2025年纳税会计考试题及答案

2025年纳税会计考试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批新型化妆品无偿赠送给关联企业，该批化妆品生产成本为80万元，无同类产品销售价格，成本利润率为5%，消费税税率为15%。甲公司该笔业务的增值税销项税额为（）万元。A.9.36B.10.92C.11.76D.12.182.乙企业2024年实现会计利润800万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，符合条件的居民企业之间股息红利收入30万元。已知企业所得税税率为25%，乙企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。A.190B.195C.200D.2053.居民个人张某2024年1月取得工资收入18000元（已扣除“三险一金”），当月享受子女教育专项附加扣除1000元、住房贷款利息专项附加扣除1000元，无其他扣除。张某1月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税（）元。（累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率3%）A.180B.240C.300D.3604.丙公司2024年7月进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为20%，消费税税率为20%。丙公司进口环节应缴纳消费税（）万元。A.100B.120C.150D.1805.丁企业2024年签订一份货物运输合同，合同注明运输费用80万元、装卸费5万元；签订一份财产保险合同，保险金额2000万元，保险费15万元。已知货物运输合同印花税税率为0.3‰，财产保险合同印花税税率为1‰。丁企业应缴纳印花税（）元。A.285B.315C.345D.3756.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.外购钢材用于修建厂房B.外购大米用于职工食堂C.自产设备用于对外投资D.外购电脑用于公司办公7.某科技型中小企业2024年发生研发费用200万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用80万元。该企业可加计扣除的研发费用总额为（）万元。A.120B.144C.160D.1808.2024年10月，个体工商户李某取得经营所得8万元（适用税率10%，速算扣除数1500元），无其他所得及扣除项目。李某当月应预缴个人所得税（）元。A.6500B.7500C.8500D.95009.某白酒生产企业2024年12月销售自产白酒10吨，取得不含税销售额50万元，另收取品牌使用费3.39万元、包装物押金2.26万元（约定3个月后退还）。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。该企业12月应缴纳消费税（）万元。A.11.2B.11.8C.12.4D.13.010.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的是（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可全额扣除B.销售已装修的房屋，装修费用不得计入房地产开发成本C.取得土地使用权支付的契税可作为“取得土地使用权支付的金额”扣除D.房地产开发企业预提的公共配套设施费可据实扣除11.2024年8月，甲公司将一栋原值为1200万元的办公楼对外出租，月租金10万元（不含税），当地房产税原值减除比例为30%。甲公司2024年应缴纳房产税（）万元。A.8.4B.9.6C.10.8D.12.012.下列关于增值税加计抵减政策的表述中，错误的是（）。A.生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%B.生产性服务业纳税人加计抵减比例为5%C.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可结转以后年度使用D.纳税人出口货物劳务对应的进项税额不得计提加计抵减额13.某企业2024年实际发生合理的工资薪金支出500万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费支出30万元，工会经费支出10万元。该企业2024年计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的三项经费总额为（）万元。A.115B.120C.125D.13014.2024年3月，居民个人王某将一套持有满2年的住房对外销售，取得含税收入315万元。该住房购入时支付价款200万元（含税），缴纳契税6万元，其他税费2万元。已知当地契税税率为3%，增值税征收率为5%。王某销售住房应缴纳增值税（）万元。A.0B.5.5C.7.5D.15.015.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是（）。A.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额B.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，需每年重新认定C.企业购置并实际使用环保专用设备的，投资额的10%可从应纳税所得额中抵免D.从事农作物新品种选育的企业，减半征收企业所得税二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列行为中，属于增值税视同销售的有（）。A.超市将外购食品作为节日福利发放给员工B.服装厂将自产服装捐赠给贫困地区C.汽车厂将自产汽车分配给股东D.药店将外购药品用于无偿赠送给客户2.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.符合条件的扶贫捐赠支出B.按规定缴纳的财产保险费C.合理的劳动保护支出D.非广告性质的赞助支出3.居民个人取得的下列所得中，应按“综合所得”计算缴纳个人所得税的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得4.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.进口应税消费品的，为报关进口的次日5.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.农民销售自产农产品签订的买卖合同B.无息、贴息贷款合同C.企业与银行签订的流动资金周转性借款合同D.财产所有人将财产赠给政府签订的产权转移书据6.企业计算土地增值税时，准予扣除的“房地产开发费用”包括（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用中的利息支出D.不能按转让房地产项目计算分摊的利息支出7.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票，可按发票上注明的税额抵扣B.购进用于简易计税项目的货物，其进项税额不得抵扣C.因管理不善造成的库存商品损失，其进项税额需作转出处理D.购进农产品取得的农产品收购发票，可按9%的扣除率计算进项税额8.个体工商户在计算经营所得个人所得税时，不得扣除的项目有（）。A.个人所得税税款B.税收滞纳金C.用于个人和家庭的支出D.合理的工资薪金支出9.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.自用房产的计税依据为房产原值减除一定比例后的余值B.出租房产的计税依据为不含增值税的租金收入C.投资联营共担风险的房产，计税依据为房产余值D.投资联营不承担风险的房产，计税依据为租金收入10.企业发生的下列资产损失中，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的有（）。A.因自然灾害导致的存货损失B.因债务人破产导致的应收账款损失C.正常销售产生的存货损失D.固定资产达到使用年限正常报废清理的损失三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。判断结果正确的得1分，错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分，本类题最低得分为0分。）1.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。（）2.企业为投资者支付的商业保险费，准予在企业所得税税前扣除。（）3.居民个人取得的全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可选择单独计税或并入综合所得计税。（）4.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）5.同一凭证由两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方均应就所执一份全额贴花。（）6.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。（）7.纳税人进口货物，应自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）8.个体工商户业主的工资薪金支出，准予在计算经营所得个人所得税时据实扣除。（）9.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后5个纳税年度扣除。（）10.纳税人享受增值税即征即退政策的，可以同时享受留抵退税政策。（）四、计算题（本类题共3小题，每小题10分，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生如下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明价款200万元，另收取包装费1.13万元（含税）；（2）销售自产B产品，开具增值税普通发票注明价税合计113万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额13万元，其中20%用于集体福利；（4）购进一辆生产用货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额5.2万元；（5）上期留抵税额2万元。要求：计算甲公司2024年10月应缴纳的增值税。2.乙企业为居民企业，2024年实现会计利润600万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出400万元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费30万元；（2）全年发生业务招待费30万元，广告费和业务宣传费80万元（当年销售收入5000万元）；（3）营业外支出中包含通过公益性社会组织向贫困地区捐赠80万元，税收滞纳金5万元；（4）投资收益中包含国债利息收入15万元，从境内非上市居民企业分回股息20万元。要求：计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税。3.居民个人李某2024年取得如下收入：（1）每月工资收入25000元（已扣除“三险一金”），每月享受子女教育（1000元）、赡养老人（2000元）专项附加扣除；（2）3月取得劳务报酬收入30000元；（3）6月取得稿酬收入10000元；（4）12月取得全年一次性奖金120000元（选择单独计税）。要求：计算李某2024年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）丙房地产开发公司为增值税一般纳税人，2024年开发销售某住宅项目，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付地价款及契税合计3000万元（契税已计入地价款）；（2）房地产开发成本4000万元（含装修费用500万元）；（3）房地产开发费用中，利息支出500万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的5%计算；（4）销售住宅取得含税收入18900万元（适用增值税一般计税方法，项目适用9%税率）；（5）转让环节缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计50万元；（6）该项目已预缴土地增值税200万元。已知：当地规定房地产开发费用扣除比例为5%；土地增值税税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；超过50%未超过100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%。要求：（1）计算丙公司销售住宅应缴纳的增值税；（2）计算丙公司土地增值税的扣除项目金额；（3）计算丙公司应缴纳的土地增值税（需考虑预缴情况）；（4）说明丙公司土地增值税清算时，装修费用的税务处理依据。答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.C5.A6.C7.B8.A9.B10.C11.B12.C13.A14.A15.B二、多项选择题1.BCD2.BC3.ABCD4.ABC5.ABD6.CD7.ABCD8.ABC9.ABCD10.AB三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.×9.×10.×四、计算题1.（1）销项税额=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%+113÷（1+13%）×13%=26+0.13+13=39.13（万元）（2）进项税额=13×（1-20%）+5.2=10.4+5.2=15.6（万元）（3）应缴纳增值税=39.13-15.6-2=21.53（万元）2.（1）工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），调增10-8=2（万元）职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），调增60-56=4（万元）职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），实际30万元，无需调整（2）业务招待费扣除限额1=30×60%=18（万元），扣除限额2=5000×5‰=25（万元），调增30-18=12（万元）广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际80万元，无需调整（3）公益性捐赠扣除限额=600×12%=72（万元），调增80-72=8（万元）税收滞纳金调增5万元（4）国债利息收入、居民企业股息免税，调减15+20=35（万元）（5）应纳税所得额=600+2+4+12+8+5-35=606（万元）（6）应缴纳企业所得税=606×25%=151.5（万元）3.（1）综合所得收入额=25000×12+30000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%=300000+24000+5600=329600（元）（2）综合所得应纳税所得额=329600-60000（基本减除）-（1000+2000）×12=329600-60