2025年税收执法资格复习题模拟复习题及答案

2025年税收执法资格复习题模拟复习题及答案一、单项选择题（每题1分，共15题）1.根据税收法律关系理论，下列主体中属于税收法律关系客体的是（）。A.纳税人B.税务机关C.应税行为D.税收优惠政策答案：C2.下列税法原则中，属于税法适用原则的是（）。A.税收法定原则B.实质课税原则C.法律优位原则D.税收公平原则答案：C3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售自产设备取得含税收入113万元，同时提供设备安装服务取得含税收入21.2万元（安装服务与设备销售分别核算）。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用6%税率，则该企业当月销项税额为（）万元。A.13+1.2=14.2B.13+2.12=15.12C.113÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=13+1.2=14.2D.113×13%+21.2×6%=14.69+1.272=15.962答案：C4.企业所得税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C5.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.偶然所得C.稿酬所得D.利息、股息、红利所得答案：C6.根据《税收征管法》，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.60答案：C7.下列关于税收保全措施的表述中，正确的是（）。A.税收保全措施适用于所有未按期缴纳税款的纳税人B.税务机关可直接扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内D.税收保全措施需经县以上税务局（分局）局长批准，且可由1名税务人员执行答案：C8.某个体工商户2024年因未按规定期限办理纳税申报被税务机关责令限期改正，逾期仍未改正。税务机关可对其采取的最严厉行政处罚是（）。A.处200元罚款B.处2000元以上1万元以下罚款C.停止发售发票D.提请工商部门吊销营业执照答案：B9.下列关于发票管理的表述中，错误的是（）。A.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制B.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.临时到外省从事经营活动的纳税人，可凭所在地税务机关证明，直接领购经营地发票答案：D10.税务机关对纳税人作出罚款1万元的行政处罚决定，纳税人对处罚决定不服，申请税务行政复议的，复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。A.30B.60C.90D.120答案：B11.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后（）年扣除。A.12%；3B.12%；5C.15%；3D.15%；5答案：A12.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月1000元，可由父母一方全额扣除或双方各扣50%B.住房贷款利息扣除期限最长不超过120个月C.大病医疗扣除需在年度汇算时申报，可扣除医保目录范围内自付部分超过1.5万元的部分，上限8万元D.赡养老人扣除标准为每月2000元，非独生子女可与兄弟姐妹约定分摊，每人分摊不超过1000元答案：A（注：C选项中“医保目录范围内自付部分”表述不准确，应为“医保目录范围内的自付部分”；D选项中“每人分摊不超过1000元”正确，但A选项表述更准确）13.某增值税小规模纳税人2024年第四季度销售货物取得含税收入30.9万元（适用3%征收率），提供服务取得含税收入10.3万元（适用3%征收率）。已知2024年小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税，则该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.(30.9+10.3)÷(1+3%)×3%=1.2C.30.9÷(1+3%)×3%=0.9D.10.3÷(1+3%)×3%=0.3答案：B（注：2024年政策若调整为季度销售额不超过30万元免征，则合计销售额=30.9+10.3=41.2万元，超过30万元，需全额缴纳）14.根据《税收征管法》，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之二B.万分之三C.万分之五D.千分之一答案：C15.下列关于税务稽查的表述中，错误的是（）。A.税务稽查的对象包括纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人B.税务稽查应当由2名以上具有执法资格的检查人员共同实施C.稽查局采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月D.纳税人对稽查局作出的处罚决定不服的，必须先缴纳税款或提供担保才能申请行政复议答案：D（注：税务行政复议一般无需先缴纳税款，只有对征税行为不服时才需先缴清税款或提供担保）二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列属于税收法定原则内容的有（）。A.课税要素法定B.课税要素明确C.征税程序合法D.税收公平合理答案：ABC2.增值税一般纳税人发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工的货物无偿赠送他人D.将自产的货物分配给股东答案：ACD3.企业所得税法规定的不征税收入包括（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB4.个人所得税专项附加扣除中，允许父母双方选择扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.3岁以下婴幼儿照护答案：AD5.根据《税收征管法》，税务机关有权进行的税务检查包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物C.询问纳税人与纳税有关的问题和情况D.经县以上税务局（分局）局长批准，查询纳税人在银行的存款账户答案：ABCD6.下列关于发票领购的表述中，正确的有（）。A.依法办理税务登记的单位和个人，可向主管税务机关申请领购发票B.领购发票需提供经办人身份证明、税务登记证件和发票专用章印模C.临时需要使用发票的单位和个人，可凭购销商品、提供服务的书面证明向税务机关申请代开发票D.税务机关可向领购发票的单位和个人收取发票工本费答案：ABC（注：现行政策已取消发票工本费）7.下列属于税务行政许可事项的有（）。A.对纳税人延期缴纳税款的核准B.对纳税人延期申报的核准C.增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批D.对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定答案：ACD（注：税务行政许可目前保留6项，其中包括ACD，B项属于非许可审批）8.税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收答案：ABCD9.税务行政处罚的种类包括（）。A.罚款B.没收违法所得、没收非法财物C.停止出口退税权D.吊销税务登记证件答案：ABC10.纳税人与税务机关发生纳税争议时，正确的解决途径有（）。A.对税务机关的征税行为不服，可直接向人民法院提起行政诉讼B.对税务机关的行政处罚决定不服，可申请行政复议或直接提起行政诉讼C.对行政复议决定不服的，可在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼D.对税务机关的强制执行措施不服，可申请行政复议或提起行政诉讼答案：BCD三、判断题（每题1分，共10题）1.税法的调整对象是税收分配关系和税收管理关系。（）答案：√2.累进税率适用于对所得和财产的课税，具有调节收入分配的作用。（）答案：√3.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的，免征增值税，无需办理任何申报手续。（）答案：×（需办理纳税申报）4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）答案：√5.个人所得税综合所得汇算清缴的办理时间为取得所得的次年3月1日至6月30日。（）答案：√6.税收保全措施的适用对象包括从事生产、经营的纳税人和扣缴义务人。（）答案：×（仅适用于从事生产、经营的纳税人）7.纳税人丢失已开具的增值税专用发票，可凭销售方提供的记账联复印件作为记账凭证，无需其他证明。（）答案：×（需销售方提供记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》）8.税务行政处罚的简易程序适用于对公民处以50元以下、对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。（）答案：√9.纳税人对税务机关作出的加收滞纳金决定不服的，属于征税行为，需先申请行政复议，对复议决定不服再提起行政诉讼。（）答案：√10.税务稽查的基本程序包括选案、检查、审理、执行四个环节。（）答案：√四、简答题（每题5分，共5题）1.简述税收法律关系的构成要素。答案：税收法律关系由主体、客体和内容三要素构成。主体包括征税主体（税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人）；客体是税收法律关系主体权利义务共同指向的对象，包括应税商品、所得、财产、行为等；内容是主体享有的权利和承担的义务，如税务机关的征税权、纳税人的纳税义务等。2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区分标准。答案：（1）年应税销售额标准：一般纳税人年应税销售额超过500万元（连续12个月或4个季度）；小规模纳税人年应税销售额不超过500万元（另有规定的除外）。（2）会计核算标准：年应税销售额未超过标准但会计核算健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可申请登记为一般纳税人；小规模纳税人会计核算不健全，无法准确提供税务资料。3.简述企业所得税税前扣除的基本原则。答案：（1）真实性原则：支出需实际发生且与取得收入相关；（2）相关性原则：支出需与取得收入直接相关；（3）合理性原则：支出需符合生产经营常规，具有必要性和正常性；（4）权责发生制原则：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；（5）区分收益性支出和资本性支出原则：收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出分期扣除或计入有关资产成本。4.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。答案：包括6项：（1）子女教育：每个子女每月1000元；（2）继续教育：学历（学位）教育每月400元，职业资格教育当年3600元；（3）大病医疗：年度自付超过1.5万元部分，限额8万元；（4）住房贷款利息：每月1000元，最长240个月；（5）住房租金：按城市分档，每月800-1500元；（6）赡养老人：非独生子女每月不超过1000元，独生子女每月2000元；（7）3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月1000元（2023年新增）。5.简述税收保全措施与强制执行措施的区别。答案：（1）适用对象不同：税收保全适用于有逃避纳税义务行为的纳税人（未到纳税期）；强制执行适用于逾期未缴纳税款的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人（已过纳税期）。（2）措施内容不同：税收保全包括冻结存款、扣押查封财产；强制执行包括扣缴存款、拍卖变卖财产。（3）程序要求不同：税收保全需先责令限期缴纳，逾期未缴再采取；强制执行需先责令限期缴纳，逾期仍未缴再采取。（4）审批权限相同：均需县以上税务局（分局）局长批准。五、案例分析题（每题10分，共3题）案例1：某食品加工企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产食品取得不含税收入500万元，开具增值税专用发票；（2）将自产食品作为职工福利发放，成本价30万元（同类产品不含税售价50万元）；（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元；（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；（5）因管理不善，库存原材料被盗，成本10万元（购进时已抵扣进项税额1.3万元）。要求：计算该企业2024年12月应缴纳的增值税。答案：（1）销项税额=500×13%（销售食品）+50×13%（视同销售）=65+6.5=71.5万元；（2）进项税额=26（原材料）+13（设备）=39万元；（3）进项税额转出=1.3万元（被盗原材料）；（4）应纳税额=71.5-(39-1.3)=71.5-37.7=33.8万元。案例2：某居民企业2024年实现会计利润800万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年实际发放工资薪金总额500万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费40万元、工会经费10万元；（2）全年发生业务招待费60万元，当年销售（营业）收入为5000万元；（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元；（4）取得国债利息收入20万元；（5）支付税收滞纳金5万元。要求：计算该企业2024年应缴纳的企业所得税（税率25%）。答案：（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，调增80-70=10万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，无