2026年专业会计师资格认证考试复习题

2026年专业会计师资格认证考试复习题一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度发生的管理费用为200万元，财务费用为50万元，销售费用为30万元。假设该企业2025年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，则其营业利润率为多少？A.10%B.15%C.20%D.25%2.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业应当在何时确认收入？A.签订合同当日B.客户支付款项当日C.完成履约义务当日D.收到发票当日3.某公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为100万元，2026年1月10日支付50万元，1月20日赊购商品一批价值20万元。则该公司2026年1月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为多少？A.70万元B.80万元C.90万元D.100万元4.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的固定资产折旧年限，一般不得低于多少年？A.3年B.5年C.10年D.15年5.某企业2025年度净利润为100万元，所得税费用为25万元，利息费用为10万元。假设该企业2025年度营业收入为500万元，营业成本为300万元，则其净利润率为多少？A.10%B.15%C.20%D.25%6.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业应当如何分类持有至到期的债券投资？A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资7.某公司2025年12月31日资产负债表中“预付账款”科目余额为50万元，2026年1月10日收到预付款项20万元，1月20日支付采购费用10万元。则该公司2026年1月31日资产负债表中“预付账款”科目余额为多少？A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元8.根据《中华人民共和国会计法》，下列哪项不属于会计人员的职责？A.编制会计凭证B.审核会计账簿C.管理企业资产D.签发企业支票9.某企业2025年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元。假设该企业2025年度营业外收入为10万元，营业外支出为5万元，则其利润总额为多少？A.195万元B.205万元C.215万元D.225万元10.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到的政府补助应当如何核算？A.直接计入当期损益B.计入资本公积C.先计入递延收益，再分期转入当期损益D.直接计入所有者权益二、多选题（共5题，每题2分）1.下列哪些属于企业的流动资产？A.现金B.应收账款C.固定资产D.长期股权投资2.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，企业应当在财务报表中披露哪些金融工具信息？A.金融资产和金融负债的分类B.金融工具的公允价值C.金融工具的信用风险D.金融工具的减值准备3.下列哪些属于企业的期间费用？A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出4.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业销售货物或者提供应税服务时，应当如何开具发票？A.使用增值税专用发票B.使用增值税普通发票C.使用电子发票D.不需要开具发票5.某企业2025年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元。假设该企业2025年度营业外收入为10万元，营业外支出为5万元，则其净利润为多少？A.195万元B.205万元C.215万元D.225万元三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的研发支出，全部计入当期损益。2.根据《企业会计准则第10号——收入》，企业应当在客户取得控制权时确认收入。3.企业发生的固定资产折旧，全部计入当期损益。4.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。5.企业发生的财务费用，全部计入当期损益。6.根据《企业会计准则第12号——债务重组》，债务人获得的债务重组利得应当计入当期损益。7.企业发生的销售费用，全部计入当期损益。8.根据《中华人民共和国会计法》，会计人员应当如实记录和反映企业的经济业务。9.企业发生的管理费用，全部计入当期损益。10.根据《企业会计准则第15号——建造合同》，企业应当在合同完工时确认收入。四、简答题（共3题，每题5分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于收入确认的五步法。2.简述《企业会计准则第16号——政府补助》中关于政府补助的定义和分类。3.简述《中华人民共和国企业所得税法》中关于税收优惠的主要政策。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元。假设该企业2025年度营业外收入为10万元，营业外支出为5万元，所得税税率为25%。则该企业2025年度的净利润和所得税费用分别为多少？2.某公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为200万元，坏账准备计提比例为5%。假设该公司2026年1月10日确认一笔坏账损失10万元，1月20日收回一笔已计提坏账准备的应收账款20万元。则该公司2026年1月31日资产负债表中“应收账款”科目余额和“坏账准备”科目余额分别为多少？六、综合题（共2题，每题15分）1.某企业2025年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元。假设该企业2025年度营业外收入为10万元，营业外支出为5万元，所得税税率为25%。请计算该企业2025年度的营业利润、利润总额和净利润，并编制相应的利润表。2.某公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为200万元。假设该公司2026年1月10日购入一台固定资产，价值100万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。则该公司2026年1月31日资产负债表中“固定资产”科目余额和“累计折旧”科目余额分别为多少？答案与解析单选题1.C营业利润率=(营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用)/营业收入=(1000-600-30-30-50)/1000=10%2.C根据《企业会计准则第14号——收入》，企业应当在客户取得控制权时确认收入。3.B应付账款余额=100-50+20=70万元4.B根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的固定资产折旧年限，一般不得低于5年。5.A净利润率=净利润/营业收入=100/500=20%6.B根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业应当将持有至到期的债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。7.A预付账款余额=50-10+20=60万元8.D签发企业支票属于企业出纳的职责，不属于会计人员的职责。9.A利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=(1000-600-50-30-20)+10-5=195万元10.C根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到的政府补助应当先计入递延收益，再分期转入当期损益。多选题1.A、B流动资产包括现金和应收账款，固定资产和长期股权投资属于非流动资产。2.A、B、C根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，企业应当在财务报表中披露金融资产和金融负债的分类、公允价值和信用风险。3.A、B、C期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，营业外支出属于营业外收支。4.A、B、C根据规定，企业销售货物或者提供应税服务时，应当使用增值税专用发票、增值税普通发票或电子发票。5.A、B净利润=(1000-600-50-30-20)+10-5-[(1000-600-50-30-20)+10-5]×25%=195万元判断题1.×企业发生的研发支出，符合资本化条件的应当计入无形资产成本，不符合资本化条件的应当计入当期损益。2.√根据《企业会计准则第10号——收入》，企业应当在客户取得控制权时确认收入。3.×企业发生的固定资产折旧，应当根据其用途计入相关资产的成本或当期损益。4.×根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业的所得减按50%计入应纳税所得额，按25%的税率缴纳企业所得税。5.√企业发生的财务费用，全部计入当期损益。6.√根据《企业会计准则第12号——债务重组》，债务人获得的债务重组利得应当计入当期损益。7.√企业发生的销售费用，全部计入当期损益。8.√根据《中华人民共和国会计法》，会计人员应当如实记录和反映企业的经济业务。9.√企业发生的管理费用，全部计入当期损益。10.×根据《企业会计准则第15号——建造合同》，企业应当在完工百分比法下确认收入。简答题1.《企业会计准则第14号——收入》中关于收入确认的五步法：(1)识别与客户订立的合同；(2)识别合同中包含的各项履约义务；(3)确定每项履约义务在合同中的单独售价；(4)将交易价格分摊至各履约义务；(5)在履行各履约义务时确认收入。2.《企业会计准则第16号——政府补助》中关于政府补助的定义和分类：-定义：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府补助的债务豁免。-分类：政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益；与收益相关的政府补助应当直接计入当期损益或递延收益。3.《中华人民共和国企业所得税法》中关于税收优惠的主要政策：-企业所得减按50%计入应纳税所得额，按25%的税率缴纳企业所得税；-符合条件的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-企业研发费用加计扣除75%；-企业安置残疾人员就业，按照实际安置人数给予税收优惠。计算题1.净利润和所得税费用计算：-营业利润=1000-600-50-30-20=300万元-利润总额=300+10-5=305万元-净利润=305-305×25%=229.25万元-所得税费用=305×25%=76.25万元2.应收账款和坏账准备计算：-应收账款余额=200-10+20=210万元-坏账准备余额=200×5%-10+20×5%=5-10+1=-4万元（因已确认坏账损失，坏账准备科目余额为负数，需调整）-调整后坏账准备科目余额=0万元（坏账准备科目余额不得为负数，需冲减坏账准备科目）综合题1.营业利润、利润总额和净利润计算及利润表编制：-营业利润=1000-600-50-30-20=300万元-利润总额=300+10-5=305万元-净利润=305-305×25%=229.25万元利润表：|项目|金额（万元）||--|--||营业收入|1000||营业成本|600||税金及附加|0||期间费用：|销售费用|50||管理费用|30||财务费用|20||资产减值损失|0||加：公允价值变动收益|0||投资收益|0||营业利润|300