化工公司成本核算考核办法

化工公司成本核算考核办法第一章总则

1.1制定依据与目的

1.1.1制定依据

本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《中华人民共和国安全生产法》《危险化学品安全管理条例》《全球化学品统一分类和标签制度（GHS）》《欧盟化学品注册、评估、许可和限制制度（REACH）》《联合国关于危险货物运输的建议书规则和规定书》（UNOrangeBook）等国家法律法规、行业标准及国际公约制定，结合公司“价值创造、风险防控、效率提升”战略目标，旨在规范化工公司成本核算管理，强化内部控制，防范运营风险，提升管理效能。

1.1.2目标与痛点

针对化工行业成本结构复杂、风险高、监管严的管理痛点，本制度旨在实现以下目标：

（1）规范成本核算流程，确保数据准确、及时、完整；

（2）强化风险防控，实现全流程风险识别、评估与管控；

（3）提升运营效率，优化资源配置，降低管理成本；

（4）适配数字化转型需求，支持国际化经营，满足多法域合规要求。

1.2适用范围与对象

1.2.1适用范围

本制度适用于公司所有化工业务板块，包括但不限于原材料采购、生产制造、产品销售、仓储物流、研发设计、安全环保等业务领域，覆盖总部各部门、各子公司及境外分支机构。

1.2.2适用对象

（1）决策层：股东会、董事会、总经理办公会；

（2）执行层：财务部、生产部、采购部、销售部、内控部、合规部等职能部门及各岗位员工；

（3）监督层：审计部、内控部、合规部；

（4）关联单位：合作单位、外包单位、供应商、客户等。

1.2.3例外适用场景

（1）境外分支机构需遵守当地法律法规及会计准则的差异化规定；

（2）单项业务金额低于公司财务制度规定的最低标准，经财务部审核可简化核算流程。例外场景需经财务部及业务部门双重审批，并留存书面记录。

1.3核心原则

1.3.1合规性原则

严格遵守国家及地区相关法律法规、行业标准及国际公约，确保成本核算符合会计准则及监管要求。

1.3.2权责对等原则

明确各部门、各岗位权责边界，确保责任主体可追溯，权力运行受监督。

1.3.3风险导向原则

聚焦高风险环节，实施差异化管控，优先防范重大风险。

1.3.4效率优先原则

优化流程设计，减少不必要审批，提升核算效率。

1.3.5持续改进原则

基于内外部环境变化，定期评估并优化成本核算体系。

1.4制度地位与衔接

1.4.1制度层级

本制度为基础性专项制度，与公司《内部控制基本规范》《财务管理办法》《全面风险管理规定》等制度共同构成成本管控体系。

1.4.2制度衔接

（1）与《财务管理办法》衔接：明确成本科目设置、核算方法及财务报告要求；

（2）与《全面风险管理规定》衔接：嵌入成本核算全流程风险点，实施分级管控；

（3）与《绩效考核办法》衔接：将成本管控指标纳入部门及个人绩效考核。

制度冲突时，以本制度为准，重大事项由总经理办公会决策。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司成本核算管理实行“决策层—执行层—监督层”三级管理架构。决策层负责重大事项审批，执行层负责具体实施，监督层负责过程监控与效果评估。财务部作为成本核算的核心部门，统筹全流程管理，生产部、采购部、销售部等业务部门协同配合，内控部、审计部、合规部实施监督。

2.2决策机构与职责

2.2.1股东会

（高）负责审议年度成本管控预算及重大投资项目的成本核算方案。

2.2.2董事会

（高）负责审批年度成本管控目标、重大风险防控措施及制度修订。

2.2.3总经理办公会

（中）负责审批季度成本管控报告、重大异常处理方案及跨部门协调事项。

2.3执行机构与职责

2.3.1财务部

（高）负责成本核算标准制定、流程优化、数据归集与分析，主导财务软件系统应用。

2.3.2生产部

（中）负责核算直接材料、人工、制造费用，提供生产工时、物料消耗等数据。

2.3.3采购部

（中）负责核算采购成本，提供采购合同、发票、物流等数据。

2.3.4销售部

（中）负责核算销售成本，提供发货单、客户结算单等数据。

2.3.5各业务部门

（中）负责本部门专项成本核算，确保数据及时准确传递至财务部。

2.4监督机构与职责

2.4.1内控部

（高）负责制定成本核算内控标准，实施过程监控，评估风险防控效果。

2.4.2审计部

（高）负责开展专项审计，评估成本核算合规性及效率，提出改进建议。

2.4.3合规部

（中）负责审核成本核算涉及的国际公约及行业规范，提供合规支持。

2.5协调与联动机制

建立“月度成本管控协调会”，由财务部牵头，生产部、采购部、销售部等参与，解决跨部门协调问题。境外业务增设“属地合规联络员”，负责对接当地监管机构，确保成本核算符合当地要求。

第三章专业领域管理标准

3.1管理目标与核心指标

3.1.1目标

（1）成本核算准确率≥99%；

（2）成本数据归集时效≤2个工作日；

（3）重大成本差异率≤5%；

（4）合规检查通过率100%。

3.1.2核心KPI

（1）合同审批时效≤3个工作日；

（2）履约率≥98%；

（3）库存周转率≥6次/年。

3.2专业标准与规范

3.2.1成本科目设置

（1）直接材料：按物料编码归集，高耗能物料需附消耗分析；

（2）直接人工：按工时计量，境外人工需折算成本；

（3）制造费用：按工时分摊，包括能耗、折旧、维修等。

3.2.2合规要求

（1）REACH法规下，特殊化学品需核算环保处置成本；

（2）GHS标签成本纳入产品成本；

（3）联合国危险品运输附加费计入物流成本。

3.3管理方法与工具

3.3.1管理方法

（1）PDCA循环：持续优化成本核算流程；

（2）风险矩阵：评估各环节风险等级，实施差异化管控；

（3）全生命周期管理：从研发到报废全流程核算成本。

3.3.2管理工具

（1）ERP系统：集成采购、生产、销售、财务数据；

（2）OA系统：电子审批，留存审批痕迹；

（3）CRM系统：客户成本核算与分析。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

4.1.1发起

业务部门发起成本核算需求，附相关单据，经部门负责人审核。

4.1.2审核

财务部审核单据完整性、合规性，核对数据逻辑。

4.1.3执行

财务部导入ERP系统，自动生成成本核算报表，生产部、采购部、销售部确认数据。

4.1.4归档

财务部将电子、纸质单据归档，建立台账，确保可追溯。

4.2子流程说明

4.2.1采购成本核算

采购部提交采购订单，物流部确认入库，财务部核算运输、关税等附加成本。

4.2.2生产成本核算

生产部提交工时报告，仓库部提供物料消耗记录，财务部按标准分摊制造费用。

4.3流程关键控制点

4.3.1采购成本控制点

（高）采购合同关键条款审核，确保价格、税费等合规；

（中）物流费用分摊逻辑复核。

4.3.2生产成本控制点

（高）工时计量准确性核查；

（中）制造费用分摊比例审核。

4.4流程优化机制

每季度开展流程复盘，基于业务变化、审计发现、系统升级等因素优化流程，重大调整需经总经理办公会审议。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

5.1.1业务类型

（1）常规业务：金额≤100万元，部门负责人审批；

（2）特殊业务：金额＞100万元，分管副总审批。

5.1.2金额/等级

（1）低风险：金额≤50万元；

（2）中风险：金额50-200万元；

（3）高风险：金额＞200万元。

5.1.3岗位层级

（1）操作岗：权限仅限数据录入；

（2）审核岗：权限包括数据校验、审批；

（3）管理岗：权限包括流程监控、权限分配。

5.2审批权限标准

（1）审批层级：基层员工→部门负责人→分管副总→总经理；

（2）审批时限：常规业务≤1个工作日，特殊业务≤3个工作日；

（3）越权审批：禁止越级审批，需经直接上级书面授权。

5.3授权与代理机制

（1）授权条件：需经部门负责人书面申请，分管副总审批；

（2）授权期限：最长6个月，到期前续签；

（3）临时代理：最长15个工作日，需经直接上级及财务部备案。

5.4异常审批流程

（1）紧急审批：需附风险评估报告，分管副总审批；

（2）补批流程：因故未及时审批，需提交说明，审批人可追溯至原始审批层级。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

6.1.1操作规范

（1）数据录入需双人复核；

（2）电子单据需与纸质单据一致；

（3）系统操作需留痕，禁止修改登录密码。

6.2监督机制设计

6.2.1日常监督

内控部每月抽查10%业务单据，确保合规性。

6.2.2专项监督

审计部每季度开展成本核算专项审计，重点核查以下环节：

（1）采购成本归集准确性；

（2）生产成本分摊逻辑；

（3）境外成本核算合规性。

6.3检查与审计

6.3.1检查频次

（1）专项审计：每年至少一次；

（2）日常检查：每月不少于一次。

6.3.2审计流程

审计部制定审计方案，现场核查并出具报告，财务部、业务部门需按期整改。

6.4执行情况报告

财务部每月提交成本管控报告，包括：

（1）成本数据统计；

（2）风险事项汇总；

（3）改进建议。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

7.1.1考核指标

（1）成本核算准确率（权重30%）；

（2）合规检查通过率（权重20%）；

（3）流程优化贡献（权重20%）；

（4）风险防控成效（权重30%）。

7.2评估周期与方法

7.2.1评估周期

（1）月度考核：财务部评估数据准确性；

（2）季度考核：总经理办公会评估合规性；

（3）年度考核：董事会评估整体成效。

7.3问题整改机制

7.3.1整改流程

（1）发现：内控部、审计部发现问题，形成报告；

（2）立项：财务部、业务部门制定整改方案；

（3）整改：责任部门按期落实；

（4）复核：内控部、审计部验证整改效果；

（5）销号：符合标准后正式销号。

7.3.2分类处理

（1）一般问题：≤7个工作日内整改；

（2）重大问题：≤30个工作日内整改；

（3）紧急问题：立即整改，3个工作日内上报。

7.4持续改进流程

7.4.1改进建议收集

财务部、内控部通过访谈、问卷调查收集改进建议。

7.4.2评估与审批

业务部门评估建议可行性，分管副总审批。

7.4.3跟踪实施

财务部跟踪改进效果，每月报告进展。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

8.1.1奖励情形

（1）成本降低显著；

（2）流程优化成效突出；

（3）风险防控贡献突出。

8.1.2奖励类型

（1）精神奖励：通报表扬；

（2）物质奖励：奖金500-5000元；

（3）晋升奖励：优先提拔。

8.1.3奖励程序

（1）申报：业务部门提交奖励申请；

（2）审核：财务部、内控部审核；

（3）审批：总经理办公会审批；

（4）公示：奖励名单公示3个工作日。

8.2违规行为界定

8.2.1一般违规

（1）数据录入错误≤3次/年；

（2）单据缺失≤1份/年。

8.2.2较重违规

（1）数据录入错误＞3次/年；

（2）单据缺失＞1份/年。

8.2.3严重违规

（1）故意隐瞒成本差异；

（2）违规授权操作。

8.3处罚标准与程序

8.3.1处罚标准

（1）一般违规：通报批评；

（2）较重违规：罚款1000-5000元；

（3）严重违规：降级或解除劳动合同。

8.3.2处罚程序

（1）调查：合规部、内控部调查取证；

（2）取证：收集证据，形成报告；

（3）告知：通知当事人陈述申辩；

（4）审批：总经理办公会审批；

（5）执行：人力资源部落实处罚。

8.4申诉与复议

8.4.1申诉条件

收到处罚通知后3个工作日内提出书面申诉。

8.4.2复议流程

合规部受理申诉，5个工作日内出具复议结果。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

9.1.1预案制定

针对重大成本风险（如原料价格暴涨、环保处罚）制定应急预案，明确应急组织、响应流程、处置措施。

9.1.2责任分工

（1）应急小组：由总经理牵头，财务部、生产部、采购部等组成；

（2）联络员：各部门指定联络员，负责信息传递。

9.2例外情况处理

9.2.1例外场景

（1）自然灾害影响；

（2）政策突变。

9.2.2处理流程

（1）申请：业务部门提交例外申请，附风险评估报告；

（2）审批：分管副总审批，重大例外报总经理办公会；

（3）备案：财务部备案，纳入后续优化。

9.3危机公关与善后

9.3.1责任主体

合规部牵头，公关部配合，确保信息传递合规、透明。

9.3.2差异化方案

境外分支机构需遵守当地法律法规，制定本土化方案。

第十章附则

10.1制度解释权归属

本制度由财务部负责解释，解释意见形成书面文件。

10.2相关制度索引

（1）《内部控制基本规范》（文号：XXXX-001）；

（2）《财务管理办法》（文号：XXXX-002）。

10.3修订与废止程序

（1）发起条件：法律法规变更、业务调整；

（2）审批权限：董事会或总经理