2026年会计师实操操作手册与考核题库

2026年会计师实操操作手册与考核题库一、单选题（共10题，每题2分）1.某企业2026年5月发生一笔销售退回业务，原售价为10万元，增值税税率为13%，原已结转成本8万元。该企业采用售价金额核算法，退回时需冲减的“商品进销差价”科目金额为（）。A.8万元B.10万元C.13万元D.9.1万元2.某上市公司2026年第一季度发生的管理费用20万元，其中10万元因政策调整可享受当期税前扣除50%的税收优惠。该季度应纳税所得额减少（）。A.10万元B.5万元C.15万元D.20万元3.某外贸企业2026年6月出口货物离岸价折合人民币100万元，出口退税率13%。该企业当月应确认的“出口退税收入”科目金额为（）。A.13万元B.100万元C.87万元D.0万元4.某企业2026年采用新租赁准则核算一项融资租赁业务，租赁期为5年，租赁内含利率6%。租赁开始日确认的“使用权资产”入账价值为100万元，未确认融资费用为20万元。2026年12月31日，使用权资产账面价值为（）。A.96万元B.100万元C.98万元D.84万元5.某房地产企业2026年销售商品房收入5000万元，增值税税率为9%，对应成本3000万元。因客户逾期付款，该企业按售价5%收取违约金。该业务影响当期利润的金额为（）。A.2000万元B.1850万元C.1900万元D.1750万元6.某企业2026年采用成本法核算长期股权投资，被投资单位当期实现净利润1000万元。若该企业持股比例为30%，且被投资单位宣告分配现金股利200万元，该企业当期应确认的投资收益为（）。A.300万元B.200万元C.100万元D.0万元7.某企业2026年发生一笔固定资产毁损业务，原值50万元，已计提折旧20万元，取得保险赔偿8万元。该业务计入当期损益的金额为（）。A.22万元B.18万元C.30万元D.42万元8.某上市公司2026年第一季度发生的研究开发支出80万元，其中符合资本化条件的支出为40万元。该季度应计入当期损益的金额为（）。A.80万元B.40万元C.60万元D.20万元9.某企业2026年采用存货加权平均法核算原材料成本，月初库存100吨，单位成本10元；当月购入200吨，单位成本12元；当月发出150吨。发出材料的成本为（）。A.1500元B.1800元C.2100元D.2400元10.某企业2026年发生一笔债务重组业务，应付账款100万元，对方以一批存货抵偿，该存货公允价值80万元，增值税税率为13%。该企业应确认的“债务重组利得”金额为（）。A.20万元B.9.4万元C.30.6万元D.0万元二、多选题（共10题，每题2分）1.某企业2026年发生以下业务，其中属于税前允许扣除的期间费用有（）。A.广告费50万元（当年销售收入10%）B.职工福利费20万元C.非广告性赞助30万元D.业务招待费25万元（当年销售收入的5%）2.某企业2026年采用公允价值模式核算投资性房地产，当期处置部分投资性房地产，售价200万元，成本150万元，已计提折旧30万元。下列表述正确的有（）。A.应确认处置损益50万元B.应结转投资性房地产成本180万元C.应确认其他综合收益（若有）D.应全额冲减“投资性房地产”科目3.某企业2026年发生以下事项，其中属于“其他综合收益”核算范围的有（）。A.可供出售金融资产公允价值变动B.长期股权投资成本法转公允价值法C.增值税留抵退税D.交易性金融资产公允价值变动4.某企业2026年采用新收入准则核算一项合同，合同总金额1000万元，履行期限2年。当期完成履约进度40%，确认收入400万元。下列表述正确的有（）。A.应按40%确认收入B.剩余60%收入需递延确认C.若履约进度计量困难，可按时间法确认收入D.应按实际完成工作量法确认收入5.某企业2026年发生以下业务，其中属于“资产减值损失”核算范围的有（）。A.固定资产减值准备转回B.存货跌价准备转回C.长期股权投资减值准备D.交易性金融资产减值（注：该科目不核算减值）6.某企业2026年采用现金流量表间接法编制经营活动现金流量，下列项目需在净利润基础上调增的有（）。A.固定资产折旧B.预付账款减少C.交易性金融资产处置收益D.无形资产摊销7.某企业2026年发生以下事项，其中属于“政府补助”核算范围的有（）。A.先征后返的增值税B.与日常经营相关的财政拨款C.无偿划拨的固定资产D.期末结转的财政贴息收入8.某企业2026年采用表外业务核算租赁负债，下列表述正确的有（）。A.租赁负债按折现率计量B.每期需确认利息费用C.租赁负债需分摊至各使用权资产D.租赁负债随本金偿还逐期减少9.某企业2026年发生以下业务，其中属于“其他收益”核算范围的有（）。A.政策性补贴收入B.债务重组收益C.存货盘盈收益D.政府购买服务收入10.某企业2026年采用存货成本与可变现净值孰低法核算存货，下列表述正确的有（）。A.存货减值需计提“存货跌价准备”B.可变现净值需考虑预计售价、处置费用等C.减值准备可转回D.存货跌价准备计入当期损益三、判断题（共10题，每题1分）1.某企业2026年采用后进先出法核算存货成本，当期存货价格持续上涨，则当期利润会高于加权平均法。（√/×）2.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分配现金股利，投资企业应确认投资收益。（√/×）3.固定资产盘盈应作为前期差错更正，计入“以前年度损益调整”科目。（√/×）4.交易性金融资产持有期间产生的利息收入应计入“投资收益”科目。（√/×）5.企业采用新租赁准则核算租赁业务，租赁负债和使用权资产需在资产负债表中列示。（√/×）6.企业采用公允价值模式核算投资性房地产，持有期间公允价值变动需计入当期损益。（√/×）7.政府补助若与日常经营相关，需在收到时计入“其他收益”科目。（√/×）8.企业采用现金流量表间接法编制经营活动现金流量，固定资产处置净收益需调减净利润。（√/×）9.企业采用新收入准则核算合同，若履约进度无法可靠计量，可按时间法确认收入。（√/×）10.企业采用存货加权平均法核算成本，若月初库存数量为零，则当期发出存货成本为零。（√/×）四、简答题（共5题，每题5分）1.简述新租赁准则下，使用权资产和租赁负债的初始计量方法及后续处理要点。2.简述企业采用公允价值模式核算投资性房地产的优缺点及适用场景。3.简述企业采用现金流量表间接法编制经营活动现金流量的主要调整项目及逻辑。4.简述政府补助的会计处理原则，并举例说明与日常经营相关的政府补助如何核算。5.简述企业采用存货成本与可变现净值孰低法核算存货的减值判断标准及会计处理。五、计算题（共5题，每题6分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入存货100件，单价10元；-2月1日购入存货200件，单价12元；-3月1日发出存货250件。采用移动加权平均法核算，计算3月1日发出存货的成本及期末库存成本。2.某企业2026年采用新租赁准则核算一项融资租赁业务：-租赁期5年，租赁内含利率6%；-租赁开始日确认使用权资产100万元，未确认融资费用20万元；-2026年12月31日，使用权资产账面价值为多少？3.某企业2026年第一季度发生以下业务：-销售收入500万元（增值税税率13%）；-支付广告费50万元（当年销售收入10%）；-支付业务招待费30万元（当年销售收入的5%）；计算当期应纳税所得额及影响利润的金额。4.某企业2026年采用成本法核算长期股权投资，持股比例30%，被投资单位当期实现净利润200万元，宣告分配现金股利100万元。该企业当期应确认的投资收益及股利收入分别为多少？5.某企业2026年采用存货成本与可变现净值孰低法核算存货，年初存货成本100万元，可变现净值90万元，计提跌价准备10万元；年末存货成本110万元，可变现净值95万元，计算当期应转回或补提的跌价准备金额。六、综合题（共3题，每题10分）1.某企业2026年发生以下业务：-1月1日购入固定资产原值100万元，预计使用寿命10年，无残值，采用直线法计提折旧；-6月30日，该固定资产发生减值，可收回金额80万元；-12月31日，该固定资产公允价值为75万元。计算全年折旧费用、减值准备及年末账面价值。2.某企业2026年发生以下业务：-1月1日采用公允价值模式核算投资性房地产，成本200万元，当期公允价值上涨至250万元；-6月30日，该投资性房地产公允价值下跌至230万元；-12月31日，该投资性房地产公允价值回升至240万元。计算各期末的账面价值及公允价值变动损益。3.某企业2026年发生以下业务：-1月1日采用新租赁准则核算一项融资租赁，租赁期5年，租赁内含利率6%，确认使用权资产100万元，未确认融资费用20万元；-2026年12月31日，支付租金20万元，确认利息费用3万元；-2027年1月1日，支付租金20万元，确认利息费用2.94万元。计算各期末的租赁负债及使用权资产账面价值。答案与解析一、单选题1.D解析：退回时冲减“商品进销差价”=售价×（1-增值税税率）-成本=10×(1-13%)-8=9.1万元。2.B解析：可税前扣除=20×50%=10万元，减少应纳税所得额10万元。3.A解析：出口退税收入=离岸价×退税率=100×13%=13万元。4.B解析：使用权资产按期初价值100万元计量，后续折旧及摊销不影响账面价值。5.D解析：影响利润=（售价-成本）+违约金=（5000-3000）+5000×5%=1750万元。6.C解析：成本法下，仅确认被投资单位净利润分得的份额=1000×30%=300万元。7.A解析：计入损益=原值-累计折旧-赔偿=50-20-8=22万元。8.C解析：当期损益=总支出-资本化支出=80-40=40万元。9.B解析：加权平均单价=(100×10+200×12)/(100+200)=11.4元/吨，发出成本=150×11.4=1710元。10.A解析：债务重组利得=应付账款-抵债资产公允价值=100-80=20万元。二、多选题1.AB解析：广告费（10%以内）和职工福利费可税前扣除。2.AB解析：处置损益=售价-（成本-累计折旧），结转成本需减去已计提折旧。3.AD解析：可供出售金融资产公允价值变动和交易性金融资产公允价值变动计入其他综合收益。4.ABC解析：按履约进度确认收入，时间法是替代方法。5.BC解析：固定资产和长期股权投资减值计入资产减值损失。6.ABD解析：折旧、摊销、非现金损益（如处置收益）需调增。7.AC解析：先征后返的增值税和无偿划拨的资产属于政府补助。8.AB解析：租赁负债按折现率计量，每期需确认利息。9.AC解析：政策性补贴和存货盘盈计入其他收益。10.ABC解析：减值需计提准备，可转回，可变现净值需考虑预计售价等。三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×（存货发出成本按加权平均单价计算，即使月初为零）四、简答题1.答案要点：-初始计量：使用权资产=租赁付款额现值，租赁负债=初始确认金额；-后续处理：按期支付租金，确认利息费用，计提折旧。2.答案要点：-优点：反映真实价值变动，符合市场预期；-缺点：波动较大，影响利润稳定性；-适用场景：金融性投资，公允价值能可靠计量。3.答案要点：-主要调整项目：非现金损益、经营性应收应付项目变动等；-逻辑：净利润+调增项-调减项=经营活动现金流。4.答案要点：-原则：与日常经营相关的补助计入其他收益，与经营无关的计入递延收益；-举例：财政补贴研发项目计入递延收益，补贴销售费用计入其他收益。5.答案要点：-减值判断：存货成本>可变现净值；-会计处理：借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。五、计算题1.答案：-2月1日加权平均单价=(100×10+200×12)/(100+200)=11.43元/吨；-3月1日发出成本=250×11.43=2857.5元；-期末库存=100+200-250=150件，成本=150×11.43=1704.5元。2.答案：-2026年12月31日租赁负债=100+20-20×(1+6%)=97.8万元；-使用权资产账面价值=100万元（无折旧影响）。3.答案：-应纳税所得额=500-50（广告费按10%扣除）-30（业务招待费按5%扣除）=420万元；-影响利润=500-300（成本）-50（增值税销项）-30（业务招待费）=20万元。4.答案：-投资收益=200×30%=60万元；-股利收入=100×30%=30万元。5.答案：-年末可变现净值低于成本，需补提跌价准备=110-95=15万元；-当期转回=0（因年初已提10万元，低于年末需提15万元）。六、综合题1.答案：-全年折旧=100/10=10万元；-6月30日减值=100-80=2