2026年会计实务培训财务报表编制与税务处理问题集

2026年会计实务培训：财务报表编制与税务处理问题集一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2026年发生管理费用50万元，其中包含支付给职工的福利费6万元，则财务报表中“管理费用”项目的填列金额为（）。A.50万元B.44万元C.56万元D.6万元2.甲公司2026年12月31日应收账款账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元，实际发生坏账2万元，则2026年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的填列金额为（）。A.95万元B.100万元C.93万元D.98万元3.某制造业企业2026年发生固定资产折旧费用80万元，其中包含行政管理部门使用的折旧20万元，生产车间使用的折旧60万元，则利润表中“折旧费用”项目的填列金额为（）。A.80万元B.60万元C.20万元D.0万元4.乙公司2026年销售商品收入1000万元，其中包含现金折扣5万元，则利润表中“主营业务收入”项目的填列金额为（）。A.1005万元B.1000万元C.995万元D.1020万元5.某企业2026年发生广告费支出30万元，根据税法规定，可在税前扣除50%的金额，则该企业2026年度应纳税所得额中广告费扣除的金额为（）。A.30万元B.15万元C.0万元D.45万元6.丙公司2026年12月31日存货账面价值为200万元，已计提存货跌价准备10万元，则2026年12月31日资产负债表中“存货”项目的填列金额为（）。A.200万元B.190万元C.210万元D.10万元7.某企业2026年发生长期借款利息费用20万元，其中包含用于购建固定资产的资本化利息5万元，则利润表中“财务费用”项目的填列金额为（）。A.20万元B.15万元C.5万元D.0万元8.丁公司2026年发生公益性捐赠支出10万元，根据税法规定，可在税前扣除8万元，则该企业2026年度应纳税所得额中公益性捐赠扣除的金额为（）。A.10万元B.8万元C.0万元D.2万元9.某企业2026年12月31日固定资产账面原值为500万元，累计折旧为200万元，已计提减值准备50万元，则2026年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的填列金额为（）。A.500万元B.300万元C.250万元D.200万元10.戊公司2026年发生交易性金融资产公允价值变动收益10万元，则利润表中“公允价值变动收益”项目的填列金额为（）。A.10万元B.0万元C.-10万元D.5万元二、多选题（共10题，每题2分）1.下列项目中，属于利润表中的期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出E.投资收益2.下列项目中，属于资产负债表中的流动资产的有（）。A.应收账款B.存货C.长期股权投资D.交易性金融资产E.固定资产3.某企业2026年发生以下业务，其中应计入“管理费用”的有（）。A.支付给行政管理部门职工的工资B.支付给销售部门的办公费用C.支付给生产车间的水电费D.支付给管理人员的福利费E.支付给在建工程人员的工资4.下列项目中，属于税法规定可在税前扣除的费用有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资产减值损失E.公益性捐赠支出5.某企业2026年发生以下业务，其中应计入“财务费用”的有（）。A.支付给银行的利息费用B.支付给金融机构的手续费C.支付给在建工程项目的利息费用D.支付给关联方的资金占用费E.支付给非金融企业的借款利息费用6.下列项目中，属于资产负债表中的非流动资产的有（）。A.长期股权投资B.固定资产C.无形资产D.交易性金融资产E.预付款项7.某企业2026年发生以下业务，其中应计入“销售费用”的有（）。A.支付给销售人员的工资B.支付给客户的广告费C.支付给运输部门的运输费D.支付给在建工程项目的工程款E.支付给客户的售后服务费用8.下列项目中，属于税法规定不可在税前扣除的费用有（）。A.资本性支出B.超标的工资薪金支出C.超标的广告费支出D.超标的业务招待费支出E.公益性捐赠支出（超过扣除限额）9.某企业2026年发生以下业务，其中应计入“所得税费用”的有（）。A.递延所得税费用B.当期所得税费用C.交易性金融资产公允价值变动产生的所得税影响D.长期股权投资产生的所得税影响E.固定资产减值产生的所得税影响10.下列项目中，属于利润表中的营业利润构成项目的有（）。A.主营业务收入B.主营业务成本C.税金及附加D.信用减值损失E.公允价值变动收益三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的现金折扣可以在税前扣除。（）2.企业发生的固定资产折旧费用可以在税前全额扣除。（）3.企业发生的存货跌价准备可以在税前扣除。（）4.企业发生的长期借款利息费用全部计入财务费用。（）5.企业发生的公益性捐赠支出可以在税前全额扣除。（）6.企业发生的交易性金融资产公允价值变动收益计入当期损益。（）7.企业发生的管理费用全部计入当期损益。（）8.企业发生的销售费用全部计入当期损益。（）9.企业发生的财务费用全部计入当期损益。（）10.企业发生的营业外支出全部计入当期损益。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2026年发生以下业务：-销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元；-销售商品成本600万元；-支付广告费50万元；-支付管理费用30万元；-支付财务费用20万元；-支付销售费用40万元；-支付所得税费用100万元。要求：计算该企业2026年度的营业利润和净利润。2.某企业2026年12月31日资产负债表部分项目如下：-应收账款账面余额200万元，已计提坏账准备10万元；-存货账面价值150万元，已计提存货跌价准备5万元；-固定资产账面原值500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。要求：计算该企业2026年12月31日资产负债表中“应收账款”“存货”“固定资产”项目的填列金额。3.某企业2026年度利润表部分项目如下：-主营业务收入1000万元；-主营业务成本600万元；-期间费用200万元；-资产减值损失20万元；-公允价值变动收益10万元；-递延所得税费用5万元；-当期所得税费用100万元。要求：计算该企业2026年度的净利润。4.某企业2026年度发生以下税务相关业务：-应纳税所得额800万元；-支付工资200万元（税法规定扣除限额为180万元）；-支付广告费100万元（税法规定扣除限额为80万元）；-支付公益性捐赠支出30万元（税法规定扣除限额为24万元）。要求：计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税（企业所得税税率为25%）。5.某企业2026年度发生以下交易性金融资产相关业务：-期初交易性金融资产账面价值100万元；-期间公允价值上升20万元；-期间公允价值下降10万元；-期间确认的投资收益10万元。要求：计算该企业2026年度交易性金融资产公允价值变动收益的填列金额。五、简答题（共5题，每题6分）1.简述财务报表编制的基本要求。2.简述税前扣除费用的基本原则。3.简述固定资产折旧的计算方法。4.简述存货跌价准备的计提方法。5.简述所得税费用的计算方法。答案与解析一、单选题答案与解析1.A-管理费用是指企业为管理日常经营活动而发生的费用，包括职工福利费。因此，填列金额为50万元。2.A-应收账款项目填列金额=应收账款账面余额-坏账准备=100-5=95万元。实际发生坏账不影响资产负债表填列金额。3.A-折旧费用是指企业因使用固定资产而发生的价值消耗，行政管理部门和生产车间使用的折旧均计入期间费用。因此，填列金额为80万元。4.C-现金折扣计入财务费用，冲减主营业务收入。因此，主营业务收入填列金额=1000-5=995万元。5.B-广告费支出可在税前扣除50%，即扣除金额=30×50%=15万元。6.B-存货项目填列金额=存货账面价值-存货跌价准备=200-10=190万元。7.B-资本化利息不计入财务费用，因此财务费用填列金额=20-5=15万元。8.B-公益性捐赠支出可在税前扣除8万元，因此扣除金额为8万元。9.C-固定资产项目填列金额=固定资产账面原值-累计折旧-减值准备=500-200-50=250万元。10.A-交易性金融资产公允价值变动收益计入当期损益，填列金额为10万元。二、多选题答案与解析1.A、B、C-期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。营业外支出属于利得或损失，不属于期间费用。投资收益属于利润表中的营业利润构成项目。2.A、B、D-流动资产包括应收账款、存货和交易性金融资产。长期股权投资和固定资产属于非流动资产。3.A、D-支付给行政管理部门职工的工资和福利费计入管理费用。销售费用、生产车间水电费、在建工程人员工资分别计入销售费用和资本化支出。4.A、B、C、E-工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出和公益性捐赠支出可在税前扣除。资产减值损失不可税前扣除（部分可转回）。5.A、B、E-支付给银行的利息费用、金融机构手续费和非金融企业的借款利息费用计入财务费用。在建工程利息费用计入资本化支出。6.A、B、C-长期股权投资、固定资产和无形资产属于非流动资产。交易性金融资产和预付款项属于流动资产。7.A、B、C、E-销售人员工资、广告费、运输费和售后服务费用计入销售费用。在建工程款项计入资本化支出。8.A、B、C、D、E-资本性支出、超标的工资薪金支出、超标的广告费支出、超标的业务招待费支出和超过扣除限额的公益性捐赠支出不可税前扣除。9.A、B-所得税费用包括递延所得税费用和当期所得税费用。交易性金融资产公允价值变动、长期股权投资和固定资产减值产生的所得税影响属于递延所得税。10.A、B、C、D-营业利润构成项目包括主营业务收入、主营业务成本、税金及附加、信用减值损失和公允价值变动收益。投资收益属于营业利润的加项。三、判断题答案与解析1.正确-现金折扣属于可税前扣除的费用。2.错误-固定资产折旧费用可在税前扣除，但资本化期间的折旧不可税前扣除。3.错误-存货跌价准备不可税前扣除，实际发生时才能税前扣除。4.错误-长期借款利息费用中，资本化期间的利息不可计入财务费用。5.错误-公益性捐赠支出可在税前扣除，但需符合扣除限额。6.正确-交易性金融资产公允价值变动收益计入当期损益。7.正确-管理费用计入当期损益。8.正确-销售费用计入当期损益。9.正确-财务费用计入当期损益。10.正确-营业外支出计入当期损益。四、计算题答案与解析1.营业利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用=1000-600-(50+30+40)=220万元净利润=营业利润-资产减值损失-公允价值变动收益+投资收益-所得税费用=220-0+0-100=120万元2.应收账款=200-10=190万元存货=150-5=145万元固定资产=500-200-50=250万元3.净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用=(1000-600-200+10-20)+0-0-100=190万元4.应纳税所得额调整：-工资超支=200-180=20万元-广告费超支=100-80=20万元-捐赠超支=30-24=6万元调整后应纳税所得额=800+20+20+6=846万元应纳税额=846×25%=211.5万元5.交易性金融资产公允价值变动收益=20-10=10万元五、简答题答案与解析1.财务报表编制的基本要求：-会计主体：以企业为会计主体；-会计分期：按年度编制财务报表；-权责发生制：按权责发生制确认收入和费用；-历史成本：按历史成本计价；-实质重于形式：按交易实质编制报表；-重要性：突出重要项目；-完整性：确保报表内容完整。2.税前扣除费用的基本原则：-相关性：与取得收入直接相关；-合理性：符合生产经营活动需要；-限额性：符合税法规定的扣除限额；-实际发生：费用实际发生且取得合法凭证。3.固定资产折旧的计算方法：-直线法：年折旧额=(原值-净残值)/使用年限