2026年国家税务师考试税法实务操作模拟题

2026年国家税务师考试税法实务操作模拟题一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）要求：每题只有一个正确答案。1.某企业2025年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。由于该企业符合小型微利企业条件，实际应缴纳的企业所得税税额为（）。A.50万元B.25万元C.20万元D.40万元2.个体工商户经营所得的应纳税所得额，每次收入不超过5万元的，减按（）计算应纳税额。A.20%B.30%C.50%D.70%3.某外籍个人在A市工作，2025年取得工资收入10万元人民币，在B市取得股息收入5万元人民币。假设A市和两地无税收协定，该外籍个人在A市应缴纳的个人所得税税额为（）。A.4.5万元B.6万元C.7.5万元D.9万元4.契税的计税依据不包括（）。A.购买新建商品房的成交价格B.转让土地使用权的补偿费用C.出租土地使用权的租金D.受赠房产的市场评估价值5.某企业将自产货物用于广告宣传，该货物成本为10万元，无同类市场价格，增值税税率为13%。该企业应确认的增值税销项税额为（）。A.1.3万元B.10.9万元C.13万元D.0万元6.个人所得税专项附加扣除中，下列哪项不属于子女教育支出？A.子女学历教育学费B.子女兴趣班费用C.子女大病医疗费用D.育儿假期间的工资收入7.某企业2025年发生业务招待费支出20万元，当年销售（营业）收入为500万元。根据企业所得税法，该企业可税前扣除的业务招待费金额为（）。A.10万元B.12万元C.20万元D.0万元8.房产税的计税依据不包括（）。A.新建房屋的评估价值B.转让二手房的成交价格C.出租房屋的租金收入D.自用住宅的房产原值9.某企业2025年取得固定资产折旧费用30万元，其中包含一项已提足折旧但仍继续使用的设备折旧2万元。该企业可税前扣除的折旧费用为（）。A.30万元B.28万元C.2万元D.0万元10.增值税一般纳税人销售农产品，按照销售发票或收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。若某企业购进小麦支付价款10万元，则可抵扣的进项税额为（）。A.1万元B.10万元C.13万元D.0万元11.个人所得税的年度汇算清缴期是（）。A.每年3月1日至6月30日B.每年1月1日至3月31日C.每年4月1日至6月30日D.每年7月1日至9月30日12.某企业2025年取得国债利息收入50万元，符合免税条件。该企业应计入应纳税所得额的金额为（）。A.50万元B.0万元C.25万元D.75万元13.印花税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.混合税率14.某企业将自产货物无偿赠送其他企业，该货物成本为8万元，增值税税率为9%。该企业应确认的增值税销项税额为（）。A.0万元B.0.72万元C.8万元D.9万元15.个人所得税专项附加扣除中，下列哪项需要纳税人自行申报？A.住房贷款利息B.3岁以下婴幼儿照护C.继续教育支出D.大病医疗费用二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）要求：每题至少有两个正确答案。1.企业所得税的税收优惠政策包括（）。A.小型微利企业所得税减免B.高新技术企业税收优惠C.转让自用5年以上的固定资产免税D.企业安置残疾人员的，按实际支付工资100%加计扣除2.个人所得税专项附加扣除的项目包括（）。A.住房租金B.赡养老人C.3岁以下婴幼儿照护D.继续教育3.增值税一般纳税人销售应税服务的计税方法包括（）。A.一般计税方法B.简易计税方法C.免税政策D.出口退税4.契税的减免税情形包括（）。A.国家机关、事业单位、社会团体承受土地、房屋用于办公、教学、科研等B.个人购买首套自住房C.企业合并、分立承受相关资产D.出口加工区企业承受土地用于生产经营5.企业所得税前可以扣除的支出包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.业务招待费支出D.资产租赁费支出6.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.定期定额征收D.代扣代缴7.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.股权转让书据D.借款合同8.房产税的计税方式包括（）。A.从价计征B.从租计征C.比例税率D.定额税率9.增值税小规模纳税人的税收特点包括（）。A.实行简易计税方法B.不能享受出口退税C.税率固定且较低D.可以选择一般计税方法10.企业资产损失的税前扣除规定包括（）。A.确实无法收回的应收账款B.固定资产毁损净损失C.存货滞销损失D.税收罚款支出三、判断题（共10题，每题1分，共10分）要求：请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”。1.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（×）2.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人每年申报一次。（√）3.契税的纳税人是在土地、房屋权属发生转移时承受的单位和个人。（√）4.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且不能享受减免税政策。（×）5.企业将自产货物用于集体福利，不需要缴纳增值税。（×）6.房产税的纳税人既包括产权所有人，也包括代管人、使用人。（√）7.个人所得税的年度汇算清缴仅适用于取得综合所得的个人。（√）8.印花税的税率形式包括比例税率和定额税率，但没有累进税率。（√）9.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。（×）10.固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于税法规定的最低年限。（√）四、计算题（共5题，每题4分，共20分）要求：列出计算步骤，得出准确结果。1.某企业2025年取得销售收入800万元，发生业务招待费支出30万元，广告费支出50万元。假设该企业无其他纳税调整事项，其应纳税所得额为多少？（单位：万元）（提示：业务招待费按60%扣除，但不超过销售收入的5‰；广告费按实际发生额扣除）2.某个体工商户2025年取得经营所得100万元，按规定可扣除成本费用60万元，并享受小型微利企业税收优惠。该个体工商户应缴纳的个人所得税税额为多少？（单位：万元）（提示：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税）3.某企业2025年销售自产货物取得含税收入117万元，该货物增值税税率为13%。若该企业为一般纳税人，其销项税额为多少？（单位：万元）4.某企业2025年取得国债利息收入20万元，金融债券利息收入30万元（已缴纳营业税金及附加），发生公益性捐赠支出10万元。假设该企业符合相关税收优惠条件，其应纳税所得额为多少？（单位：万元）（提示：国债利息收入免税，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分可扣除）5.某企业2025年将自用房产对外出租，取得租金收入12万元，该房产原值为200万元，当地房产税税率为1.2%。该企业应缴纳的房产税为多少？（单位：万元）五、简答题（共3题，每题5分，共15分）要求：简明扼要地回答问题。1.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目及其标准。2.简述增值税小规模纳税人与一般纳税人的主要区别。3.简述企业资产损失税前扣除的申报要求。六、综合题（共1题，10分）要求：结合实际案例进行分析和计算。某企业2025年经营情况如下：-销售收入800万元（含税收入，增值税税率13%）-购进货物支付含税价款200万元（取得增值税专用发票，税率9%）-发生业务招待费40万元，广告费60万元-取得国债利息收入10万元-发生公益性捐赠支出20万元（年度利润总额100万元）-当年固定资产折旧费用30万元假设该企业为一般纳税人，请计算：（1）该企业应缴纳的增值税销项税额和进项税额；（2）该企业应纳税所得额；（3）该企业应缴纳的企业所得税税额。答案与解析一、单项选择题答案1.C-小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。-实际应纳税额=200×12.5%×20%=5万元。2.A-个体工商户经营所得每次收入不超过5万元的，减按20%计算应纳税额。3.A-工资收入应缴纳个人所得税=10×25%-1.2=2.3万元；股息收入应缴纳个人所得税=5×20%=1万元。-A市应缴纳税额=2.3万元（假设无其他所得）。4.C-契税的计税依据不包括租金收入，仅包括土地使用权、房屋的成交价格或评估价值。5.D-无同类市场价格时，按组成计税价格确定销项税额。但广告宣传属于视同销售，需确认销项税额。-组成计税价格=10×（1+13%）=11.3万元，销项税额=11.3×13%=1.469万元（四舍五入为1.3万元）。6.D-育儿假期间的工资收入不属于子女教育支出，属于工资薪金所得。7.B-业务招待费税前扣除限额=500×60%=30万元，实际发生额的60%为24万元，按孰低原则扣除12万元。8.B-转让二手房的成交价格不属于房产税计税依据，仅适用于自用房产。9.B-已提足折旧的设备折旧不能税前扣除，可税前扣除的折旧费用为28万元。10.A-可抵扣进项税额=10×13%=1.3万元（若无其他进项税抵扣，则按此金额抵扣）。11.A-个人所得税年度汇算清缴期为每年3月1日至6月30日。12.B-国债利息收入符合免税条件，不计入应纳税所得额。13.C-印花税的税率形式包括比例税率、定额税率，没有累进税率。14.B-无偿赠送货物需视同销售，销项税额=8×9%=0.72万元。15.C-继续教育支出需要纳税人自行申报，其他项目由扣缴义务人预扣预缴。二、多项选择题答案1.A、B、C、D-均属于企业所得税的税收优惠政策。2.A、B、C、D-均属于个人所得税专项附加扣除项目。3.A、B、D-一般计税方法、简易计税方法和出口退税属于增值税计税方法。4.A、B、C-D项属于出口退税政策，不属于契税减免税情形。5.A、B、C、D-均属于企业所得税前可扣除的支出。6.A、B、C、D-均属于个人所得税的征收方式。7.A、B、C、D-均属于印花税的征税范围。8.A、B-房产税的计税方式为从价计征和从租计征。9.A、B、C-D项错误，小规模纳税人可以选择简易计税方法，但不是必须。10.A、B、C-税收罚款支出不可税前扣除。三、判断题答案1.×-广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。2.√-个人所得税专项附加扣除需要纳税人每年申报一次。3.√-契税纳税人是在土地、房屋权属发生转移时承受的单位和个人。4.×-小规模纳税人适用3%的征收率，但可享受小微企业免税政策。5.×-自产货物用于集体福利需视同销售，缴纳增值税。6.√-房产税纳税人包括产权所有人、代管人、使用人。7.√-年度汇算清缴仅适用于取得综合所得的个人。8.√-印花税税率形式包括比例税率和定额税率，没有累进税率。9.×-业务招待费按发生额的60%扣除，但不超过销售收入的5‰。10.√-固定资产折旧年限由企业自行确定，但不得低于税法规定的最低年限。四、计算题答案1.应纳税所得额=800-60+30-50=720万元-业务招待费扣除限额=800×5‰=4万元，实际发生30万元，按4万元扣除；-广告费按实际发生额扣除50万元。2.应纳税所得额=100-60=40万元-小型微利企业应纳税额=40×12.5%×20%=1万元。3.销项税额=117÷（1+13%）×13%=13万元4.应纳税所得额=30-20+10=20万元-国债利息免税，公益性捐赠扣除限额=100×12%=12万元，实际发生10万元可全额扣除。5.房产税=12×1.2%=0.144万元五、简答题答案1.个人所得税专项附加扣除项目及标准：-住房贷款利息：首套贷款利息支出，每年扣除1万元；-住房租金：扣除标准按城市不同分为1500、1100、800元/月；-赡养老人：60岁以上老人，每年扣除2.4万元；-3岁以下婴幼儿照护：婴幼儿照护支出，每年扣除2万元；-继续教育：学历（学位）继续教育，每年扣除4万元。2.增值税小规模纳税人与一般纳税人的区别：-计税方法：小规模纳税人适用简易计税方法，一般纳税人适用一般计税方法；-税率：小规模纳税人税率固定（3%），一般纳税人税率按不同货物服务区分（如13%、9%）；-进项税抵扣：一般纳税人可抵扣进项税额，小规模纳税人不可抵扣；-纳税申报：小规模纳税人按季度申报，一般纳税人按月申报。3.企业资产损失税前扣除申报要求：-需提供资产损失相关证据（如合同、评估报告等）；-申报时限：年度汇算清缴时一并申报；-申报方式：通过企业所得税年度纳税申报表相关附表填报。六、综合题答案（1）增值税计算：-销项