农民合作社会财务制度

PAGE农民合作社会财务制度一、总则（一）目的与依据为了规范农民合作社会（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理，保障合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《农民专业合作社法》以及国家有关财务规章制度，结合本合作社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本行政区域内依法设立并取得法人资格的农民合作社会。（三）基本原则1.依法管理原则：合作社的财务活动必须遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算和财务管理。2.独立核算原则：合作社应当独立设置会计机构，配备必要的会计人员，实行独立核算，自负盈亏。3.民主管理原则：合作社的财务决策应当充分听取成员的意见和建议，实行民主管理，接受成员监督。4.增收节支原则：合作社应当加强经济核算，努力增收节支，提高经济效益。二、财务管理职责（一）理事长职责1.对合作社的财务工作全面负责，领导财务部门贯彻执行国家有关财务法律法规和本制度。2.组织制定和完善合作社的财务管理制度、财务计划和财务预算，并监督实施。3.定期审查财务报表和财务分析报告，了解合作社的财务状况和经营成果，及时发现和解决财务管理中存在的问题。4.协调合作社与外部有关部门的财务关系，维护合作社的合法权益。（二）财务部门职责1.负责合作社的会计核算工作，按照国家统一的会计制度进行账务处理，编制财务报表。2.严格执行财务管理制度，审核各项财务收支，监督财务计划和预算的执行情况。3.负责合作社的资金管理，合理安排资金，确保资金安全和有效使用。4.定期进行财务分析，为合作社的经营决策提供依据。5.负责财务档案的整理、归档和保管工作。（三）成员财务管理权利1.有权查阅合作社的财务账目、财务报表和财务报告，了解合作社的财务状况和经营成果。2.有权对合作社的财务决策和财务管理工作提出意见和建议，参与民主管理。3.有权监督合作社的财务收支情况，对违反财务制度的行为提出批评和举报。三、财务机构与会计人员（一）财务机构设置合作社应当根据实际需要设置独立的财务机构，配备必要的会计人员。财务机构应当明确各岗位的职责和权限，建立健全内部管理制度。（二）会计人员配备1.合作社应当配备具有会计从业资格证书的会计人员，会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关财务法律法规和财务制度。2.会计人员应当遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守秘密。3.合作社应当定期对会计人员进行培训和考核，提高会计人员的业务素质和职业道德水平。（三）会计工作交接1.会计人员工作调动或者离职，必须与接管人员办清交接手续。2.一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。四、会计核算（一）会计核算基础合作社应当以权责发生制为基础进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置合作社应当按照国家统一的会计制度设置会计科目，进行会计核算。会计科目应当根据合作社的实际情况进行合理设置，确保会计信息的真实、准确和完整。（三）会计凭证与账簿1.合作社应当按照国家统一的会计制度规定取得和填制原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。2.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。3.合作社应当按照国家统一的会计制度规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。4.实行会计电算化的合作社，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。（四）财务报告1.合作社应当按照国家统一的会计制度规定定期编制财务报告，财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。2.财务报告应当根据登记完整、核对无误的数据资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.合作社应当定期向成员公布财务报告，接受成员监督。五、资金筹集与资产管理（一）资金筹集1.合作社的资金来源主要包括成员出资、公积金、国家财政直接补助、他人捐赠以及合法取得的其他资金。2.成员出资应当按照章程规定的方式和期限足额缴纳。成员缴纳的出资额，计入成员账户。3.合作社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的资产，应当按照国家有关规定进行管理和使用，并在会计核算中单独反映。（二）流动资产1.流动资产是指可以在一年以内（含一年）变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收款项、存货等。2.合作社应当加强货币资金的管理，严格执行国家有关现金管理和银行结算制度，定期对货币资金进行清查盘点，确保货币资金的安全。3.应收款项是指合作社在经营活动中形成的各种债权，包括成员往来、应收帐款等。合作社应当加强应收款项的管理，及时催收应收款项，定期对应收款项进行清查核实，对确实无法收回的应收款项，按照规定程序批准后核销。4.存货是指合作社在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程中，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等。合作社应当加强存货的管理，建立健全存货管理制度，定期对存货进行清查盘点，确保存货的安全和完整。（三）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具等。2.合作社应当按照国家有关规定建立健全固定资产管理制度，加强固定资产的核算和管理。对固定资产应当定期进行清查盘点，做到账实相符。3.固定资产折旧应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。（四）无形资产及其他资产1.无形资产是指合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。合作社应当按照国家有关规定加强无形资产的管理，定期对无形资产进行评估和摊销。2.其他资产是指除流动资产、固定资产、无形资产以外的其他资产，如长期待摊费用等。合作社应当按照国家有关规定加强其他资产的管理，合理摊销长期待摊费用。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则合作社应当按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，正确划分收益性支出与资本性支出的界限。（二）成本费用项目1.生产成本是指合作社在生产经营过程中发生的各项直接支出和间接费用，包括直接材料、直接人工、制造费用等。2.管理费用是指合作社为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。3.销售费用是指合作社为销售产品或提供劳务而发生的各项费用，包括销售人员工资、广告费、运输费等。（三）成本费用控制1.合作社应当建立健全成本费用控制制度，加强成本费用的预算管理、定额管理和成本分析，降低成本费用水平。2.合作社应当严格控制各项费用支出，严格执行费用审批制度，杜绝不合理开支。七、盈余分配（一）盈余分配原则合作社的盈余分配应当遵循“先提后分”的原则，即先提取公积金、公益金，再进行盈余分配。盈余分配应当充分考虑成员的出资比例、贡献大小等因素，确保成员利益得到合理保障。（二）盈余分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取公积金。公积金按照当年盈余的一定比例提取，用于扩大生产经营、弥补亏损或者转为成员出资。3.提取公益金。公益金按照当年盈余的一定比例提取，用于合作社的公共设施建设、公益事业等。4.向成员分配盈余。合作社在弥补亏损、提取公积金和公益金后，按照成员的出资比例或者章程规定的方式向成员分配盈余。（三）盈余分配方案合作社应当根据当年的经营成果和盈余分配原则，制定盈余分配方案。盈余分配方案应当经成员大会或者成员代表大会审议通过后实施。八、财务监督（一）内部监督1.合作社应当建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和管理。内部财务监督制度应当包括财务审批制度、财务审计制度、财务公开制度等。2.合作社应当定期对财务活动进行内部审计，及时发现和纠正财务管理中存在的问题。内部审计工作应当由具有专业资格的人员负责，审计结果应当向成员大会或者成员代表大会报告。（二）外部监督