2026年税务师考试题税收政策在跨境业务中的应用案例

2026年税务师考试题：税收政策在跨境业务中的应用案例一、单项选择题（共10题，每题1分）1.背景：某中国制造企业A公司通过其英国子公司B公司向美国销售机械设备，合同金额为100万美元，增值税税率6%，关税税率10%。假设A公司需就该项业务缴纳企业所得税，英国企业所得税税率为25%，美国企业所得税税率为21%。若采用间接抵免法，A公司最终需缴纳的企业所得税为多少？A.15万美元B.20万美元C.25万美元D.30万美元2.背景：某德国公司C通过其新加坡子公司D在中国设立分支机构，从事咨询服务。D公司2025年在中国取得收入80万元人民币，按中国税法预缴企业所得税20万元。后D公司被德国母公司合并，德国公司需就该笔收入补缴的企业所得税税率为多少？（假设德国与新加坡有税收协定）A.0B.5%C.10%D.15%3.背景：某日本企业E在中国上海设立分支机构，其从中国境内获取的股息收入为200万元人民币，该收入来源于日本的企业所得税税率为30%。根据中日税收协定，日本企业可享受的税收优惠为多少？A.30万元B.20万元C.10万元D.04.背景：某澳大利亚公司F通过其香港子公司G向中国出口农产品，合同金额为50万美元，增值税税率13%，关税税率5%。假设澳大利亚与香港之间有税收协定，且中国对协定国企业适用9%的企业所得税优惠税率。若F公司需就该项业务缴纳企业所得税，最终税负为多少？A.3.6万美元B.4.5万美元C.5.25万美元D.6万美元5.背景：某韩国企业H在中国深圳设立分支机构，其从中国境内获取的利息收入为100万元人民币，该收入来源于韩国的企业所得税税率为25%。根据中韩税收协定，韩国企业可享受的税收优惠为多少？A.25万元B.20万元C.15万元D.10万元6.背景：某法国公司I通过其英国子公司J在中国设立分支机构，从事电子商务业务。J公司2025年在中国取得收入60万元人民币，按中国税法预缴企业所得税15万元。后J公司被法国母公司合并，法国公司需就该笔收入补缴的企业所得税税率为多少？（假设法国与英国有税收协定）A.0B.5%C.10%D.15%7.背景：某加拿大企业K在中国北京设立分支机构，其从中国境内获取的特许权使用费收入为150万元人民币，该收入来源于加拿大的企业所得税税率为33%。根据中加税收协定，加拿大企业可享受的税收优惠为多少？A.33万元B.27万元C.22.5万元D.18万元8.背景：某瑞士公司L通过其新加坡子公司M向中国出口高科技产品，合同金额为200万美元，增值税税率13%，关税税率7%。假设瑞士与新加坡之间有税收协定，且中国对协定国企业适用10%的企业所得税优惠税率。若L公司需就该项业务缴纳企业所得税，最终税负为多少？A.14万美元B.16万美元C.18万美元D.20万美元9.背景：某英国企业N在中国上海设立分支机构，其从中国境内获取的股息收入为120万元人民币，该收入来源于英国的企业所得税税率为20%。根据中英税收协定，英国企业可享受的税收优惠为多少？A.20万元B.16万元C.12万元D.8万元10.背景：某西班牙企业O通过其德国子公司P向中国出口汽车零部件，合同金额为100万美元，增值税税率13%，关税税率6%。假设西班牙与德国之间有税收协定，且中国对协定国企业适用11%的企业所得税优惠税率。若O公司需就该项业务缴纳企业所得税，最终税负为多少？A.11万美元B.12万美元C.13万美元D.14万美元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.背景：某美国企业Q通过其英国子公司R在中国设立分支机构，从事物流业务。R公司2025年在中国取得收入80万元人民币，按中国税法预缴企业所得税20万元。后R公司被美国母公司合并，美国公司需就该笔收入补缴的企业所得税可能涉及的税收政策包括哪些？A.中美税收协定B.中国企业所得税法C.英国企业所得税法D.国际税收抵免规则2.背景：某德国企业S通过其新加坡子公司T向中国出口机械设备，合同金额为150万美元，增值税税率13%，关税税率8%。假设德国与新加坡之间有税收协定，且中国对协定国企业适用12%的企业所得税优惠税率。若S公司需就该项业务缴纳企业所得税，可能涉及的税收政策包括哪些？A.中德税收协定B.新加坡企业所得税法C.中国增值税法D.国际税收间接抵免规则3.背景：某法国企业U通过其英国子公司V在中国设立分支机构，从事咨询服务。V公司2025年在中国取得收入60万元人民币，按中国税法预缴企业所得税15万元。后V公司被法国母公司合并，法国公司需就该笔收入补缴的企业所得税可能涉及的税收政策包括哪些？A.中法税收协定B.英国企业所得税法C.中国企业所得税法D.国际税收直接抵免规则4.背景：某日本企业W通过其香港子公司X向中国出口农产品，合同金额为80万美元，增值税税率13%，关税税率5%。假设日本与香港之间有税收协定，且中国对协定国企业适用9%的企业所得税优惠税率。若W公司需就该项业务缴纳企业所得税，可能涉及的税收政策包括哪些？A.中日税收协定B.香港企业所得税法C.中国增值税法D.国际税收分配规则5.背景：某韩国企业Y通过其德国子公司Z向中国出口汽车零部件，合同金额为120万美元，增值税税率13%，关税税率7%。假设韩国与德国之间有税收协定，且中国对协定国企业适用10%的企业所得税优惠税率。若Y公司需就该项业务缴纳企业所得税，可能涉及的税收政策包括哪些？A.中韩税收协定B.德国企业所得税法C.中国关税法D.国际税收推定分配规则三、案例分析题（共3题，每题10分）1.案例背景：某中国制造企业P公司通过其美国子公司Q公司向欧洲销售电子产品，合同金额为200万美元，增值税税率10%，关税税率6%。假设P公司需就该项业务缴纳企业所得税，美国企业所得税税率为21%，欧洲企业所得税税率为25%。若采用直接抵免法，P公司最终需缴纳的企业所得税为多少？若采用间接抵免法，P公司最终需缴纳的企业所得税又为多少？请分别计算并说明差异原因。2.案例背景：某德国企业R通过其新加坡子公司S在中国设立分支机构，从事咨询服务。S公司2025年在中国取得收入100万元人民币，按中国税法预缴企业所得税20万元。后S公司被德国母公司合并，德国公司需就该笔收入补缴的企业所得税税率为多少？请说明计算依据，并分析可能涉及的税收政策。3.案例背景：某日本企业T通过其香港子公司U向中国出口农产品，合同金额为150万美元，增值税税率13%，关税税率5%。假设日本与香港之间有税收协定，且中国对协定国企业适用9%的企业所得税优惠税率。若T公司需就该项业务缴纳企业所得税，最终税负为多少？请说明计算依据，并分析可能涉及的税收政策。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.答案：A解析：根据间接抵免法，A公司需就其通过英国子公司B公司向美国销售机械设备的收入缴纳企业所得税。首先计算B公司的应税收入：100万美元×（1-6%）×（1-10%）=84万美元。B公司需缴纳的企业所得税为84万美元×25%=21万美元。A公司需就该笔收入缴纳企业所得税，税率为21万美元×（21%-25%）=15万美元。2.答案：B解析：根据中日税收协定，股息收入可享受10%的税收优惠。D公司需补缴的企业所得税为80万元×（25%-10%）=16万元。但实际已预缴20万元，因此德国公司无需补缴，实际税负为5%。3.答案：C解析：根据中日税收协定，股息收入可享受10%的税收优惠。E公司需补缴的企业所得税为200万元×（30%-10%）=20万元。但实际已预缴30万元，因此日本公司无需补缴，实际税负为10%。4.答案：A解析：根据中澳税收协定，F公司可享受9%的企业所得税优惠税率。G公司需缴纳的企业所得税为50万美元×（1-13%）×（1-5%）×9%=3.6万美元。5.答案：D解析：根据中韩税收协定，利息收入可享受10%的税收优惠。H公司需补缴的企业所得税为100万元×（25%-10%）=15万元。但实际已预缴25万元，因此韩国公司无需补缴，实际税负为10%。6.答案：B解析：根据中法税收协定，股息收入可享受5%的税收优惠。J公司需补缴的企业所得税为60万元×（25%-5%）=15万元。但实际已预缴15万元，因此法国公司无需补缴，实际税负为5%。7.答案：C解析：根据中加税收协定，特许权使用费收入可享受10%的税收优惠。K公司需补缴的企业所得税为150万元×（33%-10%）=22.5万元。但实际已预缴33万元，因此加拿大公司无需补缴，实际税负为10%。8.答案：A解析：根据中瑞税收协定，L公司可享受10%的企业所得税优惠税率。M公司需缴纳的企业所得税为200万美元×（1-13%）×（1-7%）×10%=14万美元。9.答案：D解析：根据中英税收协定，股息收入可享受8%的税收优惠。N公司需补缴的企业所得税为120万元×（20%-8%）=12万元。但实际已预缴20万元，因此英国公司无需补缴，实际税负为8%。10.答案：B解析：根据中西税收协定，O公司可享受11%的企业所得税优惠税率。P公司需缴纳的企业所得税为100万美元×（1-13%）×（1-6%）×11%=12万美元。二、多项选择题答案与解析1.答案：ABD解析：美国公司需就该笔收入补缴的企业所得税可能涉及中美税收协定、中国企业所得税法、国际税收抵免规则。英国子公司预缴的税款可能无法直接抵免，需根据税收协定重新计算。2.答案：ABD解析：德国公司需就该笔收入补缴的企业所得税可能涉及中德税收协定、新加坡企业所得税法、国际税收间接抵免规则。英国子公司预缴的税款可能无法直接抵免，需根据税收协定重新计算。3.答案：ABC解析：法国公司需就该笔收入补缴的企业所得税可能涉及中法税收协定、英国企业所得税法、中国企业所得税法。英国子公司预缴的税款可能无法直接抵免，需根据税收协定重新计算。4.答案：ABD解析：日本公司需就该笔收入补缴的企业所得税可能涉及中日税收协定、香港企业所得税法、国际税收分配规则。香港子公司预缴的税款可能无法直接抵免，需根据税收协定重新计算。5.答案：ABD解析：韩国公司需就该笔收入补缴的企业所得税可能涉及中韩税收协定、德国企业所得税法、国际税收推定分配规则。德国子公司预缴的税款可能无法直接抵免，需根据税收协定重新计算。三、案例分析题答案与解析1.答案与解析：直接抵免法：P公司需就其通过Q公司向欧洲销售电子产品的收入缴纳企业所得税。Q公司需缴纳的企业所得税为200万美元×（1-10%）×（1-6%）×21%=28.68万美元。P公司需补缴的企业所得税为28.68万美元×（25%-21%）=2.14万美元。间接抵免法：P公司需就其通过Q公司向欧洲销售电子产品的收入缴纳企业所得税。Q公司需缴纳的企业所得税为200万美元×（1-10%）×（1-6%）×21%=28.68万美元。P公司需补缴的企业所得税为28.68万美元×（25%-21%）=2.14万美元。差异原因：直接抵免法与间接抵免法在计算方法上存在