2026年税务系统高级会计师职称评审试题集

2026年税务系统高级会计师职称评审试题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法实施条例》，下列哪项不属于专项附加扣除范围？A.住房贷款利息B.育儿支出C.子女教育费用D.个人职业资格继续教育费用2.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业优惠政策，其实际应纳企业所得税税额为多少？A.50万元B.40万元C.25万元D.20万元3.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人销售不动产，适用的增值税税率为多少？A.6%B.9%C.13%D.16%4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税税率为多少？A.20%B.25%C.30%D.35%5.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营相关的业务招待费，其税前扣除限额为以下哪项？A.实际发生额的60%B.实际发生额的50%C.实际发生额的80%D.实际发生额的90%6.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，该收入应如何处理？A.纳税调减B.纳税调增C.不作纳税调整D.视情况而定7.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可采取以下哪项措施？A.每日加收万分之五的滞纳金B.暂停办理其相关税务登记C.没收其全部资产D.直接强制执行其银行存款8.某企业2025年度发生广告费支出100万元，其销售（营业）收入为800万元。根据税法规定，该企业可税前扣除的广告费限额为多少？A.60万元B.80万元C.100万元D.120万元9.根据《个人所得税法》，居民个人取得的劳务报酬所得，其预扣预缴税率的档次为以下哪项？A.20%B.30%C.40%D.45%10.某企业2025年度发生公益性捐赠支出80万元，其年度利润总额为500万元。根据税法规定，该企业可税前扣除的公益性捐赠限额为多少？A.50万元B.60万元C.80万元D.100万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，以下哪些支出属于企业研发费用加计扣除的范围？A.职工薪酬B.折旧费用C.仪器设备购置费D.研发成果转化费用2.某企业2025年度取得以下收入：销售货物收入500万元，出租固定资产收入100万元，股息收入50万元。根据税法规定，以下哪些收入属于应税收入？A.销售货物收入B.出租固定资产收入C.股息收入D.政策性补贴收入3.根据《个人所得税法》，以下哪些属于居民个人综合所得的范畴？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息所得4.某企业2025年度发生以下费用：业务招待费20万元，广告费80万元，职工福利费50万元。根据税法规定，以下哪些费用可税前扣除？A.业务招待费（按60%扣除）B.广告费（不超过销售收入的15%）C.职工福利费（不超过工资薪金总额的14%）D.职工教育经费（不超过工资薪金总额的8%）5.根据《税收征收管理法》，纳税人享有哪些权利？A.要求税务机关提供纳税咨询服务B.申请延期缴纳税款C.对税务机关的处罚决定提起行政复议D.要求税务机关对其财务信息保密6.某企业2025年度取得以下收入：产品销售收入600万元，进口货物收入200万元。根据《增值税暂行条例》，以下哪些收入需缴纳增值税？A.产品销售收入B.进口货物收入C.出口货物收入（免税）D.转让土地使用权收入7.根据《企业所得税法》，以下哪些情况可导致企业税收优惠资格的丧失？A.企业年度利润总额低于规定标准B.企业研发费用未达到加计扣除比例C.企业存在偷税漏税行为D.企业不符合小型微利企业条件8.某企业2025年度发生以下支出：工资薪金300万元，职工福利费40万元，工会经费30万元。根据税法规定，以下哪些支出可税前扣除？A.工资薪金（符合规定的部分）B.职工福利费（不超过工资薪金总额的14%）C.工会经费（不超过工资薪金总额的2%）D.职工教育经费（不超过工资薪金总额的8%）9.根据《个人所得税法》，以下哪些所得属于偶然所得？A.中奖收入B.利息收入C.稿酬所得D.股息所得10.某企业2025年度发生以下情况：-将自产货物用于集体福利；-将固定资产对外投资；-取得税收返还收入。根据税法规定，以下哪些情况需进行纳税调整？A.将自产货物用于集体福利（视同销售）B.将固定资产对外投资（视同转让）C.取得税收返还收入（不征税收入）D.接受捐赠资产（不征税收入）三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，居民个人取得的境外所得，需在境内申报纳税。（对）2.某企业2025年度发生亏损，其亏损额可无限期向以后年度结转弥补。（错，一般不超过5年）3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（对）4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为60万元，其应缴纳的个人所得税税率为30%。（错，适用35%税率）5.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（对）6.某企业2025年度取得国债利息收入100万元，该收入可享受税收优惠。（对）7.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关可每日加收万分之五的滞纳金。（对）8.某企业2025年度发生广告费支出120万元，其销售（营业）收入为800万元。根据税法规定，该企业可税前扣除的广告费限额为120万元。（错，不超过销售收入的15%，即120万元，但实际可扣除限额为80万元）9.根据《个人所得税法》，居民个人取得的劳务报酬所得，其预扣预缴税率的档次为20%。（错，20%为预扣率，实际税率可能更高）10.某企业2025年度发生公益性捐赠支出100万元，其年度利润总额为500万元。根据税法规定，该企业可税前扣除的公益性捐赠限额为100万元。（错，不超过年度利润总额的12%，即60万元）四、简答题（共5题，每题4分）1.简述企业所得税小型微利企业的税收优惠政策。答案要点：-年度应纳税所得额不超过100万元（含）的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元（含）的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。答案要点：-住房贷款利息；-住房租金；-育儿支出；-子女教育；-继续教育；-大病医疗；-3岁以下婴幼儿照护。3.简述增值税一般纳税人的应纳税额计算公式。答案要点：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（当期进项税额不足抵扣的，可向以后期转抵）4.简述税收征收管理法中纳税人的权利和义务。答案要点：-权利：要求税务机关提供纳税咨询服务、申请延期缴纳税款、对税务机关的处罚决定提起行政复议、要求税务机关对其财务信息保密等；-义务：按时足额缴纳税款、按规定报送纳税申报表及相关资料、配合税务机关的税务检查等。5.简述企业所得税前扣除支出的基本原则。答案要点：-相关性原则：支出与生产经营相关；-合理性原则：支出符合生产经营规律；-真实性原则：支出实际发生；-及时性原则：支出发生时即扣除。五、计算题（共5题，每题6分）1.某企业2025年度取得产品销售收入800万元，进口货物收入200万元，发生增值税进项税额100万元。假设该企业适用13%的增值税税率，计算其应纳增值税额。解：销项税额=800万元×13%+200万元×13%=130万元+26万元=156万元应纳增值税额=156万元-100万元=56万元2.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业优惠政策，计算其实际应纳企业所得税税额。解：-年度应纳税所得额不超过100万元（含）的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元（含）的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际应纳税所得额=200万元-100万元=100万元（适用12.5%优惠）应纳企业所得税额=100万元×12.5%×20%=2.5万元3.某企业2025年度取得工资薪金总额500万元，发生职工福利费70万元，职工教育经费50万元。根据税法规定，计算其可税前扣除的职工福利费和职工教育经费。解：-职工福利费：不超过工资薪金总额的14%，即500万元×14%=70万元（可全额扣除）；-职工教育经费：不超过工资薪金总额的8%，即500万元×8%=40万元（实际发生50万元，可扣除40万元）。可税前扣除的职工福利费为70万元，职工教育经费为40万元。4.某企业2025年度发生广告费支出120万元，其销售（营业）收入为800万元。根据税法规定，计算其可税前扣除的广告费限额。解：广告费税前扣除限额=销售收入的15%，即800万元×15%=120万元实际发生广告费120万元，可全额税前扣除。5.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，发生公益性捐赠支出80万元，年度利润总额为600万元。根据税法规定，计算其可税前扣除的公益性捐赠限额及实际应纳税所得额。解：-公益性捐赠税前扣除限额=年度利润总额的12%，即600万元×12%=72万元-实际发生公益性捐赠支出80万元，超过扣除限额，可税前扣除72万元；-实际应纳税所得额=600万元-72万元=528万元。六、综合题（共3题，每题10分）1.某企业2025年度取得以下收入和支出：-产品销售收入800万元；-出租固定资产收入100万元；-国债利息收入50万元；-发生广告费支出120万元（销售收入800万元）；-发生业务招待费20万元（按60%扣除）；-发生研发费用80万元（加计扣除50%）；-年度利润总额为600万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算其应纳企业所得税税额。解：-纳税调整：1.广告费：税前扣除限额=800万元×15%=120万元，实际发生120万元，可全额扣除；2.业务招待费：按60%扣除=20万元×60%=12万元，剩余8万元不得扣除；3.研发费用加计扣除=80万元×50%=40万元，应纳税所得额调减40万元；4.国债利息收入免税，应纳税所得额调减50万元。-应纳税所得额=600万元+8万元-40万元-50万元=518万元-应纳企业所得税额=518万元×25%=129.5万元2.某企业2025年度取得以下收入和支出：-产品销售收入500万元；-出口货物收入200万元（免税）；-发生增值税进项税额80万元；-发生工资薪金总额300万元，职工福利费40万元，职工教育经费30万元；-发生广告费支出60万元（销售收入500万元）；-发生业务招待费15万元（按60%扣除）。假设该企业为一般纳税人，适用13%的增值税税率，计算其应纳增值税额及企业所得税前可扣除费用。解：-增值税：1.销项税额=500万元×13%=65万元；2.出口货物免税，不扣减进项税额；3.应纳增值税额=65万元-80万元=-15万元（不足抵扣，可向以后期转抵）。-企业所得税前可扣除费用：1.工资薪金：符合规定的部分可全额扣除；2.职工福利费：不超过工资薪金总额的14%，即300万元×14%=42万元，实际发生40万元，可全额扣除；3.职工教育经费：不超过工资薪金总额的8%，即300万元×8%=24万元，实际发生30万元，可扣除24万元；4.广告费：税前扣除限额=500万元×15%=75万元，实际发生60万元，可全额扣除；5.业务招待费：按60%扣除=15万元×60%=9万元，剩余6万元不得扣除。-可税前扣除费用合计=300万元+40万元+24万元+60万元+9万元=433万元3.某企业2025年度取得以下收入和支出：-工资薪金所得600万元；-职工福利费80万元，职工教育经费50万元；-发生公益性捐赠支出100万元，年度利润总额为800万元；-居民个人取得的劳务报酬所得20万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算其应纳企业所得税额及个人所得税预扣预缴税额。解：-企业所得税：1