销售税金及附加-销售费用=（150万元-100万元+10万元）-15万元=45万元。3.答案：A、B、C解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，收入确认的基本条件包括：企业已将商品或服务的控制权转移给客户；企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回。选项A、B、C均符合收入确认条件。4.答案：A解析：净利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-公允价值变动损益+资产减值损失+营业外收入-营业外支出=200万元-（200万元-5万元）-5万元-10万元=195万元。5.答案：A、C、D解析：根据《企业会计准则》，应收账款、存货和长期股权投资应在资产负债表中单独列示。预收账款属于负债，但通常与应收账款合并列示。三、判断题答案与解析1.答案：正确解析：所得税率=所得税费用/净利润=100万元/500万元=20%。2.答案：正确解析：根据《企业会计准则》，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，除非符合会计准则规定的变更条件。3.答案：正确解析：流动比率=流动资产/流动负债=400万元/300万元=1.33。4.答案：错误解析：与资产相关的政府补助应在收到时确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期摊销计入当期损益。5.答案：正确解析：毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入=（1000万元-600万元）/1000万元=40%。四、简答题答案与解析1.答案：-企业已将商品或服务的控制权转移给客户；-企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回。解析：收入确认的基本原则包括控制权转移和对价收回的可能性，这是确保收入质量的重要标准。2.答案：-直线法：按固定资产原值、预计净残值和预计使用年限计算；-产量法：按固定资产预计总产量和单位产量折旧额计算；-加速折旧法：前几年折旧多，后几年折旧少。解析：直线法适用于使用年限较长的固定资产，产量法适用于产量波动较大的固定资产，加速折旧法适用于技术更新较快的固定资产。3.答案：-关联方交易的认定标准包括：股权关系、控制关系、管理关系等；-税务处理原则：独立交易价格原则，即关联方交易应按独立交易价格进行，如不符合独立交易价格条件的，应进行调整。解析：关联方交易的认定和税务处理是企业所得税管理的重要内容，确保税法的公平性和透明度。五、计算题答案与解析1.答案：营业利润=（销售收入-销售成本）-销售税金及附加-销售费用-财务费用=（100万元-80万元+50万元-40万元）-（5万元+3万元）-10万元-5万元=45万元。解析：销售商品A和B的毛利分别为20万元和10万元，减去销售税金及附加、销售费用和财务费用后，得到营业利润。2.答案：营业收入=200万元；营业利润=营业收入-营业成