税务师考试历年真题试题及答案

税务师考试历年真题试题及答案考试时长：120分钟满分：100分税务师资格考试试卷考核对象：税务师考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）：20分-单选题（总共10题，每题2分）：20分-多选题（总共10题，每题2分）：20分-案例分析（总共3题，每题6分）：18分-论述题（总共2题，每题11分）：22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.税务师资格考试的成绩有效期为连续5年。（）2.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可享受减半征收的优惠政策。（）3.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。（）4.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用13%的税率。（）5.资源税的征收对象是自然资源，包括煤炭、石油、天然气等。（）6.印花税的计税依据是合同金额，适用于各类经济合同。（）7.企业所得税的应纳税所得额是指企业年度收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。（）8.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关进行审核。（）9.增值税的进项税额可以抵扣销项税额，但不得抵扣用于集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额。（）10.车船税的纳税人是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人。（）二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪一项不属于个人所得税的专项附加扣除项目？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.职业资格继续教育2.企业所得税的税率为多少？（）A.15%B.20%C.25%D.30%3.增值税的小规模纳税人适用的征收率为多少？（）A.3%B.5%C.13%D.17%4.资源税的征收对象不包括以下哪一项？（）A.煤炭B.石油C.天然气D.土地5.印花税的计税依据是以下哪一项？（）A.货物金额B.服务金额C.合同金额D.资产金额6.企业所得税的应纳税所得额计算中，以下哪一项不得扣除？（）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产折旧费用D.资本性支出7.个人所得税的专项附加扣除项目中，以下哪一项的扣除标准是固定的？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息8.增值税的进项税额可以抵扣销项税额的前提是以下哪一项？（）A.购进货物用于生产B.购进货物用于销售C.购进货物用于集体福利D.购进货物用于个人消费9.车船税的纳税人是指以下哪一类人员？（）A.拥有车辆的个人B.管理车辆的企业C.使用车辆的个人D.所有在中国境内的人员10.印花税的税率是多少？（）A.0.5%B.1%C.2%D.3%三、多选题（每题2分，共20分）1.下列哪些属于个人所得税的专项附加扣除项目？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人2.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？（）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产折旧费用D.资本性支出E.业务招待费支出3.增值税的纳税人分为哪几类？（）A.一般纳税人B.小规模纳税人C.特殊纳税人D.新办纳税人E.外商纳税人4.资源税的征收对象包括哪些？（）A.煤炭B.石油C.天然气D.土地E.森林5.印花税的适用范围包括哪些？（）A.购销合同B.加工承揽合同C.建设工程合同D.财产租赁合同E.财产保险合同6.个人所得税的专项附加扣除项目中，哪些需要纳税人自行申报？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人7.增值税的进项税额可以抵扣销项税额的前提条件包括哪些？（）A.购进货物用于生产B.购进货物用于销售C.购进货物用于集体福利D.购进货物用于个人消费E.购进货物用于出口8.车船税的纳税人包括哪些？（）A.拥有车辆的个人B.管理车辆的企业C.使用车辆的个人D.所有在中国境内的人员E.外商企业9.印花税的税率包括哪些？（）A.0.5%B.1%C.2%D.3%E.5%10.企业所得税的应纳税所得额计算中，哪些项目不得扣除？（）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产折旧费用D.资本性支出E.业务招待费支出四、案例分析（每题6分，共18分）1.某企业2023年度的收入总额为1000万元，不征税收入为50万元，免税收入为30万元，各项扣除项目共计600万元。请计算该企业2023年度的企业所得税应纳税所得额和应纳企业所得税额。2.某个体工商户2023年度的经营收入为200万元，经营成本为100万元，营业税金及附加为10万元，其他扣除项目共计20万元。请计算该个体工商户2023年度的个人所得税应纳税所得额和应纳个人所得税额。3.某一般纳税人为销售商品购进了一批原材料，取得增值税专用发票，发票上注明金额为100万元，税率为13%。该企业将该批原材料用于生产，最终销售商品取得收入200万元，开具增值税专用发票，发票上注明金额为200万元，税率为13%。请计算该企业该笔业务的增值税应纳税额。五、论述题（每题11分，共22分）1.试述个人所得税专项附加扣除的意义和实施效果。2.试述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别及其对税收管理的影响。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√解析：1.税务师资格考试的成绩有效期为连续5年，符合实际情况。2.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可享受减半征收的优惠政策，符合现行政策。3.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等，符合现行政策。4.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用13%的税率，符合现行政策。5.资源税的征收对象是自然资源，包括煤炭、石油、天然气等，符合现行政策。6.印花税的计税依据是合同金额，适用于各类经济合同，符合现行政策。7.企业所得税的应纳税所得额是指企业年度收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额，符合现行政策。8.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关进行审核，符合现行政策。9.增值税的进项税额可以抵扣销项税额，但不得抵扣用于集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额，符合现行政策。10.车船税的纳税人是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人，符合现行政策。二、单选题1.D2.C3.A4.D5.C6.D7.A8.A9.A10.D解析：1.个人所得税的专项附加扣除项目中，职业资格继续教育不属于专项附加扣除项目。2.企业所得税的税率为25%，符合现行政策。3.增值税的小规模纳税人适用的征收率为3%，符合现行政策。4.资源税的征收对象不包括土地，土地不属于资源税的征收对象。5.印花税的计税依据是合同金额，符合现行政策。6.企业所得税的应纳税所得额计算中，资本性支出不得扣除，符合现行政策。7.个人所得税的专项附加扣除项目中，子女教育的扣除标准是固定的，符合现行政策。8.增值税的进项税额可以抵扣销项税额的前提是购进货物用于生产，符合现行政策。9.车船税的纳税人是指拥有车辆的个人，符合现行政策。10.印花税的税率为3%，符合现行政策。三、多选题1.A,B,C,D,E2.A,B,C,E3.A,B4.A,B,C5.A,B,C,D,E6.A,B,C,D,E7.A,B,E8.A,B,C9.A,B,C,D,E10.B,D,E解析：1.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人，符合现行政策。2.企业所得税的税前扣除项目包括工资薪金支出、职工福利费支出、资产折旧费用、业务招待费支出，资本性支出不得扣除，符合现行政策。3.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，符合现行政策。4.资源税的征收对象包括煤炭、石油、天然气，土地不属于资源税的征收对象，符合现行政策。5.印花税的适用范围包括购销合同、加工承揽合同、建设工程合同、财产租赁合同、财产保险合同，符合现行政策。6.个人所得税的专项附加扣除项目都需要纳税人自行申报，符合现行政策。7.增值税的进项税额可以抵扣销项税额的前提条件包括购进货物用于生产、销售，以及出口，不符合用于集体福利或个人消费的情况，符合现行政策。8.车船税的纳税人包括拥有车辆的个人、管理车辆的企业、使用车辆的个人，符合现行政策。9.印花税的税率包括0.5%、1%、2%、3%、5%，符合现行政策。10.企业所得税的应纳税所得额计算中，职工福利费支出、资本性支出、业务招待费支出不得扣除，符合现行政策。四、案例分析1.企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目=1000万元-50万元-30万元-600万元=320万元企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=320万元×25%=80万元2.个人所得税应纳税所得额=经营收入-经营成本-营业税金及附加-其他扣除项目=200万元-100万元-10万元-20万元=70万元个人所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=70万元×20%=14万元3.增值税销项税额=销售收入×税率=200万元×13%=26万元增值税进项税额=购进原材料金额×税率=100万元×13%=13万元增值税应纳税额=销项税额-进项税额=26万元-13万元=13万元五、论述题1.个人所得税专项附加扣除的意义在于减轻纳税人的税收负担，提高居民收入水平，促进社会公平。实施效果主要体现在以下几个方面：-减轻纳税人负担：通过专项附加扣除，纳税人的应纳税所得额减少，从而降低应纳税额，减轻纳税人的税收负担。-提高居民收入水平：专项附加扣除可以增加居民的可支配收入，提高居民的生活水平，促进消费和经济增长。-促进社会公平：专项附加扣除体现了税收政策的公平性，通过对不同群体的差异化扣除，实现了税收负担的合理分配，促进了社会公平。2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在以下几个方面：-税率不同：一般纳税人适用13%的税率，而小规模纳税人适用3%的征收率。-税务管理不同：一般纳税人需要进行增值税进项税额和销项税额的核算，而小规模纳税人不需要进行进项税额的核算。-税