家具公司成本核算管控办法（规则）

家具公司成本核算管控办法第一章总则

1.1制定依据与目的

本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《成本管理会计应用指引第1号—成本核算》等国家法律法规，参考《ISO9001质量管理体系》《ISO14001环境管理体系》等行业标准，并结合《联合国跨国公司管理准则》等国际公约，旨在规范家具公司成本核算行为，实现成本数据的准确归集、合理分摊与有效控制，防控经营风险，提升管理效率，支撑企业国际化战略实施。针对当前公司成本核算中存在的数据分散、流程冗余、责任不清、风险点识别不足等痛点，核心目标在于构建以价值创造为导向、以风险防控为保障、以效率提升为目标的成本管控体系，推动成本管理向精细化、智能化转型。

1.2适用范围与对象

本制度适用于公司所有与成本核算相关的业务领域，包括采购、生产、仓储、销售、研发等环节，覆盖财务部、生产部、采购部、销售部、研发部、内控部等相关部门，以及所有参与成本核算的正式员工、外包服务商及合作单位。例外适用场景包括公司重大投资、并购重组等非经常性业务，需经总经理办公会审批后另行制定核算方案。审批权限由财务部根据金额分级授权，金额超过1000万元人民币的业务需报董事会审批。

1.3核心原则

本制度遵循以下核心原则：

（1）合规性原则：严格遵守国家法律法规及行业规范，确保成本核算行为合法合规。

（2）权责对等原则：明确各部门、岗位的职责权限，实现权责匹配。

（3）风险导向原则：聚焦高、中风险控制点，制定针对性防控措施。

（4）效率优先原则：优化流程设计，减少不必要的审批环节，提升核算效率。

（5）持续改进原则：定期评估制度执行效果，动态优化管理标准。

结合家具行业特性，补充“成本动因导向”原则，即以客户价值、产品生命周期等维度动态调整成本核算模型。

1.4制度地位与衔接

本制度为公司基础性专项管理制度，与《公司内部控制基本规范》《财务报告管理办法》《合同管理办法》等制度形成有机衔接。财务部负责本制度的解释与修订，内控部负责监督执行，与关联制度冲突时以本制度为准，并形成书面说明报董事会备案。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司成本核算管理遵循“董事会决策、总经理统筹、财务部执行、部门协同、内控监督”的层级架构。董事会负责成本管理战略审批，总经理办公会负责重大事项决策，财务部作为成本核算中枢，生产部、采购部等部门承担成本数据提供责任，内控部实施全过程监督。各层级通过信息系统实现数据共享与流程联动，确保成本核算的闭环管理。

2.2决策机构与职责

股东会负责成本管理政策的最终审批；董事会负责年度成本预算、重大成本标准及核算模型的审定；总经理办公会负责月度成本分析报告、异常成本预警的决策。决策机构需建立会议纪要制度，明确决策事项、论证过程及责任追究机制。

2.3执行机构与职责

（1）财务部：作为成本核算主体，负责成本数据归集、分摊、分析及报告，对应岗位需通过CIA认证；

（2）生产部：提供产品工时、物料消耗等数据，对应岗位需具备成本动因分析能力；

（3）采购部：提供采购成本、供应商价格信息，对应岗位需建立价格预警机制；

（4）销售部：提供客户订单、产品定价信息，对应岗位需参与目标成本测算。跨部门协同需通过OA系统建立任务分配清单，明确主责部门与配合部门，每月汇总一次协同问题清单。

2.4监督机构与职责

内控部负责成本核算全流程的风险评估，至少每季度开展一次专项检查；审计部每年开展一次独立审计，重点关注高价值产品的成本构成；合规部负责跨国业务成本核算的属地合规性审查，需建立风险矩阵，对高风险环节实施双重校验。监督结果需纳入绩效考核，并形成整改建议提交总经理办公会。

2.5协调与联动机制

建立成本管理联席会议制度，由财务部牵头，每月召开一次，生产部、采购部、内控部等参与，解决跨部门争议。信息系统对接需通过IT部协调，确保ERP、MES、SRM等系统数据实时同步，数据异常需在2个工作日内完成溯源。涉外业务需增设属地法务协调岗，处理合规性问题。

第三章成本核算管理标准

3.1管理目标与核心指标

（1）管理目标：建立全成本要素归集体系，实现成本数据实时更新、多维度分摊、动态分析；

（2）核心指标：成本核算准确率≥99%、成本报告时效≤24小时、目标成本达成率≥95%。指标统计口径统一纳入ERP系统，由财务部每月汇总。

3.2专业标准与规范

（1）成本对象：按产品型号、客户订单、生产线等维度划分成本中心；

（2）成本要素：设置直接材料、直接人工、制造费用三级科目，高风险环节如木材采购需细化至品牌层级；

（3）风险控制点：

-高风险点：原材料价格波动（对应措施：建立采购价格数据库，动态调整目标成本）；

-中风险点：工时核算误差（对应措施：MES系统自动采集工时，每月抽样人工核对）；

-低风险点：低值易耗品摊销（对应措施：设置摊销上限，超限需专项审批）。

3.3管理方法与工具

（1）管理方法：采用作业成本法（ABC）核算间接费用，建立成本动因模型；实施PDCA循环优化核算流程；

（2）管理工具：通过ERP系统实现成本数据自动归集，OA系统管理审批痕迹，BI平台进行可视化分析，需与财务软件接口标准化（遵循IFRS15）。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

成本核算流程依次为：成本对象确认（责任部门：生产部，时限：订单下达后2小时）→成本要素归集（责任部门：财务部，时限：交易发生后4小时）→成本分摊（责任部门：财务部，时限：每月5日前）→成本报告（责任部门：财务部，时限：每月10日前），各环节需在ERP系统留痕。

4.2子流程说明

（1）原材料采购成本核算：采购部提交发票后2小时内由财务部核对价格，异常需3小时内上报采购部协调；

（2）人工成本核算：MES系统每日生成工时报表，财务部次日完成分摊，误差＞5%需重核。

4.3流程关键控制点

（1）成本对象确认：需经生产部、销售部双重签字确认，系统自动锁定成本中心；

（2）材料出库：仓库提交出库单后，财务部需与ERP数据比对，差异＞1%需暂停出库；

（3）费用分摊：采用阶梯分摊法，年度调整需董事会审批。

4.4流程优化机制

每年6月由财务部牵头开展流程复盘，通过系统抓取数据评估效率，提出优化建议需经内控部评审后报总经理办公会，优化方案需在3个月内试运行。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

按“业务类型+金额+层级”划分权限：

（1）金额≤10万元人民币的业务，由财务部主管审批；

（2）10万元＜金额≤100万元，由财务总监审批；

（3）金额＞100万元，由总经理审批。信息系统自动拦截超权限操作，并触发审批链。

5.2审批权限标准

审批路径需在ERP系统固化，紧急采购可申请加急通道，但需提供市场报价说明，审批层级上提一级。越权审批需在3个工作日内补办手续，并追究责任。

5.3授权与代理机制

授权需通过OA系统备案，授权期限不超过1年，临时代理需提供授权书扫描件，系统自动到期提醒。

5.4异常审批流程

异常审批需附《风险评估报告》，由内控部出具意见，金额＞500万元需董事会审议，审批过程需录音存档。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

（1）操作规范：成本数据录入需双人复核，系统自动校验通过后留存电子签名；

（2）表单填报：采购发票需核对17项要素，缺项需退回重填；

（3）痕迹留存：电子数据需备份至异地服务器，纸质凭证需归档至档案室，保存期限5年。

6.2监督机制设计

建立“三线监督”机制：

（1）日常监督：财务部每日抽查ERP数据，内控部每周抽取凭证核查；

（2）专项监督：每年4月、10月由内控部开展全流程模拟测试；

（3）突击检查：审计部可随时抽查现场操作，异常需在2小时内上报。

6.3检查与审计

（1）检查频次：专项审计每年至少1次，日常检查每月不少于2次；

（2）检查内容：成本动因模型合理性、分摊规则合规性、系统接口完整性；

（3）整改要求：审计报告需在10个工作日内下达，重大问题需纳入绩效考核。

6.4执行情况报告

每月5日前由财务部提交《成本管理执行报告》，内容含：

（1）数据质量：各环节差错率统计；

（2）风险提示：异常成本波动分析；

（3）改进建议：流程优化方向。报告需经内控部审核后报送总经理。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

（1）财务部：成本核算准确率（权重40%）、报告时效（权重20%）；

（2）生产部：目标成本达成率（权重30%）；

（3）采购部：采购价格控制率（权重10%）。指标数据自动抓取自ERP系统。

7.2评估周期与方法

考核周期与公司财务报告周期一致，采用“数据统计+现场核查”双轨制，考核结果与年度绩效挂钩。

7.3问题整改机制

（1）一般问题：责任人限期7日内整改；

（2）重大问题：成立专项小组，30日内提交整改方案，内控部跟踪；

（3）紧急问题：启动应急预案，3日内完成处置。整改需形成闭环报告。

7.4持续改进流程

基于PDCA循环建立改进机制：每月由财务部提交《改进建议清单》，内控部评估可行性，每季度汇总形成《制度优化报告》，经董事会审议后实施。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

（1）奖励情形：成本节约＞5万元、流程优化显著提升效率等；

（2）奖励类型：年度评选优秀成本管理团队，奖励金额最高不超过团队年度绩效的10%；

（3）程序：财务部提名→内控部审核→总经理审批→人力资源部公示3天→财务部发放。

8.2违规行为界定

（1）一般违规：成本数据漏填、审批超时等；

（2）较重违规：虚增成本、跨部门串通等；

（3）严重违规：重大财务舞弊、触犯法律等。需对应《公司违规处理办法》进行处罚。

8.3处罚标准与程序

（1）处罚类型：警告、降级、降薪、解雇；

（2）程序：调查取证→告知当事人→限期整改→审批处罚→申诉期5天。处罚决定需存档备查。

8.4申诉与复议

当事人可向人力资源部提出申诉，由总经理办公会复议，复议结果需在收到申诉后5个工作日内出具。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

（1）原材料价格暴涨预案：启动战略储备，调整目标成本，每月评估市场风险；

（2）系统故障预案：建立备用系统，故障发生时由IT部2小时内恢复，财务部同步手工核算。

9.2例外情况处理

例外场景包括自然灾害、政策突变等，需在ERP系统标注“例外处理”标签，由总经理审批后实施，后续需在季度报告中说明原因。

9.3危机公关与善后

跨国业务危机需遵循属地法律法规，由法务部制定沟通方案，通过当地分支机构实施，善后需同步调整合规标准。

第十章附则

10.1制度解释权归属

本制度由财务部负责解释，解释意见需形成书面文件报总经理办公会备案。

10.2相关制度索引

（1）《公司内部控制基本规范》（文号：内控字〔2023〕1号）；

（2）《财务报告管理办法》（文号：财管字〔2023〕2号）；

（3）《合同管理办法》（文号：法务字〔2023〕3号）。

10.3修订与废止程序

（1）修订条件：法律法规变更、业务模式调整；

（2）审批权限：重大修订需董事会审议；

（3）公示要求：修订后30日内通过公司内网发布。废止制度需在公告中说