2026年税务师税法实务操作考核题集

2026年税务师税法实务操作考核题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品取得含税销售额100万元，该商品适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业当月应纳增值税为（）。A.6.5万元B.13万元C.4.9万元D.16.4万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。某个体工商户2025年度经营所得收入总额为80万元，减除成本、费用及允许扣除的项目后，应纳税所得额为50万元。其应纳个人所得税为（）。A.12.5万元B.15万元C.18.75万元D.20万元3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外所得未纳税。该企业适用25%的企业所得税税率，假设无税收优惠。其当年度应纳企业所得税为（）。A.50万元B.62.5万元C.75万元D.80万元4.个人出租住房，取得的租赁收入每月为2万元，按税法规定可减按10%的税率征收个人所得税。假设无其他扣除，该个人每月应纳个人所得税为（）。A.2000元B.2400元C.3000元D.3600元5.某公司2025年度资产总额为5000万元，负债总额为2000万元，税前利润为800万元。假设无其他调整事项，该公司2025年度应纳税所得额为（）。A.600万元B.700万元C.800万元D.900万元6.某企业2025年12月因自然灾害损失原材料一批，账面价值为10万元，已计提存货跌价准备2万元。该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月增值税进项税额转出金额为（）。A.1.3万元B.1.29万元C.0.9万元D.0.7万元7.某外商投资企业2025年度在境内取得应纳税所得额100万元，在境外已纳税款25万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无税收协定优惠。其当年度应补缴企业所得税为（）。A.0万元B.12.5万元C.25万元D.37.5万元8.某个人2025年度购买符合规定的住房，取得首套住房贷款利息专项附加扣除。假设其每月可扣除3000元，则全年可扣除的金额为（）。A.3.6万元B.3.2万元C.2.4万元D.2万元9.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其2024年度未弥补亏损为20万元。假设该企业2025年度利润总额为100万元，广告费支出按照税法规定可扣除限额为销售收入的15%。当年度应纳税所得额为（）。A.60万元B.70万元C.80万元D.90万元10.某个体工商户2025年度取得经营所得收入总额为100万元，减除成本、费用及允许扣除的项目后，应纳税所得额为60万元。假设其适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为10万元。其应纳个人所得税为（）。A.10万元B.12万元C.14万元D.16万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.增值税一般纳税人发生以下业务，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于简易计税方法的建筑服务C.购进用于免税项目的原材料D.购进用于出口的货物（适用零税率）E.购进用于生产免税产品的服务2.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人3.企业所得税前可以扣除的项目包括（）。A.企业管理费用B.资产折旧C.广告费支出D.职工福利费E.资本性支出4.个人出租房屋取得收入，计算个人所得税时需要考虑的因素包括（）。A.贷款利息支出B.房屋修缮费用C.房产税支出D.保险费用E.出租收入金额5.企业资产损失税前扣除的注意事项包括（）。A.必须取得合法有效的证据B.损失金额必须经过税务机关核定C.损失资产必须已计提减值准备D.损失原因必须符合税法规定E.损失时间必须在纳税年度内6.增值税小规模纳税人适用的税率或征收率包括（）。A.3%B.5%C.6%D.10%E.13%7.个人所得税居民个人的综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.利息所得D.稿酬所得E.股息所得8.企业所得税税收优惠政策包括（）。A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.研发费用加计扣除D.软件企业税收优惠E.环保节能项目税收优惠9.增值税留抵退税的条件包括（）。A.企业符合留抵退税政策B.留抵税额超过一定期限C.企业经营正常D.留抵税额符合退税标准E.企业无骗税行为10.个人所得税专项附加扣除的注意事项包括（）。A.必须真实、准确申报B.享受扣除前需经税务机关审核C.扣除金额不能超过法定标准D.扣除期限不能超过纳税年度E.需要提供相关证明材料三、判断题（共10题，每题1分）1.增值税一般纳税人销售货物适用13%的税率，提供加工、修理修配服务也适用13%的税率。（）2.个体工商户的生产经营所得，无论收入高低，均需缴纳个人所得税。（）3.企业所得税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。（）4.个人出租房屋取得收入，计算个人所得税时，可扣除的修缮费用每月最高不超过800元。（）5.企业资产损失税前扣除，必须经过税务机关审批同意。（）6.增值税小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。（）7.个人所得税居民个人取得的境外所得，无论是否已纳税，均需在境内申报纳税。（）8.企业所得税税收优惠政策中，高新技术企业可减按15%的税率征收企业所得税。（）9.增值税留抵退税适用于连续6个月以上增值税留抵税额较大的企业。（）10.个人所得税专项附加扣除需要每年重新申报，不能跨年度累计扣除。（）四、简答题（共5题，每题4分）1.简述增值税一般纳税人进项税额抵扣的规定。2.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。3.简述企业所得税前可以扣除的费用类型。4.简述企业资产损失税前扣除的条件。5.简述增值税留抵退税的申请条件。五、计算题（共5题，每题6分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品取得含税销售额200万元，该商品适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该企业当月应纳增值税为多少？2.某个体工商户2025年度取得经营所得收入总额为120万元，减除成本、费用及允许扣除的项目后，应纳税所得额为70万元。假设其适用的个人所得税税率为25%，速算扣除数为35万元。其应纳个人所得税为多少？3.某公司2025年度境内应纳税所得额为300万元，境外所得未纳税。该企业适用25%的企业所得税税率，假设无税收优惠。其当年度应纳企业所得税为多少？4.某个人2025年度取得工资薪金所得10万元，年终奖2万元。假设其适用的工资薪金所得税率为20%，速算扣除数为1.4万元；年终奖适用10%的税率，速算扣除数为210元。其全年应纳个人所得税为多少？5.某企业2025年度发生广告费支出60万元，其2024年度未弥补亏损为30万元。假设该企业2025年度利润总额为150万元，广告费支出按照税法规定可扣除限额为销售收入的20%。当年度应纳税所得额为多少？六、综合题（共5题，每题10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：-销售商品取得含税销售额300万元，该商品适用13%的增值税税率。-购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。-提供应税服务取得收入100万元，适用6%的增值税税率。-支付员工工资并代扣代缴个人所得税。假设无其他业务，计算该企业当月应纳增值税。2.某个体工商户2025年度取得经营所得收入总额为150万元，减除成本、费用及允许扣除的项目后，应纳税所得额为80万元。假设其适用的个人所得税税率为30%，速算扣除数为52.5万元。其应纳个人所得税为多少？3.某公司2025年度境内应纳税所得额为400万元，境外所得已纳税款100万元。该企业适用25%的企业所得税税率，假设无税收优惠。其当年度应补缴企业所得税为多少？4.某个人2025年度取得工资薪金所得12万元，年终奖3万元。假设其适用的工资薪金所得税率为25%，速算扣除数为1.6万元；年终奖适用10%的税率，速算扣除数为300元。其全年应纳个人所得税为多少？5.某企业2025年度发生广告费支出80万元，其2024年度未弥补亏损为40万元。假设该企业2025年度利润总额为200万元，广告费支出按照税法规定可扣除限额为销售收入的15%。当年度应纳税所得额为多少？答案与解析一、单项选择题1.C解析：应纳增值税=100/1.13×13%-6.5=11.63-6.5=5.13≈4.9万元。2.C解析：应纳个人所得税=50×20%-10=10-10=0（速算扣除数10万元已包含在税率表中）。3.A解析：应纳企业所得税=200×25%=50万元。4.A解析：应纳个人所得税=2×10%×(1-20%)=0.2×0.8=0.16万元=1600元。5.A解析：应纳税所得额=800-(5000-2000)×5%=800-150=650万元。6.A解析：进项税额转出=(10-2)×13%=8×13%=1.04万元。7.B解析：应补缴企业所得税=(100-25)×25%-25=18.75万元。8.A解析：全年可扣除=3000×12=3.6万元。9.B解析：广告费可扣除限额=100×15%=15万元，实际可扣除15万元，应纳税所得额=100-20+(80-15)=70万元。10.C解析：应纳个人所得税=60×20%-10=12-10=2万元。二、多项选择题1.ABC解析：购进用于集体福利、免税项目、简易计税方法的服务的进项税额不得抵扣。2.ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人。3.ABCD解析：管理费用、折旧、广告费、职工福利费均可扣除，资本性支出不可扣除。4.ABC解析：贷款利息、修缮费用、房产税可扣除，保险费用不可扣除。5.AD解析：合法证据和符合税法规定是必要条件，税务机关核定和减值准备不是必要条件。6.AB解析：小规模纳税人适用3%或5%的征收率，一般纳税人适用13%、9%、6%等税率。7.ACDE解析：综合所得包括工资薪金、利息、稿酬、股息，经营所得属于分类所得。8.ABCDE解析：以上均为企业所得税税收优惠政策。9.ACD解析：符合政策、经营正常、退税标准是必要条件，期限和骗税行为不是必要条件。10.ACE解析：真实准确、法定标准、相关证明是必要条件，审核和扣除期限不是必要条件。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.错误解析：资产损失只需取得合法证据，无需税务机关审批。6.正确7.正确8.正确9.错误解析：留抵退税适用于连续6个月以上留抵税额较大的企业，但需符合政策。10.错误解析：专项附加扣除可跨年度累计扣除。四、简答题1.增值税一般纳税人进项税额抵扣规定：-购进货物、服务、无形资产、不动产的增值税专用发票注明税额可抵扣。-支付给境外的进项税额需符合规定。-购进用于免税、简易计税项目的进项税额不得抵扣。-进项税额需按规定认证或申报抵扣。2.个人所得税专项附加扣除申报流程：-通过个人所得税APP或自然人电子税务局申报。-提供相关证明材料（如租房合同、贷款合同等）。-每年4月1日至6月30日集中申报上一年度扣除。3.企业所得税前可以扣除的费用类型：-职工工资薪金、福利费、社保费。-广告费、业务招待费。-折旧费、租赁费。-税金及附加。4.企业资产损失税前扣除的条件：-损失资产必须真实存在且已计提减值准备。-损失原因必须符合税法规定（如自然灾害、被盗等）。-必须取得合法有效的证据。5.增值税留抵退税的申请条件：-企业符合留抵退税政策（如先进先出法）。-留抵税额超过一定期限（如连续6个月）。-企业经营正常且无骗税行为。五、计算题1.应纳增值税=200/1.13×13%-13=18.58-13=5.58≈5.6万元。2.应纳个人所得税=70×25%-35=17.5-35=-17.5（无需补税）。3.应纳企业所得税=300×25%=75万元。4.工资薪金所得应纳个人所得税=(12-6)×10%-0.5=0.5万元；年终奖应纳个人所得税=3×10%-0.3=0.3万元。全年应纳个人所得税=0.5+0.3=0.8万元。5.广告费可扣除限额=150×20%=30万元，实际可扣除30万元，应纳税所得额=150-40+(60-30)=140万元。六、综合题1.应纳增值税=(300/1.13×13%+100×6%)-19.5=35.48+6-19.5=22.98≈23万元。2.应纳个人所得税=80×30%-52.5=24-52.5=-2