【《减税降费主要政策及执行现状分析概述》2700字】

减税降费主要政策及执行现状分析概述目录TOC\o"1-3"\h\u27651减税降费主要政策及执行现状分析概述 1164151.1减税降费主要政策 144021.2减税降费主要政策执行现状 392081.2.1减税降费政策的乱执行问题 3202501.2.2减税降费政策的不执行问题 47751.2.3减税降费政策的慢执行问题 41.1减税降费主要政策自2015年中央财经领导小组第11次会议习近平主席提出要实施减税降费政策以来，对于企业，政府出台了各项减税降费政策，以减轻企业负担，增强市场活力，促进经济高质量发展。以下是笔者整理的主要的减税降费政策，主要从增值税优惠政策、企业所得税优惠政策以及降低行政事业性收费三个方面加以归纳。表1.1减税降费政策汇总表类型政策政策文件增值税税收优惠营业税改征增值税《国务院关于进一步深化增值税改革工作的通知（国发明电〔2016〕1号）》增值税期末留抵税额退税《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号）降低增值税税率《国家税务总局关于开展不同税项进一步降低的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）小规模纳税人月销售额在10万元以下的，免征增值税《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税〔2019〕13号》部分先进服务业进项税额加计扣除《财政部税务总局关于深化服务业内部税务减免政策推行的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）各级税务机关要开展针对性纳税服务，全面精准做实各项改革措施的宣传辅导，做到政策明、流程清、手续简、成果显。《2019年深化增值税改革纳税服务工作方案》企业所得税税收优惠高新技术企业可按15%的税率缴纳企业所得税《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款设备、器具扣除有关企业所得税政策《财政部税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）小微企业可以按20%的低税率缴纳企业所得税《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》国家税务总局公告2021年第8号研发费用税前加计扣除《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）降低行政事业性收费降低社会保险费率国务院办公厅关于印发深入促进社会保险行为的征求意见（国办发〔2019〕13号）降低社会保险费率人力资源社会保障部财政部税务总局国家医保局关于贯彻落实《降低社会保险费率综合方案》的通知（人社部发〔2019〕35号）降低行政事业性收费全国性及中央部门和单位涉企行政事业性收费目录清单降低行政事业性收费全国政府性基金目录清单规范行业协会商会收费国务院办公厅关于进一步规范行业协会商会收费的通知规范评比表彰活动收费《全国评比达标表彰工作协调小组关于印发〈关于社会组织评比达标表彰活动管理暂行规定〉的通知》（国评组发〔2012〕2号）1.2减税降费主要政策执行现状1.2.1减税降费政策的乱执行问题减税降费政策的乱执行是指负责落实减税降费政策的部门在执行减税降费政策时违反国家的有关规定。在执行增值税税收优惠相关政策时，存在如下乱执行的问题。第一，政策使用不准确。政策使用不准确是指税务机关在选择适用的政策时出现了错误。“2019年上半年内福建省P市就有508比退税所使用的政策不准确，占总退税数量的25%。”林东斌.福建省P市减税降费政策执行研究第二，税务部门办事人员不清楚政策办理流程，胡乱执行优惠政策。例如对于小规模纳税人月销售额在10万元以下的，免征增值税这一政策，税务局相关人员不清楚办税流程，让纳税人来来回回地填资料，结果使得纳税人不乐意申报享受这项税收优惠。第三，对享受税收优惠的资格认定标准不统一。“调查显示，发改委、财政部等宏观政策制定部门对小微企业的认定标准相对宽泛，而税务部门对小微企业的认定相对狭窄”。这样就有了资格认定标准不统一的问题，对纳税人享受税收优惠政策产生消极影响。林东斌.福建省P市减税降费政策执行研究王有美,马子敏,马鹏.增值税领域“减税降费”成效及制约因素分析——以临夏州为例在执行企业所得税税收优惠相关政策时，存在如下乱执行问题。第一，对高新技术企业资质的认定标准不统一。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定，高新技术企业可按15%的税率缴纳企业所得税。但是税务机关对于高新技术企业的认定标准不统一，影响其享受税收优惠。第二，胡乱使用对小微企业的认定标准。《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税〔2019〕13号》规定小微企业可以按20%的低税率缴纳企业所得税，但有些税务机关在认定小微企业时不按照既定的政策，使得纳税人无法享受到税收优惠。在执行降低行政事业性收费政策时，存在如下乱执行问题。第一，依托行政资源，违规收费或开展经营活动。主要表现为未与主管部门脱钩的情况下，依托主管部门的行政审批事项开展中介服务；依托电子政务平台收费；利用（借用）行政权力和垄断地位强制服务并收费或只收费不服务；税务机关和税务干部违规参与、干预、诱导纳税人选择第三方涉税服务机构。第二，违规收取保证金。第三，自定收费项目，增加企业负担。主要表现为直接未经批准自立名目收费；通过指定服务、违规开展培训或评比达标等向企业收费；行业协会商会代行政府职能自立项目收费、强制收费；针对企业的乱罚款和摊派。第四，违规向企业转嫁费用。主要表现为将涉农管理费、建设项目相关管理费及自然资源相关管理费转嫁给企业；违规向建设单位收取本应由各市政府承担的消防设计文件技术审查费等。1.2.2减税降费政策的不执行问题在增值税税收优惠方面，存在如下不执行的问题。第一，《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）有期末留抵退税的确切规定，部分税务机关对于比较大的留抵退税额就不执行这一规定，不退给纳税人。第二，由于部分先进服务业享受进项税额加计扣除政策，而某些税务机关对于先进服务业的标准不清，不执行这一政策。在企业所得税税收优惠方面，存在如下不执行的问题。第一，不执行研发费用加计扣除政策。第二，不执行关于设备、器具扣除有关企业所得税政策。在降低行政事业性收费方面，存在如下不执行的问题。即，在国家明令停征、免征后仍继续征收行政事业性收费。例如有的地方相关部门违规征收已取消的建设项目相关的行政事业性收费和政府性基金。1.2.3减税降费政策的慢执行问题在增值税税收优惠方面，存在如下慢执行的问题。第一，办税手续多、流程复杂。例如在办理增值税留抵退税退税时，资料的受理、审核流程过于复杂，导致政策执行缓慢。第二，政策执行存在延时性，表现为税务部门的操作系统更新的不及时，使之与新政策相符合。在企业所得税