商业保险企业财务制度

PAGE商业保险企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范商业保险企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高经济效益，保障企业稳健运营，促进保险行业健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内设立的各类商业保险企业，包括财产保险公司、人寿保险公司、再保险公司等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保企业财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果。3.稳健性原则：充分考虑风险因素，合理计提各项准备金，确保企业具有足够的偿债能力和抗风险能力。4.效益性原则：优化资源配置，提高资金使用效率，实现企业价值最大化。5.统一性原则：企业应建立统一的财务管理制度，确保财务核算和管理的一致性。二、财务机构与人员（一）财务机构设置商业保险企业应设置独立的财务管理部门，配备必要的财务人员，负责企业的财务管理工作。财务管理部门应根据企业规模和业务需要，合理设置内部机构，明确各岗位职责。（二）财务人员职责1.财务负责人职责：全面负责企业财务管理工作，制定财务战略和政策，组织编制财务预算和决算，监督财务制度执行情况，参与企业重大决策。2.会计人员职责：按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，登记账簿，办理会计手续，进行会计监督。3.出纳人员职责：负责现金收付、银行结算等工作，保管库存现金、有价证券和有关票据，登记现金和银行存款日记账。三、财务核算（一）会计核算基础1.会计制度：企业应执行国家统一的会计制度，采用权责发生制进行会计核算。2.会计期间：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。3.记账本位币：以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）资产核算1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金，应严格按照国家有关规定进行管理和核算。应收保费：核算企业应向投保人收取但尚未收到的保险费，应加强管理，及时催收。预付账款：核算企业按照合同约定预付给供应商的款项，应定期进行清理。存货：包括低值易耗品、物料用品等，应按照实际成本计价，定期进行盘点。2.非流动资产固定资产：核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。应按照规定计提折旧，定期进行清查盘点。无形资产：核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权等。应按照规定进行摊销。长期待摊费用：核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如开办费、租入固定资产改良支出等。应按照规定进行摊销。（三）负债核算1.流动负债短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。应付账款：核算企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。预收保费：核算企业按照合同约定向投保人预收的保险费。应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴等。2.非流动负债长期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。应付债券：核算企业为筹集长期资金而发行的债券。（四）所有者权益核算1.实收资本：核算企业按照公司章程或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。2.资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。3.盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积，包括法定盈余公积和任意盈余公积。4.未分配利润：核算企业留待以后年度分配的利润或本年度尚未分配的利润。（五）收入核算1.保费收入：核算企业按照原保险合同约定向投保人收取的保险费收入。应按照权责发生制原则确认收入。2.分保费收入：核算企业从事再保险业务向分保接受人收取的分保费收入。3.其他业务收入：核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如手续费收入、租金收入等。（六）成本费用核算1.营业成本：核算企业在保险业务经营过程中发生的与保险业务直接相关的各项支出，如赔款支出续保业务直接成本、分保费用等。2.营业税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。3.手续费及佣金支出：核算企业向受其委托并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人或经纪人支付的手续费及佣金。4.业务及管理费：核算企业为组织和管理保险业务经营活动而发生的各项费用支出，如职工薪酬、办公费、差旅费等。（七）利润核算1.营业利润：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加手续费及佣金支出业务及管理费资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）2.利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出3.净利润：净利润=利润总额所得税费用四、财务预算（一）预算编制原则1.以收定支原则：根据企业预计收入情况，合理安排支出，确保收支平衡。2.统筹兼顾原则：统筹考虑企业各项业务活动和发展战略，合理分配资源。3.积极稳健原则：充分考虑市场变化和风险因素，预算指标应积极可行，同时保持一定的稳健性。（二）预算编制方法1.固定预算法：根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。2.弹性预算法：在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系来编制预算的方法。3.滚动预算法：将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算编制方法。（三）预算编制程序1.下达目标：企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和年度经营目标，提出下一年度财务预算目标，并下达各部门。2.编制上报：各部门按照企业下达的财务预算目标和编制要求，结合本部门实际情况，编制本部门预算草案，上报财务管理部门。3.审查平衡：财务管理部门对各部门上报的预算草案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。4.审议批准：企业预算管理委员会对财务管理部门提出的综合平衡建议进行审议，报董事会或经理办公会批准后下达执行。（四）预算执行与控制1.分解落实预算指标：企业将批准的预算指标层层分解，落实到各部门、各岗位。2.建立预算执行监控机制：财务管理部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.严格控制预算调整：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。（五）预算分析与考核1.预算分析：定期对预算执行情况进行分析，找出差异原因，提出改进措施。2.预算考核：建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核，将考核结果与绩效挂钩。五、资金管理（一）资金筹集1.自有资金筹集：企业应按照国家有关规定，通过吸收投资者投资、利润留存等方式筹集自有资金。2.债务资金筹集：企业可根据经营需要，通过银行借款、发行债券等方式筹集债务资金。筹集债务资金应合理控制规模和成本，确保偿债能力。（二）资金运用1.资产配置原则：企业应根据自身经营特点和风险承受能力，合理配置资产，优化资产结构，提高资产质量。2.投资管理：企业应建立健全投资管理制度，加强对投资项目的可行性研究、风险评估和决策管理，确保投资安全和效益。3.资金结算管理：加强资金结算管理，规范结算流程，确保资金收付安全、及时、准确。（三）资金监控1.建立资金监控体系：企业应建立资金监控体系，实时监控资金流动情况，防范资金风险。2.资金风险管理：对可能出现的资金风险进行预警和处置，确保企业资金安全。六、准备金管理（一）准备金种类1.未决赔款准备金：核算企业对已经发生保险事故但尚未结案的赔案提取的准备金。2.寿险责任准备金：核算企业对人寿保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。3.长期健康险责任准备金：核算企业对长期健康保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。（二）准备金计提方法1.未决赔款准备金：采用逐案估计法、案均赔款法、赔付率法等方法计提。2.寿险责任准备金：根据精算原理，采用保险精算方法计提。3.长期健康险责任准备金：根据精算原理，采用保险精算方法计提。（三）准备金评估与调整1.定期评估：企业应定期对准备金进行评估，确保准备金计提的准确性。2.调整原则：根据评估结果，对准备金进行合理调整，以反映实际风险状况。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表种类：企业应编制资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表。2.财务报表编制要求：按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.财务报告附注：对财务报表中需要说明的事项进行详细注释，增强财务报告的可读性和有用性。（二）财务分析1.分析指标：包括偿债能力指标、盈利能力指标、营运能力指标等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行分析。3.分析目的：通过财务分析，评估企业财务状况和经营成果，为企业决策提供依据。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：企业应建立健全内部监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.内部审计：定期开展内部审计工作，对财