2026年税务师考试税法与实务模拟题目集

2026年税务师考试税法与实务模拟题目集单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售商品取得含税销售额113万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额10万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.3万元B.13万元C.3.9万元D.6.8万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率，其应纳税所得额的计算中，不包含的项目是（）。A.个体工商户的工资支出B.对外投资分回的利润C.报销的合理业务招待费D.业主本人的基本生活费3.某公司2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外分支机构所得50万元，境外已纳税款20万元。假设我国企业所得税税率为25%，且境外所得可抵免税额不超过境内应纳税额的50%，则该公司应补缴的企业所得税为（）。A.0万元B.12.5万元C.25万元D.37.5万元4.根据《个人所得税法》，以下收入中，不属于“劳务报酬所得”的是（）。A.独立从事咨询服务的收入B.工作之余兼职讲课的收入C.企业支付的员工年终奖金D.个人出租房屋的收入5.某企业2025年发生广告费支出80万元，营业利润2000万元。根据税法规定，广告费税前扣除限额为营业收入的15%。该企业当期广告费税前可扣除（）。A.80万元B.300万元C.60万元D.0万元6.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行的税务检查中，下列措施不属于税务检查权限的是（）。A.查账B.查询银行账户C.限制纳税人处分财产D.调取相关合同文件7.某个人2025年转让一处房产，取得收入150万元，该房产原值80万元，累计缴纳相关税费10万元。该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元8.根据《消费税暂行条例》，下列商品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.化妆品C.木制一次性筷子D.食用盐9.某公司2025年度财务报表显示，资产总额5000万元，负债总额2000万元，税前利润1000万元。假设无其他调整事项，该公司应纳税所得额为（）。A.1000万元B.800万元C.600万元D.400万元10.根据《企业所得税法》，下列项目中，可作为企业研发费用加计扣除的是（）。A.职工培训费B.购买办公设备支出C.支付给科研机构的委托研发费用D.租赁办公楼的费用多项选择题（共5题，每题2分）1.增值税一般纳税人购进下列货物，其进项税额不得抵扣的是（）。A.用于集体福利的货物B.用于生产免税产品的货物C.购进用于广告服务的办公用品D.购进用于出口的货物2.个人所得税的专项附加扣除项目中，包括（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房租金3.企业所得税法中，下列收入属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠的货物D.股息、红利等权益性投资收益4.根据《税收征收管理法》，纳税人享有的权利包括（）。A.要求税务机关提供纳税咨询服务B.申请延期缴纳税款C.对税务机关的处罚决定提出行政复议D.要求税务机关对自己的财务信息保密5.消费税的征收方式包括（）。A.从价定率征收B.从量定额征收C.复合计征D.按件征收判断题（共10题，每题1分）1.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率，其实际税负最高可达35%。（正确/错误）2.企业发生的广告费支出，无论是否超过税前扣除限额，均可在税前全额扣除。（正确/错误）3.个人出租房屋的收入，按照“财产租赁所得”缴纳个人所得税。（正确/错误）4.根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，可按实际安置人数在税前加计扣除。（正确/错误）5.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。（正确/错误）6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。（正确/错误）7.纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以延期缴纳。（正确/错误）8.个人所得税的专项附加扣除项目包括赡养老人支出。（正确/错误）9.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，可在税前扣除年度利润总额的12%。（正确/错误）10.根据《税收征收管理法》，税务机关有权对纳税人的财务账簿进行检查。（正确/错误）计算题（共3题，每题4分）1.某增值税一般纳税人2025年8月销售商品取得含税销售额200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额30万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.某个体工商户2025年度经营收入150万元，成本费用80万元，业主工资20万元，业主基本生活费5万元，业务招待费10万元（按税法规定可扣除5万元）。该个体工商户应缴纳的个人所得税为多少？3.某公司2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外分支机构所得100万元，境外已纳税款40万元。假设我国企业所得税税率为25%，且境外所得可抵免税额不超过境内应纳税额的50%，则该公司应补缴的企业所得税为多少？综合分析题（共2题，每题5分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年9月发生以下业务：-销售商品取得含税销售额300万元；-购进原材料取得增值税专用发票，注明税额20万元；-支付广告费50万元（取得合规发票）；-支付员工工资200万元（已代扣代缴个人所得税）。假设该企业期初留抵税额为5万元，计算该企业当月应缴纳的增值税。2.某个人2025年3月转让一处房产，取得收入200万元，该房产原值100万元，累计缴纳相关税费15万元。假设该个人该年度综合所得已预缴个人所得税10万元，计算其转让房产应补缴的个人所得税。答案与解析单项选择题1.C解析：增值税应纳税额=113÷(1+13%)×13%-10=13-10=3万元。2.A解析：个体工商户的工资支出不得在税前扣除，业主的基本生活费可按标准扣除。3.B解析：境外可抵免税额=50×25%×50%=6.25万元，实际应纳税额=200×25%=50万元，补税=50-6.25=12.5万元。4.C解析：企业支付的员工年终奖金属于“工资薪金所得”，不属于“劳务报酬所得”。5.C解析：广告费税前扣除限额=2000×15%=300万元，实际支出80万元未超过限额，可全额扣除。6.C解析：限制纳税人处分财产属于税收强制措施，不属于税务检查权限。7.B解析：应纳税所得额=150-80-10=60万元，个人所得税=60×20%=12万元。注意：房产转让所得按“财产转让所得”征税，而非“财产租赁所得”。8.D解析：食用盐不属于消费税征收范围，其他选项均属于消费税征收范围。9.B解析：应纳税所得额=1000-(5000-2000)×25%=800万元。10.C解析：支付给科研机构的委托研发费用可享受研发费用加计扣除政策。多项选择题1.AB解析：用于集体福利和免税产品的货物进项税额不得抵扣。2.ABCD解析：均为个人所得税专项附加扣除项目。3.AB解析：财政拨款和国债利息收入为不征税收入。4.ABCD解析：均为纳税人享有的权利。5.ABC解析：消费税征收方式包括从价定率、从量定额和复合计征，不包括按件征收。判断题1.正确2.错误解析：超过税前扣除限额的部分，可在以后年度结转扣除。3.正确4.正确5.错误解析：消费税只在生产、委托加工和进口环节征收，零售环节不征收。6.错误解析：小规模纳税人征收率根据政策调整可能变化，需以最新规定为准。7.正确8.正确9.错误解析：公益性捐赠支出可扣除年度利润总额的12%，但不超过3%。10.正确计算题1.增值税应纳税额=200÷(1+13%)×13%-30=23.01-30=-6.99万元（留抵税额6.99万元）解析：计算结果为负数，表示留抵税额6.99万元。2.应纳税所得额=150-80-5-5=70万元，个人所得税=70×35%=24.5万元解析：业主工资和基本生活费不得税前扣除。3.应纳税额=300×25%=75万元，境外可抵免=100×25%×50%=12.5万元，实际应纳税额=75-12.5=62.5万元解析：境外已纳税款40万元超过可抵免限额，按限额抵免。综合分析题1.增值税应纳税额=300÷(1+13%)×13%-20-5