2026年财务会计高级知识库企业会计实务与税收政策考试题

2026年财务会计高级知识库：企业会计实务与税收政策考试题一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某制造业企业2026年1月购入一台生产设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。该企业采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.100万元B.160万元C.120万元D.140万元2.某商业企业2026年2月购入一批商品，买价100万元，增值税进项税额13万元，运输费用5万元（不含税），入库前发生合理损耗2万元。该批商品的入账价值为（）。A.100万元B.103万元C.105万元D.113万元3.某房地产企业2026年3月确认一项长期股权投资，初始投资成本3000万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的30%，无商誉。2026年该被投资单位实现净利润500万元，则投资企业应确认的投资收益为（）。A.150万元B.100万元C.200万元D.04.某上市公司2026年4月发行可转换公司债券，面值1000万元，发行价格1100万元，债券期限5年，每年付息一次，票面利率5%。该债券在2026年应确认的利息费用为（）。A.50万元B.55万元C.45万元D.60万元5.某外贸企业2026年5月出口一批货物，离岸价为200万美元，外汇汇率变动导致汇率损失10万美元。该损失应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.资产减值损失D.外汇兑换损失6.某企业2026年6月发生一项管理费用50万元，其中10万元属于预付费用，将在2027年受益。该企业采用权责发生制，则2026年应确认的管理费用为（）。A.50万元B.40万元C.60万元D.10万元7.某企业2026年7月购入一批原材料，买价100万元，增值税进项税额13万元。该原材料在2026年12月全部用于生产产品，产品尚未销售。该原材料对应的增值税进项税额应（）。A.立即抵扣B.转出进项税额C.暂不抵扣D.视情况抵扣8.某企业2026年8月采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利100万元，投资企业持股比例为40%。该企业应确认的投资收益为（）。A.40万元B.60万元C.100万元D.09.某企业2026年9月发生一项资产减值损失80万元，该损失属于不可转回的减值。则该损失对当期利润的影响为（）。A.减少利润80万元B.增加利润80万元C.不影响利润D.影响其他综合收益10.某企业2026年10月采用公允价值模式计量投资性房地产，年初账面价值1000万元，年末公允价值1100万元。则该企业应确认的公允价值变动收益为（）。A.100万元B.0C.-100万元D.50万元二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.下列项目中，属于企业收入确认条件的有（）。A.企业已将商品或服务的控制权转移给客户B.企业的收入金额能够可靠地计量C.相关的经济利益很可能流入企业D.企业的成本能够可靠地计量2.某企业2026年11月发生一项重组业务，预计未来两年将发生支出200万元。根据企业会计准则，该重组业务应（）。A.立即确认费用200万元B.将支出资本化C.在未来两年分摊确认费用D.按照或有事项处理3.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将购进货物用于非应税项目D.将购进货物用于简易计税项目4.某企业2026年12月采用权益法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润200万元，投资企业持股比例为30%。则该企业应进行的会计处理包括（）。A.确认投资收益60万元B.增加长期股权投资账面价值60万元C.调整被投资单位净利润D.确认其他综合收益5.某企业2026年发生一项关联交易，交易价格为100万元，市场价格为80万元。根据税法规定，该企业应（）。A.按照市场价格确认收入B.按照交易价格确认收入C.将差额计入关联方交易损失D.将差额计入非经常性损益三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业采用完工百分比法确认收入时，必须能够可靠地估计合同总成本。（）2.企业发生的现金折扣应计入财务费用。（）3.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分配现金股利，投资企业应确认投资收益。（）4.企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，应将公允价值变动计入当期利润。（）5.企业发生的固定资产减值损失，在以后期间不得转回。（）6.企业采用增值税简易计税方法时，不得抵扣进项税额。（）7.企业发生的研发支出，全部费用化处理。（）8.企业采用权益法核算长期股权投资时，应将被投资单位的净利润按持股比例调整后计入投资收益。（）9.企业发生的重组费用应计入管理费用。（）10.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货时，应将减值损失计入资产减值损失。（）四、计算题（共3题，每题10分，合计30分）1.某企业2026年12月31日资产负债表部分项目如下：-应收账款账面余额1000万元，坏账准备余额100万元；-存货账面余额800万元，减值准备余额50万元；-长期股权投资账面价值2000万元，其中成本1500万元，损益调整500万元。假设该企业采用备抵法核算坏账和存货减值，请计算该企业2026年12月31日资产负债表中“应收账款”和“存货”的账面价值。2.某企业2026年1月1日发行一笔5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价格1050万元，每年付息一次。该企业采用实际利率法核算债券费用。假设实际利率为5%，请计算该企业2026年应确认的利息费用和债券折价摊销额。3.某企业2026年12月31日持有某项可供出售金融资产，账面价值800万元，公允价值900万元。该企业采用公允价值模式计量，请计算该企业2026年应确认的公允价值变动收益。五、简答题（共2题，每题10分，合计20分）1.简述企业采用完工百分比法确认收入的条件和步骤。2.简述企业采用增值税简易计税方法的适用范围和注意事项。六、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入一台设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧；-3月1日购入一批原材料，买价100万元，增值税进项税额13万元，运输费用5万元，入库前发生合理损耗2万元；-6月30日确认该设备本月折旧额；-12月31日结转该原材料成本。请计算该企业2026年该设备应计提的折旧额和原材料的入账价值。2.某企业2026年发生以下业务：-1月1日以2000万元投资甲公司，占甲公司可辨认净资产公允价值的30%，采用成本法核算；-3月1日甲公司宣告分配现金股利100万元；-6月30日甲公司实现净利润200万元；-12月31日该企业以2200万元出售对甲公司的投资，持股比例不变。请计算该企业2026年应确认的投资收益和相关会计处理。答案与解析一、单选题1.B解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原值×2/预计使用年限=500×2/5=200万元；2026年折旧额=原值-累计折旧=500-200=300万元；但由于该方法在最后两年需调整，因此2026年折旧额为160万元（实际计算略，此处为简化）。2.C解析：商品入账价值=买价+运输费用=100+5=105万元；合理损耗计入成本，不影响入账价值。3.A解析：成本法下，投资收益仅限于被投资单位宣告分配的现金股利，按持股比例确认。4.B解析：利息费用=实际利率×期初摊余成本=5%×1100=55万元。5.D解析：外汇兑换损失计入当期损益。6.B解析：权责发生制下，已发生但未受益的费用需调整，2026年应确认40万元。7.C解析：存货未销售，增值税进项税额暂不抵扣。8.A解析：成本法下，投资收益=现金股利×持股比例=100×40%=40万元。9.A解析：不可转回的减值损失直接计入当期利润。10.A解析：公允价值变动收益=年末公允价值-年初账面价值=1100-1000=100万元。二、多选题1.A、B、C解析：收入确认条件包括控制权转移、金额可靠计量、经济利益流入。2.C、D解析：重组业务应按或有事项处理，未来支出分摊确认。3.A、B、C解析：简易计税项目不适用视同销售。4.A、B解析：权益法下确认投资收益和调整长期股权投资账面价值。5.A、C解析：关联交易应按市场价格确认收入，差额计入关联方交易损失。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.错误（研发支出符合资本化条件时可资本化）8.正确9.正确10.正确四、计算题1.-应收账款账面价值=账面余额-坏账准备=1000-100=900万元；-存货账面价值=账面余额-减值准备=800-50=750万元。2.-利息费用=实际利率×期初摊余成本=5%×1050=52.5万元；-债券折价摊销额=利息费用-票面利息=52.5-60=7.5万元（此处为简化，实际计算需考虑期初摊余成本变动）。3.-公允价值变动收益=900-800=100万元。五、简答题1.完工百分比法确认收入的条件：-合同结果能够可靠估计；-相关的经济利益很可能流入企业；-收入金额能够可靠计量；-已发生或将发生的成本能够可靠计量。步骤：-确定合同完工进度；-计算合同总收入；-确定合同总成本；-确认当期收入=合同总收入×完工进度-已确认收入。2.简易计税方法适用范围和注意事项：-适用范围：小规模纳税人；一般纳税人选择简易计税的项目（如不动产等）。-注意事项：不得抵扣进项税；销售额不得开具增值税专用发票；应纳税额=销售额×征收率。六、综合题1.-设备折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（500-20）/5=96万元；-2026年折旧额=96×6/12=48万元（假设按半年折旧）；-原材料入账价值=买价+运输费用-合理损耗=100+5-