2026年会计师专业职称考试题库财务报表分析与税法

2026年会计师专业职称考试题库：财务报表分析与税法一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年净利润为500万元，财务费用为50万元，利息保障倍数为10倍。若该企业无优先股，则其利息费用为（）。A.45万元B.50万元C.55万元D.60万元2.下列财务指标中，最能反映企业短期偿债能力的是（）。A.流动比率B.资产负债率C.利息保障倍数D.营业利润率3.某上市公司2025年总资产周转率为2次，总负债率为40%。假设该企业无优先股，则其权益乘数为（）。A.1.25倍B.1.5倍C.2倍D.2.5倍4.根据我国《企业所得税法》，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.销售商品收入B.利息收入C.股息、红利收入D.转让股权所得5.某企业2025年应纳税所得额为800万元，适用的企业所得税税率为25%，则其应纳企业所得税为（）。A.200万元B.250万元C.300万元D.400万元6.根据我国《个人所得税法》，下列项目中，属于专项附加扣除的是（）。A.营业外收入B.劳务报酬所得C.子女教育支出D.投资收益7.某企业2025年存货周转率为6次，期末存货余额为100万元，则其全年销售成本为（）。A.600万元B.700万元C.800万元D.900万元8.根据我国《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为（）。A.3%B.5%C.13%D.17%9.某企业2025年净利润为500万元，所得税费用为100万元，则其税后净利率为（）。A.10%B.20%C.30%D.40%10.财务报表分析中，常用的趋势分析法是指（）。A.比率分析法B.因素分析法C.比较分析法D.因果分析法二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列财务指标中，属于反映企业盈利能力的有（）。A.销售毛利率B.净资产收益率C.资产负债率D.营业利润率2.根据我国《企业所得税法》，下列支出中，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.资产折旧费用C.营业外捐赠支出D.广告费支出3.财务报表分析中，常用的比率分析法包括（）。A.流动比率B.资产负债率C.利息保障倍数D.现金流量比率4.根据我国《个人所得税法》，下列收入中，属于劳务报酬所得的有（）。A.稿酬所得B.讲座费收入C.投资收益D.网红带货收入5.某企业2025年净利润为500万元，财务费用为50万元，所得税费用为100万元。则其（）。A.税前利润为600万元B.税后净利率为20%C.利息保障倍数为10倍D.所得税率为25%三、判断题（共10题，每题1分）1.流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强。（）2.资产负债率越高，说明企业财务风险越大。（）3.根据我国《增值税暂行条例》，一般纳税人适用的增值税税率为13%。（）4.财务报表分析中，常用的比较分析法包括与同行业平均水平比较。（）5.根据我国《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，适用3%-45%的超额累进税率。（）6.存货周转率越高，说明企业存货管理效率越高。（）7.财务报表分析中，常用的因素分析法是指将影响财务指标的因素分解。（）8.根据我国《企业所得税法》，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（）9.利息保障倍数越高，说明企业偿还利息的能力越强。（）10.财务报表分析中，常用的趋势分析法是指将企业财务数据与历史数据比较。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年财务数据如下：-销售收入：1000万元-销售成本：600万元-毛利率：40%-营业费用：200万元-财务费用：50万元-利润总额：150万元-净利润：100万元-期末总资产：2000万元-期末总负债：800万元要求：（1）计算该企业的销售净利率；（2）计算该企业的资产负债率；（3）计算该企业的权益乘数。2.某企业2025年应纳税所得额为800万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业2024年应纳税所得额为600万元。要求：（1）计算该企业2025年应纳企业所得税；（2）计算该企业2025年的所得税费用；（3）计算该企业2025年的所得税率。3.某企业2025年存货周转率为6次，期末存货余额为100万元，期初存货余额为80万元。要求：（1）计算该企业全年销售成本；（2）计算该企业平均存货余额；（3）分析该企业存货管理效率。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述财务报表分析的主要目的。2.简述我国《个人所得税法》中专项附加扣除的主要内容。六、综合题（共1题，10分）某上市公司2025年财务数据如下：-净利润：500万元-所得税费用：100万元-财务费用：50万元-利息收入：10万元-期末总资产：2000万元-期末总负债：1200万元-期初存货余额：80万元-期末存货余额：100万元-全年销售收入：1500万元-全年销售成本：900万元要求：（1）计算该企业的销售净利率、资产负债率、权益乘数、利息保障倍数、存货周转率；（2）分析该企业的盈利能力、偿债能力和营运能力；（3）若该企业所在行业平均资产负债率为50%，销售净利率为20%，则该企业是否具有竞争优势？说明理由。答案与解析一、单项选择题1.B解析：利息保障倍数＝（净利润＋财务费用）/利息费用＝10倍，则利息费用＝（500＋50）/10＝50万元。2.A解析：流动比率反映企业短期偿债能力，一般认为流动比率大于2较为合适。3.B解析：权益乘数＝1/（1－资产负债率）＝1/（1－40%）＝1.5倍。4.C解析：根据《企业所得税法》，股息、红利收入属于免税收入。5.B解析：应纳企业所得税＝应纳税所得额×税率＝800×25%＝250万元。6.C解析：根据《个人所得税法》，子女教育支出属于专项附加扣除。7.A解析：全年销售成本＝存货周转率×期末存货余额＝6×100＝600万元。8.A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税税率为3%。9.B解析：税后净利率＝净利润/销售收入＝500/（500＋100）＝20%。10.C解析：趋势分析法是指将企业财务数据与历史数据比较。二、多项选择题1.A、B、D解析：销售毛利率、净资产收益率、营业利润率均反映企业盈利能力。2.A、B、D解析：职工工资薪金支出、资产折旧费用、广告费支出可以在税前扣除。3.A、B、C解析：流动比率、资产负债率、利息保障倍数均属于比率分析法。4.A、B、D解析：稿酬所得、讲座费收入、网红带货收入属于劳务报酬所得。5.A、B、D解析：税前利润＝净利润＋所得税费用＝500＋100＝600万元；税后净利率＝500/（500＋100）＝20%；所得税率＝100/600＝25%。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.正确9.正确10.正确四、计算题1.（1）销售净利率＝净利润/销售收入＝100/1000＝10%；（2）资产负债率＝总负债/总资产＝800/2000＝40%；（3）权益乘数＝1/（1－资产负债率）＝1/（1－40%）＝1.67倍。2.（1）应纳企业所得税＝800×25%＝200万元；（2）所得税费用＝200万元；（3）所得税率＝200/800＝25%。3.（1）全年销售成本＝存货周转率×期末存货余额＝6×100＝600万元；（2）平均存货余额＝（期初存货余额＋期末存货余额）/2＝（80＋100）/2＝90万元；（3）存货管理效率较高，存货周转率较高。五、简答题1.财务报表分析的主要目的包括：-评价企业经营业绩和财务状况；-评估企业偿债能力和盈利能力；-为投资决策提供依据；-监督企业经营管理和风险控制。2.我国《个人所得税法》中专项附加扣除的主要内容包括：-子女教育支出；-继续教育支出；-赡养老人支出；-3岁以下婴幼儿照护支出；-房屋贷款利息支出；-房屋租金支出。六、综合题（1）-销售净利率＝净利润/销售收入＝500/1500＝33.33%；-资产负债率＝总负债/总资产＝1200/2000＝60%；-权益乘数＝1/（1－资产负债率）＝1/（1－60%）＝2.5倍；-利息保障倍数＝（净利润＋财务费用）/利息费用＝（500＋50）/（50－10）＝12倍；-存货周转率＝销售成本/平均存货余额＝900/（（80＋100）/2）＝9次