商业会计财务制度

PAGE商业会计财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范公司的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保公司财务工作的规范化、科学化、精细化，提高公司经济效益，保障公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖公司各项财务活动，确保财务信息的完整性和准确性。4.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为公司决策提供及时、有效的财务信息。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。6.谨慎性原则：充分估计可能发生的风险和损失，合理计提各项资产减值准备，避免高估资产和收益，低估负债和费用。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司的财务管理和会计核算工作。财务部门应配备必要的财务人员，明确各岗位的职责和权限。（二）会计人员岗位职责1.财务经理全面负责公司财务管理工作，制定财务战略和规划，组织实施财务管理制度。负责财务预算、成本控制、资金管理、财务分析等工作，为公司决策提供财务支持。组织编制财务报表，定期向公司管理层和股东汇报财务状况和经营成果。负责与税务、银行等相关部门的沟通协调，维护公司良好的财务外部环境。对财务人员进行培训、考核和监督，提高财务团队的整体素质。2.会计主管协助财务经理制定和完善财务管理制度，组织实施会计核算和财务监督工作。负责审核会计凭证、财务报表等财务资料，确保财务信息的准确性和合规性。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务经理进行财务预算编制、成本核算和财务分析等工作。对会计人员进行业务指导和培训，提高会计人员的业务水平。3.会计按照国家统一会计制度和公司财务制度的规定，进行会计核算工作，包括账务处理、编制会计凭证、登记账簿等。负责财务报表的编制和报送工作，确保财务报表数据真实、准确、完整。负责财务数据的收集、整理和分析工作，为财务决策提供数据支持。协助会计主管进行财务档案的整理和保管工作。完成领导交办的其他财务工作任务。4.出纳负责公司现金、银行存款的收付和保管工作，确保资金安全。严格按照现金管理规定和银行结算制度办理现金收付和银行结算业务。负责编制现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账实相符。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要财务票据。协助会计人员进行账务核对和财务报表编制工作。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，诚实守信，廉洁奉公，客观公正。2.遵守国家法律法规和财务规章制度，保守公司商业秘密。3.努力钻研业务，不断提高业务水平和工作能力。4.积极参与公司财务管理工作，为公司发展贡献力量。三、财务核算与财务报告（一）财务核算基础1.公司采用借贷记账法进行会计核算。2.会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料应按照国家统一会计制度的规定进行设置、登记和编制。3.公司应按照权责发生制原则进行收入和费用的核算，正确划分收益性支出和资本性支出。（二）会计科目设置公司按照国家统一会计制度的规定，结合公司实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，如有必要进行调整，应经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。（三）财务核算流程1.经济业务发生后，经办人员应及时取得或填制原始凭证，并按照规定的程序和要求进行审核。2.审核无误的原始凭证交会计人员编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务的内容、摘要、会计科目、金额等，并由制单人、审核人、记账人等签字或盖章。3.会计人员根据记账凭证登记账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿应定期核对，确保账账相符、账实相符。4.期末，会计人员按照规定的方法进行结账，编制财务报表。财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表等。5.财务报表编制完成后，应经会计主管审核、财务经理审批后对外报送。（四）财务报告1.公司应定期编制财务报告，向公司管理层、股东、债权人等提供财务信息。财务报告应包括财务报表、财务报表附注、财务情况说明书等。2.财务报表应按照国家统一会计制度的规定进行编制，做到数字真实、内容完整、说明清楚、报送及时。3.财务报表附注应详细说明财务报表中重要项目的明细情况、会计政策和会计估计变更情况、重大事项说明等。4.财务情况说明书应包括公司基本情况、财务状况和经营成果分析、资金增减和周转情况、利润实现和分配情况、对公司财务状况和经营成果有重大影响的其他事项等。四、资金管理（一）资金筹集1.公司根据发展战略和经营需要，合理筹集资金。资金筹集方式包括股权融资、债权融资等。2.股权融资应按照国家有关法律法规和公司章程的规定进行，确保股权结构合理、合法。3.债权融资应根据公司实际情况选择合适的融资渠道和融资方式，控制融资成本和融资风险。4.公司应建立健全资金筹集管理制度，规范资金筹集程序，加强对资金筹集活动的管理和监督。（二）资金使用1.公司应按照预算安排合理使用资金，确保资金使用的合理性和有效性。2.资金使用应严格按照审批程序进行，重大资金支出应经公司管理层集体决策。3.公司应加强对资金使用的监控，定期对资金使用情况进行检查和分析，及时发现和解决资金使用中存在的问题。4.公司应严格控制资金的出借和担保行为，确需出借或担保的，应按照规定履行审批程序，并签订相关协议，明确双方的权利和义务。（三）资金结算1.公司应按照国家有关法律法规和银行结算制度的规定，办理资金结算业务。2.资金结算应通过公司指定的银行账户进行，严禁公款私存和坐支现金。3.公司应加强对银行账户的管理，定期核对银行账户余额和交易明细，确保银行账户安全。4.公司应建立健全资金结算管理制度，规范资金结算流程，加强对资金结算活动的管理和监督。（四）资金预算1.公司应编制年度资金预算，合理安排资金收支，确保资金平衡供应。2.资金预算应根据公司经营计划、投资计划、融资计划等进行编制，充分考虑公司的资金需求和资金来源。3.资金预算编制完成后，应经公司管理层审批后执行。在执行过程中，如遇特殊情况需要调整资金预算，应按照规定的程序进行审批。4.公司应加强对资金预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决资金预算执行中存在的问题，确保资金预算的顺利执行。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金公司应加强对货币资金的管理，确保货币资金的安全和完整。货币资金应按照规定的程序进行收付和保管，定期进行盘点和核对，做到账实相符。公司应严格控制货币资金的使用范围，严禁超范围使用货币资金。2.应收及预付款项公司应建立健全应收及预付款项管理制度，加强对应收及预付款项的核算和管理。应收及预付款项应按照合同约定及时收回，对逾期未收回的应收款项应采取有效措施进行催收。公司应定期对应收及预付款项进行账龄分析，合理计提坏账准备，对确实无法收回的应收款项，应按照规定的程序进行核销。3.存货公司应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，确保存货的安全和完整。存货应按照实际成本进行核算，包括采购成本、加工成本和其他成本。公司应定期对存货进行盘点，及时发现和处理存货盘盈、盘亏、毁损等情况。公司应合理控制存货库存水平，避免存货积压和短缺，提高存货周转率。（二）固定资产1.公司应建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的核算和管理。2.固定资产应按照取得时的实际成本进行核算，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.公司应定期对固定资产进行清查盘点，及时发现和处理固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况。4.公司应合理计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。5.公司应加强对固定资产的日常维护和保养，确保固定资产的正常使用。对固定资产进行更新改造或处置时，应按照规定的程序进行审批。（三）无形资产1.公司应建立健全无形资产管理制度，加强对无形资产的核算和管理。2.无形资产应按照取得时的实际成本进行核算，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。3.公司应定期对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。4.公司应加强对无形资产的保护，确保无形资产的安全和完整。对无形资产进行转让、出租等处置时，应按照规定的程序进行审批。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.公司应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用和下期成本费用的界限。2.成本费用核算应遵循合法性、真实性、合理性、相关性等原则，确保成本费用核算的准确性和合规性。（二）成本费用分类1.生产成本：指公司为生产产品或提供劳务而发生的各项直接费用和间接费用，包括直接材料、直接人工、制造费用等。2.销售费用：指公司为销售产品或提供劳务而发生的各项费用，包括广告费、促销费、运输费、装卸费、包装费、展览费、销售佣金等。3.管理费用：指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费、无形资产摊销费等。4.财务费用：指公司为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括利息支出、汇兑损益、手续费等。（三）成本费用控制1.公司应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算、核算、分析和考核等工作。2.成本费用预算应根据公司经营计划和目标进行编制，明确成本费用控制目标和措施。3.公司应加强对成本费用的日常监控，及时发现和解决成本费用控制中存在的问题。4.公司应定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因，采取有效措施进行调整和控制。5.公司应建立健全成本费用考核制度，对各部门和各岗位的成本费用控制情况进行考核，奖优罚劣。七、利润及利润分配管理（一）利润核算1.公司应按照国家统一会计制度的规定进行利润核算，正确计算公司的利润总额和净利润。2.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出3.净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配1.公司应按照公司章程的规定进行利润分配，利润分配顺序为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向股东分配利润。2.法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到公司注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.任意盈余公积由公司股东大会或董事会根据公司实际情况决定提取比例。4.公司向股东分配利润应按照股东的持股比例进行分配。（三）利润分配管理1.公司应建立健全利润分配管理制度，规范利润分配程序，加强对利润分配活动的管理和监督。2.利润分配方案应经公司管理层审批后执行，在执行过程中，如遇特殊情况需要调整利润分配方案，应按照规定的程序进行审批。3.公司应加强对利润分配的信息披露，及时向股东和社会公众披露利润分配情况。八、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证公司财务活动合法合规，遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.保证公司财务信息真实、准确、完整，及时向公司管理层和股东提供可靠的财务信息。3.保证公司资产安全，防止资产流失。4.提高公司财务管理效率，降低财务风险。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应涵盖公司财务活动的全过程，包括资金筹集、资金使用、资产管理、成本费用管理、利润及利润分配管理等各个环节。2.重要性原则：内部控制应关注公司财务活动中的重要事项和关键环节，确保内部控制的有效性。3.制衡性原则：内部控制应建立健全岗位责任制，明确各岗位的职责和权限，确保各岗位之间相互制约、相互监督。4.适应性原则：内部控制应根据公司实际情况和外部环境的变化，及时进行调整和完善，确保内部控制的适应性和有效性。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：合理设置财务岗位，明确各岗位的职责和权限，确保不相容职务相互分离、相互制约。2.授权审批控制：建立健全授权审批制度，明确审批权限和审批程序，对重大财务事项实行集体决策和审批。3.会计系统控制：按照国家统一会计制度的规定进行会计核算，建立健全会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料的管理制度，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。4.财产保护控制：加强对公司资产的管理，定期进行清查盘点，确保资产安全。5.预算控制：编制财务预算，加强对预算执行情况的监控和分析，确保预算的顺利执行。6.运营分析控制：定期对公司财务活动进行分析，及时发现和解决财务活动中存在的问题，为公司决策提供支持。7.绩效考评控制：建立健全绩效考评制度，对各部门和各岗位的财务工作进行考核评价，奖优罚劣。（四）内部审计1.公司应设立独立的内部审计机构，配备必要的内部审计人员，负责对公司财务活动进行内部审计监督。2.内部审计机构应按照国家有关法律法规和公司内部审计制度的规定，定期对公司财务活动进行审