下级事业单位财务制度

PAGE下级事业单位财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范下级事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，更好地履行社会公益服务职能。（二）适用范围本制度适用于本单位下属的各级各类事业单位，包括全额拨款事业单位、差额拨款事业单位和自收自支事业单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.规范性原则：建立健全内部财务管理制度，规范财务核算流程，确保财务工作有序开展。3.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整，如实反映事业单位财务状况和收支情况。4.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，注重成本核算与控制。5.公开性原则：定期公开财务信息，接受社会监督，增强财务透明度。二、财务管理体制（一）财务机构设置下级事业单位应单独设置财务机构，配备具备专业资格的财务人员，负责本单位的财务管理工作。财务机构应明确岗位职责，实行岗位责任制。（二）财务负责人职责财务负责人应全面负责本单位的财务管理工作，组织制定和执行财务管理制度，编制财务预算和决算，加强财务分析与监督，参与单位重大经济决策等。（三）财务审批权限1.明确各类费用支出的审批流程和审批权限，根据金额大小分级审批。一般费用支出由部门负责人初审，财务部门审核，单位分管领导审批；重大支出需经单位领导班子集体研究决定。2.建立财务审批授权制度，明确授权范围和期限，确保审批工作规范、有序。三、预算管理（一）预算编制1.下级事业单位应按照国家有关规定和本单位发展规划，科学合理地编制年度预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，收入预算要积极稳妥，支出预算要统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。2.预算编制内容应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据上年收入情况、本年度业务发展计划及相关政策等因素进行预测；支出预算应按照基本支出和项目支出分类编制，基本支出应根据定员定额标准编制，项目支出应按照项目内容和实施计划编制。3.预算编制程序：首先由各部门根据本部门业务计划提出预算建议数，经财务部门审核汇总后，形成单位年度预算草案，报单位领导班子审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。（二）预算执行1.单位应严格执行经批准的预算，不得擅自调整。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报上级主管部门和财政部门审批。2.加强预算执行的跟踪分析，定期对预算执行情况进行检查和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。财务部门应定期向单位领导汇报预算执行情况，为领导决策提供依据。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和合规性原则。因国家政策调整、事业发展需要等原因导致预算执行发生重大变化，确需调整预算的，应按照规定程序办理。2.预算调整程序：由业务部门提出预算调整申请，说明调整原因、调整金额及调整对预算执行的影响等，经财务部门审核后，报单位领导班子审议通过，报上级主管部门和财政部门审批。（四）决算管理1.年度终了，下级事业单位应按照财政部门和上级主管部门的要求，及时编制年度决算。决算编制应真实、准确、完整，做到账表相符、账账相符、账实相符。2.财务部门应加强决算分析工作，通过对决算数据的分析，总结预算执行情况和财务管理经验教训，为改进财务管理工作提供参考。决算分析报告应报送单位领导和上级主管部门。四、收入管理（一）收入范围下级事业单位的收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入确认原则1.财政补助收入应按照财政部门核定的预算和经费领拨关系确认。2.事业收入应在提供服务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认。3.上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入应在实际收到款项时确认。4.经营收入应在提供劳务或销售商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时确认。（三）收入管理要求1.各项收入应严格按照国家有关规定依法取得，不得擅自设立收费项目、提高收费标准。2.加强票据管理，建立健全票据领购、使用、保管、核销等制度。收入票据应统一使用财政部门监制的票据，不得使用自制票据或非法票据。3.及时足额上缴应缴款项，不得截留、挪用。对各项收入应进行明细核算，确保收入真实、准确、完整。五、支出管理（一）支出分类支出分为基本支出和项目支出。基本支出是指事业单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指事业单位为完成特定工作任务或事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。（二）支出管理原则1.合法性原则：支出应符合国家有关法律法规和财务规章制度。2.合理性原则：支出应符合单位实际需要，合理安排资金，提高资金使用效益。3.效益性原则：注重支出的经济效益和社会效益，避免浪费和重复建设。4.专款专用原则：对有指定用途的资金，应严格按照规定用途使用，不得挪作他用。（三）基本支出管理1.人员支出管理：严格执行国家有关工资福利政策，规范人员工资、津贴补贴、奖金等发放标准和程序。加强对人员经费的核算和管理，确保人员支出真实、准确。2.公用支出管理：制定合理的公用经费定额标准，严格控制公用经费支出范围和标准。加强对办公用品、水电费、差旅费、会议费等公用支出的管理，建立健全审批制度，杜绝不合理支出。（四）项目支出管理1.项目申报：项目申报应根据单位事业发展规划和实际需要，按照规定程序向上级主管部门或财政部门申报。项目申报材料应包括项目可行性研究报告、项目预算等。2.项目审批：上级主管部门或财政部门对申报项目进行审核，根据项目的必要性、可行性和资金情况等进行审批。3.项目实施：项目实施单位应按照批准的项目计划组织实施，严格控制项目进度、质量和资金使用。建立项目台账，对项目实施过程中的各项情况进行记录。4.项目验收：项目完成后，应及时组织验收。验收内容包括项目目标完成情况、资金使用情况、项目效益情况等。验收合格的项目，应办理项目结项手续；验收不合格的项目，应责令限期整改。（五）支出审批与控制1.严格执行支出审批制度，各类支出应按照规定的审批流程进行审批。审批人应认真审核支出的真实性、合法性和合理性，对不符合规定的支出不得批准。2.加强支出控制，建立健全支出预警机制。财务部门应定期对支出情况进行分析，发现异常情况及时向单位领导汇报，并采取措施加以控制。六、资产管理（一）资产分类下级事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）流动资产1.货币资金管理：包括现金、银行存款和其他货币资金。应严格执行现金管理制度，加强银行账户管理，定期核对银行账目，确保货币资金安全。2.应收及预付款项管理：建立健全应收及预付款项管理制度，加强对往来款项的核算和清理。定期对应收账款进行账龄分析，采取有效措施催收欠款，减少坏账损失。（三）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等六类。2.固定资产购置：固定资产购置应按照单位预算和资产配置标准进行。购置固定资产应履行审批手续，通过政府采购等方式进行，确保购置过程公开、公正、公平。3.固定资产折旧：按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产处置：固定资产处置应按照规定程序进行审批。处置方式包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。处置收入应及时足额上缴，实行收支两条线管理。（四）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产取得与摊销：无形资产应按照实际成本入账。对使用寿命有限的无形资产，应按照规定进行摊销；对使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但应每年进行减值测试。3.无形资产处置：无形资产处置应按照规定程序进行审批。处置收入应及时足额上缴，实行收支两条线管理。（五）对外投资1.对外投资审批：下级事业单位对外投资应按照规定程序报上级主管部门和财政部门审批。对外投资应符合国家有关政策规定，确保投资安全和效益。2.对外投资管理：建立健全对外投资管理制度，加强对投资项目的跟踪管理。定期对投资项目进行财务分析和效益评估，及时发现问题并采取措施加以解决。七、负债管理（一）负债分类下级事业单位的负债包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。（二）负债管理原则1.合理控制原则：根据单位实际需要和偿债能力，合理控制负债规模，避免过度负债。2.风险防范原则：加强对负债的风险评估和管理，防范财务风险。3.及时偿还原则：按照合同约定及时偿还债务，维护单位信誉。（三）借入款项管理1.借入款项审批：借入款项应按照规定程序报上级主管部门和财政部门审批。借入款项应明确借款用途、借款金额、借款期限、还款方式等。2.借入款项使用与偿还：借入款项应按照规定用途使用，不得挪作他用。严格按照借款合同约定按时偿还借款本息，避免逾期还款产生不良信用记录。（四）应付账款和预收账款管理1.应付账款管理：加强对应付账款的核算和管理，定期核对账目，及时清理应付账款。对确实无法支付的应付账款，应按照规定程序报经批准后核销。2.预收账款管理：按照合同约定及时确认收入，冲减预收账款。对预收账款应进行明细核算，确保预收账款真实、准确。（五）其他应付款管理加强对其他应付款的核算和管理，定期清理其他应付款项。对长期挂账的其他应付款，应查明原因，及时处理。八、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.合法性原则：成本费用核算应符合国家有关法律法规和财务规章制度。2.相关性原则：成本费用核算应与单位业务活动相关，合理归集成本费用。3.配比性原则：成本费用应与收入相配比，正确计算业务活动成本。4.分类核算原则：对不同业务活动的成本费用应进行分类核算，便于分析和管理。（二）成本费用核算方法1.确定成本核算对象：根据单位业务特点和管理需要，确定成本核算对象。成本核算对象可以是单位整体、业务活动项目、产品或服务等。2.归集成本费用：按照成本核算对象，归集各项成本费用。成本费用包括直接成本和间接成本两部分。直接成本是指直接与成本核算对象相关的成本费用；间接成本是指为多个成本核算对象共同发生的成本费用，应按照合理的方法分配计入各成本核算对象。3.计算成本：根据归集的成本费用，计算各成本核算对象的总成本和单位成本。（三）成本费用分析与控制1.成本费用分析：定期对成本费用进行分析，比较实际成本与预算成本、同行业成本等，找出成本费用变动原因，为成本控制提供依据。2.成本费用控制：建立健全成本费用控制制度，采取有效措施降低成本费用。加强对成本费用支出的审核和监督，严格控制各项费用开支标准，提高资金使用效益。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告内容：下级事业单位应定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表以及有关附表和财务情况说明书。2.财务报告编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。财务情况说明书应对单位财务状况、事业成果、预算执行情况等进行分析说明。（二）财务分析1.财务分析指标：建立健全财务分析指标体系，包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。常用的财务分析指标有资产负债率、流动比率、收入增长率、支出增长率、人均基本支出、经费自给率等。2.财务分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法对财务数据进行分析，揭示单位财务状况和事业发展趋势，为单位决策提供参考。十、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务