2026年会计实操能力与综合测试手册

2026年会计实操能力与综合测试手册一、单选题（共10题，每题2分）1.某制造业企业2026年1月采购原材料一批，取得增值税专用发票，发票注明材料价款100万元，增值税进项税额13万元。材料入库前发生合理损耗5%，该批原材料的入账价值为多少？A.95万元B.100万元C.105万元D.113万元2.某零售企业2026年2月销售商品一批，售价20万元，增值税销项税额3.4万元，成本15万元。若该商品适用现金折扣条件为“2/10，n/30”，客户在10天内付款，则企业确认的销售收入为多少？A.20万元B.19.6万元C.18万元D.15万元3.某房地产企业2026年3月开发完成一栋住宅楼，售价5000万元，成本3000万元。假设该住宅楼已全部出售，则企业应确认的“其他业务收入”为多少？A.0万元B.2000万元C.5000万元D.3000万元4.某餐饮企业2026年4月收到客户预付餐费10万元，款项未达账期。若该企业采用权责发生制，则当月应确认的“预收账款”为多少？A.10万元B.0万元C.5万元D.8万元5.某外贸企业2026年5月从国外进口原材料一批，FOB价格10万美元，CIF价格12万美元，进口关税率20%，增值税率13%。则该批原材料的入账价值为多少？A.14.16万美元B.12万美元C.10万美元D.15.76万美元6.某施工企业2026年6月签订一项为期12个月的工程合同，合同总金额2000万元，预计成本1500万元。当月完成工程进度20%，则当月应确认的“合同收入”为多少？A.2000万元B.400万元C.1500万元D.0万元7.某高新技术企业2026年7月研发一项新技术，发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。则当月应计入“研发支出——资本化支出”的金额为多少？A.0万元B.200万元C.500万元D.300万元8.某旅游企业2026年8月组织一团队旅游，收取团费100万元，增值税销项税额17万元。若该团队在出发前全额预付酒店费用50万元，则当月应确认的“主营业务收入”为多少？A.100万元B.50万元C.83万元D.0万元9.某运输企业2026年9月发生车辆维修费用2万元，该费用符合资本化条件（车辆预计使用5年）。则当月应计入“管理费用”的金额为多少？A.2万元B.0.4万元C.1.6万元D.0万元10.某金融企业2026年10月发放一笔贷款，本金1000万元，年利率5%，期限1年。若该企业采用实际利率法计提利息，则当月应确认的“利息收入”为多少？（假设实际利率与名义利率相同）A.4.17万元B.5万元C.10万元D.0万元二、多选题（共8题，每题3分）1.某企业2026年11月发生以下业务，哪些应计入“管理费用”？A.行政部门办公费B.职工培训费C.销售部门佣金D.车辆折旧费E.产品广告费2.某企业2026年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，预计净残值5万元。若采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为多少？（假设2026年全年计提）A.20万元B.30万元C.40万元D.25万元E.35万元3.某企业2026年1月发生以下业务，哪些属于“资产处置损益”？A.出售一台闲置设备，售价8万元，账面价值6万元B.出售一项长期股权投资，售价15万元，账面价值12万元C.出售一批库存商品，售价20万元，成本15万元D.出租一台闲置厂房，租金收入5万元E.投资一项子公司，支付价款200万元4.某企业2026年2月发生以下业务，哪些应计入“营业外收入”？A.收到客户违约金10万元B.出售一项无形资产，售价50万元，账面价值40万元C.收到政府补贴20万元D.盘盈一批原材料，价值5万元E.出售一台长期投资，售价30万元，账面价值25万元5.某企业2026年3月发生以下业务，哪些属于“其他综合收益”？A.交易性金融资产公允价值变动5万元B.长期股权投资公允价值变动10万元C.递延所得税资产转回3万元D.现金流量套期保值损益2万元E.固定资产减值准备转回4万元6.某企业2026年4月发生以下业务，哪些属于“收入确认的时点或期间”问题？A.建造合同收入确认B.售后回购商品收入确认C.长期为客户提供劳务合同收入确认D.会员费收入确认E.广告费收入确认7.某企业2026年5月发生以下业务，哪些属于“政府补助”？A.收到政府拨付的科研经费30万元B.收到政府补贴的环保设备购置款20万元C.收到政府返还的增值税5万元D.收到政府贴息的贷款利息10万元E.收到政府奖励的流动资金补助15万元8.某企业2026年6月发生以下业务，哪些应计入“所得税费用”？A.递延所得税负债3万元B.递延所得税资产2万元C.当期所得税5万元D.以前年度亏损弥补的所得税影响1万元E.资产减值损失转回的所得税影响4万元三、判断题（共10题，每题1分）1.某企业2026年7月计提坏账准备5万元，该金额应计入“资产减值损失”。（正确/错误）2.某企业2026年8月购入一批原材料，取得增值税专用发票，发票注明税额13万元。若该企业一般纳税人，则该税额可以抵扣增值税进项税额。（正确/错误）3.某企业2026年9月签订一项租赁合同，租赁期为3年，租金总额30万元。若该租赁属于经营租赁，则企业应将租金在租赁期内分期计入“管理费用”。（正确/错误）4.某企业2026年10月购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，预计净残值10万元。若采用年限平均法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为18万元。（正确/错误）5.某企业2026年11月发生一笔罚款支出10万元，该金额应计入“营业外支出”。（正确/错误）6.某企业2026年12月购入一批库存商品，成本10万元，售价15万元。若该商品在2026年12月31日未售出，则企业应确认“存货跌价准备”2万元。（正确/错误）7.某企业2026年1月购入一项无形资产，成本50万元，预计使用5年。若采用直线法摊销，则2026年应摊销的金额为10万元。（正确/错误）8.某企业2026年2月发生一笔公益性捐赠支出5万元，该金额应计入“营业外支出”。（正确/错误）9.某企业2026年3月采用实际利率法计提债券利息，若实际利率高于票面利率，则当期确认的“利息收入”会高于按票面利率计算的利息。（正确/错误）10.某企业2026年4月发生一笔交易性金融资产出售，售价20万元，账面价值18万元，则该企业应确认“投资收益”2万元。（正确/错误）四、简答题（共4题，每题5分）1.某制造业企业2026年12月发生以下业务：（1）采购原材料一批，发票注明价款100万元，增值税进项税额13万元，材料入库前发生合理损耗5%；（2）领用该批原材料生产产品，产品完工入库，领用材料成本95万元；（3）销售产品一批，售价80万元，增值税销项税额13.6万元，成本60万元。请简述该企业如何进行账务处理。2.某房地产企业2026年9月签订一项住宅开发合同，合同总金额5000万元，预计成本3500万元，预计工期12个月。当月完成工程进度25%。请简述该企业如何进行收入确认的账务处理。3.某金融企业2026年7月发放一笔贷款，本金1000万元，年利率5%，期限1年。若该企业采用实际利率法计提利息，且实际利率为5.5%，请简述该企业如何进行利息收入的账务处理。4.某企业2026年6月发生一笔政府补助，收到政府拨付的科研经费30万元，该补助与企业的正常经营业务无关。请简述该企业如何进行政府补助的账务处理。五、计算题（共4题，每题10分）1.某企业2026年12月31日资产负债表显示：流动资产200万元，非流动资产800万元，流动负债150万元，非流动负债300万元。该企业当期实现净利润100万元，无其他税前调整事项。假设所得税率为25%。请计算该企业的：（1）权益乘数；（2）净资产收益率。2.某企业2026年1月购入一台设备，原值100万元，预计使用5年，预计净残值10万元。假设该企业采用双倍余额递减法计提折旧，请计算该设备2026年应计提的折旧额。3.某企业2026年3月购入一项长期股权投资，支付价款200万元，其中包含交易费用10万元。该投资采用成本法核算，2026年12月31日该股权投资的公允价值为250万元。请计算该企业2026年应确认的“其他综合收益”。4.某企业2026年4月发生一笔交易性金融资产出售，售价20万元，账面价值18万元，该资产初始购入成本为15万元。请计算该企业应确认的“投资收益”。六、综合题（共2题，每题15分）1.某制造业企业2026年12月发生以下业务：（1）采购原材料一批，发票注明价款100万元，增值税进项税额13万元，材料入库前发生合理损耗5%；（2）领用该批原材料生产产品，产品完工入库，领用材料成本95万元；（3）销售产品一批，售价80万元，增值税销项税额13.6万元，成本60万元；（4）计提本月固定资产折旧5万元；（5）计提本月坏账准备2万元；（6）收到上月应收账款10万元。请编制相关会计分录。2.某房地产企业2026年9月签订一项住宅开发合同，合同总金额5000万元，预计成本3500万元，预计工期12个月。当月完成工程进度25%。假设该企业采用完工百分比法确认收入，且无其他调整事项。请编制相关会计分录。答案与解析一、单选题1.B解析：原材料入库前发生合理损耗5%，不影响实际入库成本，因此入账价值仍为100万元。2.A解析：现金折扣不影响收入确认金额，企业应按原售价确认收入。3.C解析：房地产企业销售住宅楼应确认“主营业务收入”，金额为售价5000万元。4.A解析：预收账款属于负债，未达账期时直接计入“预收账款”。5.A解析：CIF价格包含运费和保险费，因此入账价值为12万美元。进口关税=12×20%=2.4万美元，增值税=(12+2.4)×13%=1.764万美元，总入账价值=12+2.4+1.764=14.16万美元。6.B解析：合同收入按完成进度确认，当月应确认收入=2000×20%=400万元。7.B解析：符合资本化条件的支出可以计入“研发支出——资本化支出”，金额为200万元。8.B解析：团队在出发前全额预付酒店费用，未实现收入，当月不确认主营业务收入。9.D解析：符合资本化条件的维修费用应计入“在建工程”或“固定资产”，不计入管理费用。10.A解析：当月利息收入=1000×5%÷12=4.17万元。二、多选题1.ABD解析：职工培训费、行政部门办公费、车辆折旧费属于管理费用；销售部门佣金计入销售费用；产品广告费计入销售费用。2.A解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2026年折旧额=100×40%=40万元。3.AB解析：出售设备和长期股权投资属于资产处置损益；出租厂房属于“其他业务收入”；投资子公司属于“长期股权投资”科目。4.AC解析：违约金和政府补贴计入营业外收入；出售无形资产计入资产处置损益；盘盈原材料计入“以前年度损益调整”；出售长期投资计入资产处置损益。5.ABD解析：交易性金融资产公允价值变动、长期股权投资公允价值变动、现金流量套期保值损益计入其他综合收益；递延所得税资产转回计入所得税费用；固定资产减值准备转回计入资产减值损失。6.ABC解析：建造合同收入、售后回购商品收入、长期劳务合同收入涉及收入确认时点或期间问题；会员费收入和广告费收入通常在收到款项时确认。7.ABE解析：科研经费、环保设备购置款、流动资金补助属于政府补助；增值税返还计入“应交税费”；贴息贷款利息计入“财务费用”。8.ACD解析：当期所得税、递延所得税负债、以前年度亏损弥补的所得税影响计入所得税费用；递延所得税资产计入所得税费用贷方；资产减值损失转回的所得税影响计入所得税费用借方。三、判断题1.正确2.正确3.错误解析：经营租赁的租金应计入“管理费用”或“销售费用”，而不是分期计入。4.错误解析：年限平均法年折旧额=(100-10)/5=18万元，但2026年若未满全年，则需按实际月数调整。假设全年计提，则折旧额为18万元。5.正确6.正确解析：存货跌价准备=15-10=2万元。7.正确8.正确9.正确10.正确四、简答题1.账务处理：（1）采购原材料：借：原材料95借：应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款108（2）领用材料：借：生产成本95贷：原材料95（3）销售产品：借：银行存款93.6贷：主营业务收入80贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13.6借：主营业务成本60贷：库存商品602.收入确认：当月应确认收入=5000×25%=1250万元。账务处理：借：合同负债1250贷：主营业务收入12503.利息收入：当月利息收入=1000×5.5%÷12=4.58万元。账务