中级会计职称考试考点速记资料

中级会计职称考试考点速记资料各位备考中级会计职称的同仁，大家好。中级会计职称考试，考查的不仅是知识的广度，更在于对核心考点的精准把握与灵活运用。这份速记资料，旨在帮助大家在紧张的复习阶段，快速梳理各科核心脉络，强化记忆关键节点。请记住，理解是记忆的基石，在记忆这些要点的同时，务必结合教材例题和习题进行深化理解，方能真正融会贯通。中级会计实务中级会计实务内容繁多，综合性强，是三科中难度较大的一门。我们需重点关注以下核心模块：长期股权投资与企业合并这部分是历年考试的重中之重，也是学习的难点。*初始计量：区分同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并，以及非企业合并方式取得长期股权投资的初始入账成本确定。同一控制下看“账面”，非同一控制下看“公允”，但需注意交易费用的处理差异。*后续计量：成本法与权益法的适用范围及核心核算差异。权益法下对被投资单位净损益、其他综合收益、其他权益变动的处理是核心，尤其是投资时点公允价值与账面价值差异的调整以及内部交易未实现损益的抵销。*转换与处置：因持股比例变化导致的核算方法转换（如金融资产→权益法、权益法→成本法等），要掌握各自的会计处理原则，特别是原持有股权公允价值与账面价值的差额处理，以及其他综合收益、资本公积的结转。处置时，要结转长期股权投资的账面价值，并确认投资收益，同时注意其他综合收益和其他所有者权益变动的结转方向。金融资产和金融负债新金融工具准则下，分类和计量是基础。*金融资产分类：基于企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，分为以摊余成本计量的金融资产（AC）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI，债务工具与权益工具处理不同）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）。*核心处理：AC的摊余成本和利息收入计算（实际利率法）；FVOCI债务工具的公允价值变动、利息收入及处置时其他综合收益的结转；FVTPL的公允价值变动直接计入当期损益。金融负债的分类相对简单，重点关注以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（含交易性金融负债）和以摊余成本计量的金融负债。收入“五步法”模型是核心框架。*识别与客户订立的合同：合同的五项确认条件。*识别合同中的单项履约义务：可明确区分商品或服务的判断。*确定交易价格：考虑可变对价、重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素。*将交易价格分摊至各单项履约义务：基于单独售价的相对比例。*履行每一单项履约义务时确认收入：在某一时段内履行与在某一时点履行的判断标准及收入确认方法。特别是时段履约义务的三种情形，以及时点履约义务的控制权转移迹象。所得税重点在于递延所得税资产和负债的确认与计量。*计税基础：资产的计税基础=未来可税前扣除的金额；负债的计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额。*暂时性差异：应纳税暂时性差异（未来应纳税，确认递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（未来可抵扣，确认递延所得税资产，需考虑未来应税所得的可能性）。*递延所得税的确认：除准则明确规定不确认递延所得税的特殊情况外，根据暂时性差异乘以适用税率确认递延所得税资产或负债。税率变动时，需对已确认的递延所得税资产/负债进行调整。*所得税费用的计算：当期所得税+递延所得税费用（或收益）。租赁、债务重组、非货币性资产交换这些章节近年准则均有修订，需关注其核心处理原则。*租赁：承租人对租赁的分类（几乎所有租赁均需确认使用权资产和租赁负债），初始计量和后续计量（折旧、利息费用）。出租人的经营租赁和融资租赁的区分及基本处理。*债务重组：以资产清偿债务、将债务转为权益工具、修改其他条款等方式下债权人和债务人的会计处理，重点关注公允价值的运用和损益的确认。*非货币性资产交换：判断非货币性资产交换的条件，具有商业实质且公允价值能够可靠计量情况下的会计处理（换入资产成本的确定，公允价值与账面价值差额的处理）。财务管理财务管理公式多，逻辑性强，需在理解原理的基础上记忆公式并灵活应用。财务分析与评价*核心财务比率：偿债能力比率（流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、利息保障倍数）；营运能力比率（应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率）；盈利能力比率（营业毛利率、营业净利率、总资产净利率、净资产收益率）；发展能力比率（营业收入增长率、总资产增长率、营业利润增长率、资本保值增值率、所有者权益增长率）。*上市公司特殊财务分析指标：每股收益（基本与稀释）、每股股利、市盈率、市净率、市销率。*杜邦分析法：核心公式（净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数），理解各因素对净资产收益率的影响。预算管理*预算体系：业务预算、专门决策预算、财务预算的构成。*预算编制方法：增量预算与零基预算、固定预算与弹性预算、定期预算与滚动预算的特点及适用范围。*经营预算的编制：销售预算是起点，生产预算以销售预算为基础，直接材料、直接人工、制造费用预算以生产预算为基础，产品成本预算汇总相关生产费用预算。*财务预算的编制：现金预算的编制流程（可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用），利润表预算和资产负债表预算的编制基础。筹资管理（下）*资本成本：个别资本成本（银行借款、公司债券、优先股、普通股、留存收益）的计算方法及影响因素；平均资本成本的计算（账面价值权数、市场价值权数、目标价值权数）；边际资本成本的含义及应用。*杠杆效应：经营杠杆（DOL）、财务杠杆（DFL）、总杠杆（DTL）的定义、计算公式、意义及影响因素。理解杠杆与风险、收益的关系。*资本结构：资本结构理论；影响资本结构的因素；资本结构优化方法（每股收益分析法、平均资本成本比较法、公司价值分析法）。投资管理*项目现金流量：初始现金流量、营业现金流量（NCF=营业收入-付现成本-所得税=税后营业利润+非付现成本）、终结点现金流量的估算。*项目评价指标：静态评价指标（投资回收期、投资收益率）与动态评价指标（净现值NPV、年金净流量ANCF、现值指数PVI、内含报酬率IRR）的计算与决策规则。重点掌握NPV和IRR的应用及优缺点比较。*证券投资管理：债券投资（价值计算、收益率计算）；股票投资（价值计算、收益率计算）。营运资金管理*现金管理：现金持有动机（交易性、预防性、投机性）；目标现金余额的确定（成本模型、存货模型、随机模型）；现金收支日常管理策略。*应收账款管理：信用政策（信用标准、信用条件、收账政策）的制定；应收账款的成本（机会成本、管理成本、坏账成本）；应收账款的监控与日常管理。*存货管理：存货的成本（取得成本、储存成本、缺货成本）；经济订货基本模型及其扩展（陆续供应和使用模型、保险储备模型）；存货的控制系统。成本管理*本量利分析：基本假设；基本关系式（利润=销售量×（单价-单位变动成本）-固定成本）；边际贡献（边际贡献总额、单位边际贡献、边际贡献率）；盈亏平衡分析（盈亏平衡点销售量/销售额）；安全边际分析（安全边际量/额、安全边际率）；保利分析；利润敏感性分析。*标准成本控制与分析：标准成本的制定（直接材料、直接人工、制造费用的标准成本）；成本差异的计算与分析（用量差异与价格差异，效率差异与耗费差异等）。*作业成本法：核心概念（作业、成本动因）；作业成本计算的基本步骤。经济法经济法注重法条的理解与记忆，尤其是公司法、合同法、税法等重点章节。公司法律制度*公司设立：有限责任公司与股份有限公司设立条件（股东人数、出资方式、注册资本、公司章程等）的区别。股东出资责任（出资不实、抽逃出资的法律责任）。*公司组织机构：股东会/股东大会（职权、会议召开、决议规则）、董事会（职权、组成、会议召开）、监事会（职权、组成）及经理层的职权划分与运行机制。*股东权利与义务：股东的知情权、分红权、表决权（特别是累积投票制）、异议股东股权回购请求权、股东代表诉讼与直接诉讼。*股权转让：有限责任公司股权转让的规则（对内转让、对外转让）；股份有限公司股份转让的限制（发起人、董监高持股转让限制，公司收购本公司股份的情形及处理）。合同法律制度*合同的订立：要约与承诺的构成要件及法律效力；合同成立的时间与地点。格式条款的特别规定。*合同的效力：有效合同、无效合同、可撤销合同、效力待定合同的情形及法律后果。*合同的履行：全面履行原则；约定不明时的履行规则；抗辩权（同时履行抗辩权、后履行抗辩权、不安抗辩权）的行使条件。*合同的担保：保证（保证方式、保证期间、保证责任）、抵押（抵押财产范围、抵押权设立、抵押的效力）、质押（动产质押与权利质押）、留置、定金（定金罚则、与违约金的关系）。*合同的变更、解除与违约责任：合同变更与解除的条件；违约责任的承担方式（继续履行、采取补救措施、赔偿损失、支付违约金、适用定金罚则等）。*典型合同：买卖合同（所有权转移、风险承担、检验期间）、赠与合同（任意撤销与法定撤销）、借款合同（自然人之间借款合同的特殊性）、租赁合同（租赁期限、转租、买卖不破租赁）、融资租赁合同、承揽合同、建设工程合同等的特殊规定。物权法律制度*物权变动：不动产登记（登记生效与登记对抗）；动产交付（现实交付、简易交付、指示交付、占有改定）。*所有权：共有（按份共有与共同共有）；业主的建筑物区分所有权；相邻关系。*用益物权：土地承包经营权、建设用地使用权、宅基地使用权、居住权、地役权。*担保物权：抵押权、质权、留置权（与合同担保中的内容有重叠，但此处更侧重物权属性）。金融法律制度*票据法律制度：票据的种类（汇票、本票、支票）；票据行为（出票、背书、承兑、保证）的有效要件及效力；票据权利（付款请求权、追索权）的取得、行使与保全；票据抗辩的限制。重点掌握汇票的相关规定。*证券法律制度：股票发行的条件；公司债券发行的条件；证券交易的一般规则；上市公司收购的相关规定；禁止的交易行为。*保险法律制度：保险合同的当事人与关系人；保险合同的订立、履行、变更与解除；财产保险合同与人身保险合同的特殊规定（如代位求偿权、受益人、年龄误告等）。企业所得税法律制度*纳税人与征税对象：居民企业与非居民企业的划分标准及纳税义务。*税率：基本税率、优惠税率。*应纳税所得额的计算：收入总额（不征税收入、免税收入）；准予扣除项目（成本、费用、税金、损失等，注意各项扣除的限额标准，如职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠等）；不得扣除项目；亏损弥补。*资产的税务处理：固定资产、无形资产、长期待摊