2026年会计职称考试企业财务审计与调整教程

2026年会计职称考试：企业财务审计与调整教程一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某上市公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率显著下降，审计发现部分应收账款长期挂账且客户信用状况恶化。审计人员应首先采取的措施是（）。A.直接计提坏账准备B.审查应收账款账龄及客户信用证明C.调整应收账款坏账准备计提比例D.要求管理层解释应收账款周转率下降原因2.在审计某制造业企业2025年度财务报表时，审计人员发现存货跌价准备计提不足。根据中国企业会计准则，正确的处理方法是（）。A.由管理层自行调整B.审计人员直接调整报表数字C.提请管理层补充计提，并在附注中披露D.出具保留意见审计报告3.某外贸企业2025年度财务报表显示，出口退税存在大量滞后现象。审计人员应重点关注（）。A.退税政策变化及申请流程合规性B.退税金额与账面记录的一致性C.退税滞纳金计提是否准确D.退税资金回笼情况4.审计某房地产企业时，发现其预收账款中包含大量未完工开发产品的款项。根据企业会计准则，正确的会计处理是（）。A.将预收账款确认为收入B.继续以预收账款列示，不进行重分类C.暂确认为负债，待完工后再转收入D.直接计入当期利润5.某餐饮企业2025年度财务报表显示，固定资产折旧计提不足。审计人员应重点核查（）。A.固定资产减值测试结果B.折旧方法是否符合会计政策C.固定资产原值及使用年限记录D.折旧费用在利润表中的列示是否正确6.审计某高科技企业时，发现其研发支出资本化比例过高。根据企业会计准则，正确的处理方法是（）。A.由管理层自行调整资本化比例B.审计人员直接调整报表数字C.提请管理层重新评估资本化条件，并在附注中披露D.出具否定意见审计报告7.某物流企业2025年度财务报表显示，运输工具的维修费用大量资本化。审计人员应重点关注（）。A.维修费用是否满足资本化条件B.资本化金额是否与重置成本一致C.维修费用在利润表中的列示是否正确D.维修费用是否计入递延收益8.审计某零售企业时，发现其存货盘点存在大量差异。根据企业会计准则，正确的处理方法是（）。A.直接调整存货账面价值B.要求管理层重新盘点并计提存货跌价准备C.在附注中披露存货盘点程序及结果D.出具保留意见审计报告9.某制造业企业2025年度财务报表显示，长期借款利息费用资本化金额过高。审计人员应重点关注（）。A.利息资本化是否符合会计政策B.资本化金额是否与资产支出相匹配C.利息费用在利润表中的列示是否正确D.利息费用是否计入递延收益10.审计某金融企业时，发现其衍生金融工具公允价值计量存在重大偏差。根据企业会计准则，正确的处理方法是（）。A.由管理层自行调整公允价值B.审计人员直接调整报表数字C.提请管理层重新评估公允价值，并在附注中披露D.出具否定意见审计报告二、多项选择题（共5题，每题2分）1.审计某工业企业时，审计人员应重点关注哪些方面的存货管理？（）A.存货盘点程序及结果B.存货跌价准备计提是否充分C.存货周转率变化趋势D.存货计价方法是否一致E.存货抵押情况2.审计某房地产企业时，审计人员应重点关注哪些方面的收入确认？（）A.房地产销售合同条款B.收款方式及资金回笼情况C.房地产完工进度及收入确认政策D.预收账款账龄及客户信用E.收入确认是否符合企业会计准则3.审计某外贸企业时，审计人员应重点关注哪些方面的税务风险？（）A.出口退税政策变化及合规性B.增值税进项抵扣凭证的合规性C.关税计算及缴纳情况D.软件著作权等无形资产税务处理E.跨境交易税务筹划的合规性4.审计某高科技企业时，审计人员应重点关注哪些方面的研发支出？（）A.研发支出资本化条件是否满足B.研发项目立项及预算执行情况C.研发支出与资产支出的匹配性D.研发成果转化及无形资产摊销E.研发支出在利润表中的列示是否正确5.审计某金融企业时，审计人员应重点关注哪些方面的金融工具风险？（）A.衍生金融工具公允价值计量B.金融工具减值测试结果C.金融工具分类及计量方法D.金融工具交易对手信用风险E.金融工具信息披露的充分性三、判断题（共10题，每题1分）1.企业会计准则要求，固定资产折旧方法一经确定不得随意变更。（）2.预收账款在资产负债表中列示为流动负债。（）3.企业会计准则要求，研发支出资本化需满足收入确认条件。（）4.出口退税滞纳金应计入当期损益。（）5.企业会计准则要求，存货跌价准备应按单个存货项目计提。（）6.长期借款利息费用全部资本化可能导致资产虚增。（）7.企业会计准则要求，金融工具公允价值计量需采用活跃市场报价。（）8.企业会计准则要求，固定资产减值损失一经确认不得转回。（）9.企业会计准则要求，收入确认需同时满足控制权转移条件。（）10.企业会计准则要求，无形资产摊销方法一经确定不得随意变更。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述审计人员如何核查企业存货跌价准备的计提充分性？2.简述审计人员如何核查企业长期借款利息费用的资本化合理性？3.简述审计人员如何核查企业出口退税的合规性？五、综合题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年度财务报表显示，存货周转率下降20%，审计发现部分存货长期挂账且客户信用恶化。审计人员应如何进一步核查并提请管理层调整？2.某房地产企业2025年度财务报表显示，预收账款中包含大量未完工开发产品的款项。审计人员应如何核查并提请管理层调整？答案与解析一、单项选择题1.B解析：审计发现应收账款长期挂账且客户信用恶化，应首先审查相关证据，确认坏账风险。直接计提坏账准备或调整比例需基于充分证据，而要求管理层解释是后续程序。2.C解析：根据企业会计准则，存货跌价准备计提不足需提请管理层补充计提，并在附注中披露，以反映报表的公允性。3.A解析：外贸企业出口退税滞后主要涉及政策变化及申请流程合规性，审计人员应重点关注相关政策文件及申请记录。4.C解析：根据企业会计准则，未完工开发产品的预收账款应继续列示为负债，待完工后再转收入。5.B解析：固定资产折旧计提不足需核查折旧方法是否符合会计政策，如年限平均法或加速折旧法是否一致。6.C解析：研发支出资本化比例过高需提请管理层重新评估资本化条件，并在附注中披露，以反映报表的公允性。7.A解析：运输工具的维修费用资本化需核查是否满足资本化条件，如是否延长资产使用寿命。8.B解析：存货盘点差异需要求管理层重新盘点并计提跌价准备，以反映报表的公允性。9.B解析：长期借款利息资本化金额过高需核查是否与资产支出相匹配，避免虚增资产。10.C解析：衍生金融工具公允价值计量偏差需提请管理层重新评估，并在附注中披露，以反映报表的公允性。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：存货管理需关注盘点程序、跌价准备、周转率及计价方法，抵押情况属于特殊事项。2.A、B、C、E解析：房地产收入确认需关注合同条款、收款方式、完工进度及准则符合性，预收账款及关税属于辅助信息。3.A、B、C、E解析：外贸企业税务风险主要涉及退税、增值税及跨境交易合规性，无形资产税务属于特殊事项。4.A、B、C、D、E解析：研发支出需关注资本化条件、立项预算、资产支出匹配、成果转化及列示正确性。5.A、B、C、D、E解析：金融工具风险需关注公允价值计量、减值测试、分类计量、交易对手信用及信息披露。三、判断题1.正确2.正确3.错误（研发支出资本化需满足特定条件，与收入确认无关）4.正确5.正确6.正确7.错误（公允价值计量可使用估值技术）8.错误（固定资产减值损失可转回）9.正确10.正确四、简答题1.简述审计人员如何核查企业存货跌价准备的计提充分性？-核查管理层存货跌价准备计提的依据，如市场价格、客户订单、存货周转率等；-抽查存货盘点记录，确认存货存在及状况；-核查客户信用证明及收款情况，评估坏账风险；-检查跌价准备计提方法是否符合会计准则。2.简述审计人员如何核查企业长期借款利息费用的资本化合理性？-核查长期借款利息资本化是否符合会计准则规定的条件，如资产支出已发生、借款费用已发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已开始；-抽查资本化期间的资产支出，确认与利息费用相匹配；-核查资本化金额是否超过当期实际发生的利息费用。3.简述审计人员如何核查企业出口退税的合规性？-核查出口退税政策文件及申请记录，确认是否符合政策要求；-抽查出口货物报关单、发票等凭证，确认出口真实性；-核查退税资金到账情况，确认退税进度及合规性。五、综合题1.某制造业企业2025年度财务报表显示，存货周转率下降20%，审计发现部分存货长期挂账且客户信用恶化。审计人员应如何进一步核查并提请管理层调整？-核查长期挂账存货的盘点记录及客户信用证明，确认坏账风险；-要求管理层补充计提坏账准备，并在附注中披露；-核查存货跌价准备计提方法是否符合会计准则，如是否按单个存货项目计提；-若管理层拒绝调整，应出具保留意见或否定意见审计报告。2.某房地产企业2025年度财务报表显示，预