2026年会计专业高级考试题目及详解

2026年会计专业高级考试题目及详解一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某公司2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为500万元，其中包含应付甲公司货款300万元，该货款因质量问题预计无法全额收回，公司根据以往经验计提了20万元的坏账准备。则资产负债表“应付账款”项目的填列金额为（）。A.480万元B.500万元C.520万元D.540万元2.根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业采用附有销售退回条款的分期收款销售方式时，应在（）确认收入。A.合同签订日B.每期收款日C.完成履约义务日D.收到全部款项日3.某国有企业2025年度实现净利润1000万元，按10%提取法定公积金，按5%提取任意公积金，则可供分配的利润为（）。A.1000万元B.900万元C.850万元D.800万元4.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，以下项目中不属于短期薪酬的是（）。A.工资、奖金、津贴B.社会保险费C.年终奖金D.递延奖金计划5.某公司2025年1月1日购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2025年该设备应计提的折旧金额为（）。A.60万元B.80万元C.40万元D.36万元6.某上市公司2025年发生了一项固定资产毁损事件，原值100万元，已计提折旧50万元，保险赔偿30万元，则该事件计入当期损益的金额为（）。A.20万元B.30万元C.70万元D.100万元7.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业发行一年期债券，票面利率5%，市场利率6%，则该债券的发行价格应（）。A.高于面值B.低于面值C.等于面值D.无法确定8.某公司2025年度现金流量表中，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列金额为2000万元，其中包含收到上期应收账款500万元，则“经营活动产生的现金流量净额”中应扣除的金额为（）。A.500万元B.2000万元C.0万元D.1500万元9.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到政府提供的与日常经营相关的补助，应在（）确认收入。A.收到补助时B.完成相关条件时C.预计能够收到时D.政府批准时10.某公司2025年度资产负债表中，“存货”项目填列金额为800万元，其中包含已计提跌价准备的存货价值100万元，则“存货”项目的实际可变现净值为（）。A.800万元B.900万元C.700万元D.100万元二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.以下项目中，属于企业其他综合收益的是（）。A.外币报表折算差额B.可供出售金融资产公允价值变动C.以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动D.递延所得税负债2.根据《企业会计准则第11号——股份支付》，以下项目中属于权益工具的是（）。A.股票期权B.限制性股票C.股票增值权D.普通股3.某公司2025年度发生了一项管理费用，金额为100万元，其中包含支付给员工的培训费20万元、咨询费30万元、办公费50万元。则以下说法正确的有（）。A.培训费应计入管理费用B.咨询费应计入管理费用C.办公费应计入管理费用D.以上均不正确4.根据《企业会计准则第21号——租赁》，以下项目中属于融资租赁特征的有（）。A.租赁期占资产使用寿命的大部分（通常≥75%）B.租赁期结束时，承租人拥有资产所有权C.租赁付款额的现值几乎相当于资产的公允价值（通常≥90%）D.租赁资产性质特殊，如果不做较大改造，只有承租人才能使用5.某公司2025年度现金流量表中，以下项目属于筹资活动产生的现金流量有（）。A.取得借款收到的现金B.偿还债务支付的现金C.分配股利、利润或偿付利息支付的现金D.处置子公司收到的现金三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应确认为投资收益。（）2.企业发生的财务费用，无论金额大小，均应计入当期损益。（）3.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产的预计净残值是指资产使用寿命结束时，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。（）4.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位其他综合收益变动，投资企业应按持股比例调整长期股权投资账面价值。（）5.根据《企业会计准则第17号——借款费用》，企业为购建符合资本化条件的资产而发生的借款费用，应在资产达到预定可使用状态后停止资本化。（）6.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入当期损益。（）7.根据《企业会计准则第19号——收入》，企业采用预收款方式销售商品，应在收到预收款时确认收入。（）8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分，可以税前扣除。（）9.根据《企业会计准则第23号——投资性房地产》，企业将自用房地产转为投资性房地产，应按转换日的公允价值计量。（）10.企业采用向后追溯法调整前期差错时，应将差错的影响数调整期初留存收益。（）四、计算分析题（共3题，共35分）1.某公司2025年度发生以下业务：（1）销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元，货款已收讫；（2）销售商品收入500万元，增值税销项税额65万元，货款尚未收到，预计坏账率为2%；（3）确认管理费用200万元，其中办公费50万元、差旅费100万元、咨询费50万元；（4）确认财务费用50万元，其中利息支出30万元、手续费20万元。假设该公司适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素。要求：计算该公司2025年度的“营业收入”和“利润总额”。（10分）2.某公司2025年度发生以下业务：（1）1月1日购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧；（2）6月30日该设备发生毁损，经评估净残值为10万元，已计提折旧80万元；（3）该公司适用的所得税税率为25%。要求：计算该设备毁损事件对该公司2025年度“利润总额”的影响金额。（不考虑其他因素。）（12分）3.某公司2025年度发生以下业务：（1）1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，市场利率5%，发行价格为1030万元；（2）该公司每年末支付一次利息，采用实际利率法核算债券溢价摊销。要求：计算该公司2025年度的“财务费用”金额。（不考虑其他因素。）（13分）五、综合题（共2题，共40分）1.某公司2025年度发生以下业务：（1）1月1日购入一项无形资产，原价500万元，预计使用寿命10年，预计净残值0万元，采用年限平均法计提摊销；（2）6月30日该无形资产发生减值，经评估可收回金额为300万元；（3）该公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。要求：编制相关会计分录，并计算该无形资产对该公司2025年度“利润总额”的影响金额。（12分）2.某公司2025年度发生以下业务：（1）1月1日购入一项长期股权投资，取得被投资单位的30%股权，初始投资成本1000万元，采用权益法核算；（2）被投资单位2025年度实现净利润500万元，该公司按持股比例确认了150万元的长期股权投资增值；（3）该公司于2025年12月31日发现，被投资单位2024年度财务报表存在重大差错，导致2024年度净利润虚增100万元，该公司按持股比例应冲减长期股权投资账面价值30万元；（4）该公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。要求：编制相关会计分录，并计算该公司2025年度“利润表”中“投资收益”项目的填列金额。（28分）答案及解析一、单项选择题1.A解析：资产负债表“应付账款”项目填列金额应为账面余额减去坏账准备后的金额，即500万元-20万元=480万元。2.C解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，附有销售退回条款的分期收款销售方式应在完成履约义务日确认收入。3.C解析：可供分配的利润=净利润-提取的法定公积金-提取的任意公积金=1000万元-100万元（10%）-50万元（5%）=850万元。4.D解析：递延奖金计划属于长期薪酬，不属于短期薪酬。5.B解析：双倍余额递减法第一年折旧额=200万元×2/5=80万元。6.A解析：计入当期损益的金额=固定资产账面价值-保险赔偿=(100万元-50万元)-30万元=20万元。7.B解析：市场利率高于票面利率，债券折价发行，即发行价格低于面值。8.A解析：收到上期应收账款500万元应扣除，因为这部分现金属于经营活动内部现金流转。9.B解析：政府补助与日常经营相关，应在完成相关条件时确认收入。10.C解析：存货实际可变现净值=800万元-100万元=700万元。二、多项选择题1.A、B、C解析：递延所得税负债不属于其他综合收益。2.A、B、C、D解析：以上均属于权益工具。3.A、B、C解析：培训费、咨询费、办公费均属于管理费用。4.A、B、C、D解析：以上均属于融资租赁的特征。5.A、B、C解析：处置子公司收到的现金属于投资活动产生的现金流量。三、判断题1.×解析：成本法下，现金股利应确认为股息收入。2.√解析：财务费用无论金额大小，均计入当期损益。3.√解析：预计净残值是指资产处置时的扣除费用后的金额。4.√解析：权益法下，被投资单位其他综合收益变动，投资企业应按持股比例调整长期股权投资账面价值。5.√解析：借款费用在资产达到预定可使用状态后停止资本化。6.√解析：公允价值模式下的公允价值变动计入当期损益。7.×解析：预收款方式销售商品，应在交付商品时确认收入。8.√解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内部分可税前扣除。9.√解析：自用房地产转为投资性房地产，应按转换日公允价值计量。10.√解析：向后追溯法调整前期差错，应调整期初留存收益。四、计算分析题1.解：-营业收入=1000万元+500万元=1500万元-利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+营业外收入-营业外支出其中：期间费用=管理费用200万元+财务费用50万元=250万元税金及附加=增值税销项税额=130万元+65万元=195万元（假设无其他税金）则：利润总额=1500万元-0（假设无营业成本）-195万元-250万元+0-0=1055万元2.解：-年限平均法每年折旧额=(200万元-20万元)/5=36万元-2025年已计提折旧=36万元×6/12=18万元-毁损时账面价值=200万元-(80万元+18万元)=102万元-净损失=102万元-10万元=92万元-对利润总额的影响=-92万元（损失）3.解：-实际利率=5%，债券溢价摊销=每年利息-实际利息其中：每年利息=1000万元×6%=60万元实际利息=1030万元×5%=51.5万元摊销金额=60万元-51.5万元=8.5万元-2025年财务费用=实际利息=51.5万元五、综合题1.解：-1月1日购入无形资产：借：无形资产500万元贷：银行存款500万元-每年摊销额=500万元/10年=50万元-6月30日计提摊销：借：管理费用25万元（50万元×6/12）贷：累计摊销25万元-6月30日计提减值准备：减值前账面价值=500万元-25万元=475万元减值准备=475万元-300万元=175万元借：资产减值损失175万元贷：无形资产减值准备175万元-对利