2026年会计实务题库财务报表编制与税务筹划

2026年会计实务题库：财务报表编制与税务筹划一、单选题（每题1分，共10题）1.某制造业企业2026年1月购入原材料一批，取得增值税专用发票，金额为100万元，税率为13%，款项已支付。该原材料入库时，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为（）。A.13万元B.100万元C.87万元D.0万元2.甲公司2026年3月31日结转本月完工产品成本，本月生产成本总额为80万元，其中直接材料40万元，直接人工20万元，制造费用20万元。若本月完工产品成本为50万元，在产品成本为30万元，则甲公司本月完工产品成本结转会计分录中的借方科目为（）。A.原材料B.生产成本C.制造费用D.管理费用3.乙公司2026年5月31日结账时，发现本月漏计折旧费用2万元，该差错仅影响当期损益。若乙公司采用权责发生制，则更正该差错时，应贷记的科目为（）。A.管理费用B.营业外收入C.制造费用D.累计折旧4.丙公司2026年6月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价为1050万元，发行费用10万元。该债券的发行折价（或溢价）为（）。A.50万元（折价）B.50万元（溢价）C.60万元（折价）D.60万元（溢价）5.丁公司2026年7月1日购入一项管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.48万元B.40万元C.60万元D.32万元6.戊公司2026年8月31日结转本月发生的销售费用，其中工资费用10万元，折旧费用5万元，办公费3万元。则结转销售费用的会计分录中，贷记的科目为（）。A.预付账款B.管理费用C.销售费用D.制造费用7.己公司2026年9月1日向银行借入三年期借款1000万元，用于补充流动资金，年利率5%，每年末支付利息。该借款的利息费用在资产负债表中应列为（）。A.营业外收入B.财务费用C.管理费用D.营业外支出8.庚公司2026年10月31日确认本月广告费支出10万元，该费用符合资本化条件，将在未来一年内受益。则该费用在资产负债表中应列为（）。A.营业外支出B.管理费用C.长期待摊费用D.营业成本9.辛公司2026年11月1日采用分期收款方式销售商品一批，售价100万元，成本80万元，合同约定分三年收取款项，每年末收取33.33万元。若采用实际利率法核算，则第一年应确认的财务费用与销售收入的比率为（）。A.10%B.12%C.15%D.8%10.壬公司2026年12月31日发现前期多计提固定资产减值准备20万元，且该差错影响已确认的净利润。若公司所得税税率为25%，则更正该差错时，应贷记的科目为（）。A.资产减值损失B.以前年度损益调整C.管理费用D.应交税费二、多选题（每题2分，共5题）1.某企业2026年发生下列业务，其中属于非流动负债的有（）。A.短期借款B.一年内到期的长期借款C.长期应付款D.应付债券2.下列各项中，属于资产负债表中流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.预付款项D.持有至到期投资3.某企业2026年发生下列费用，其中属于期间费用的有（）。A.销售人员工资B.生产车间管理人员工资C.管理部门办公费D.广告费4.下列各项中，属于资产减值损失核算内容的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备5.某企业2026年采用权益法核算长期股权投资，下列事项中会影响“长期股权投资”科目余额的有（）。A.被投资企业实现净利润B.被投资企业宣告发放现金股利C.投资企业追加投资D.被投资企业发生亏损三、判断题（每题1分，共10题）1.企业采用直线法计提折旧时，各期折旧金额相同。（√）2.企业支付的行政管理部门办公费应计入“营业外支出”科目。（×）3.企业发行债券时，若发行价格高于面值，则属于债券溢价发行。（√）4.企业采用实际利率法核算固定资产折旧时，各期折旧金额相同。（×）5.企业采用存货加权平均法核算发出存货成本时，各期存货成本相同。（×）6.企业采用现金收付实现制核算时，收入和费用的确认以现金的实际收付为依据。（√）7.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告发放现金股利会减少“长期股权投资”科目余额。（√）8.企业采用融资租赁方式租入固定资产时，应将租赁资产确认为自有资产。（√）9.企业采用公允价值模式核算交易性金融资产时，公允价值变动损益计入当期利润。（√）10.企业采用直线法计提固定资产折旧时，不考虑固定资产的预计净残值。（×）四、计算题（每题5分，共3题）1.甲公司2026年发生下列业务：-1月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票，金额50万元，税率为13%，款项已支付。-2月1日销售商品一批，售价80万元，成本60万元，增值税税率为9%，款项尚未收到。-3月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。-4月1日支付第一季度管理人员工资20万元。-5月1日收到2月销售商品的货款。-6月30日结转本月固定资产折旧。要求：（1）计算甲公司2026年6月30日资产负债表中“固定资产”项目的金额；（2）计算甲公司2026年6月30日利润表中“财务费用”项目的金额（假设无其他利息费用）。2.乙公司2026年发生下列业务：-1月1日购入一项管理用无形资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值0万元，采用直线法摊销。-2月1日购入一项交易性金融资产，成本100万元，公允价值变动损益科目借方余额10万元。-3月1日出售交易性金融资产，售价110万元，不考虑其他因素。-4月1日支付无形资产摊销费用。要求：（1）计算乙公司2026年4月30日资产负债表中“无形资产”项目的金额；（2）计算乙公司2026年3月31日利润表中“投资收益”项目的金额。3.丙公司2026年发生下列业务：-1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价为1050万元，发行费用10万元，采用实际利率法核算。-2月1日支付第一季度利息。-3月31日结转债券利息费用。-4月1日收到第一季度利息。要求：（1）计算丙公司2026年3月31日资产负债表中“应付债券”项目的金额；（2）计算丙公司2026年3月31日利润表中“财务费用”项目的金额（假设实际利率为5%）。五、简答题（每题10分，共2题）1.简述企业采用公允价值模式核算交易性金融资产的主要会计处理方法，并说明其优缺点。2.简述企业采用融资租赁方式租入固定资产的会计处理方法，并说明其与经营租赁的主要区别。六、综合题（每题15分，共2题）1.甲公司2026年发生下列业务：-1月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。-2月1日销售商品一批，售价100万元，成本80万元，增值税税率为9%，款项尚未收到。-3月1日支付第一季度管理人员工资20万元。-4月1日支付第一季度销售费用10万元。-5月1日收到2月销售商品的货款。-6月30日结转本月固定资产折旧和销售费用。-6月30日确认本月广告费支出5万元（符合资本化条件，将在未来一年内受益）。要求：（1）编制甲公司2026年6月30日结转固定资产折旧和销售费用的会计分录；（2）计算甲公司2026年6月30日资产负债表中“固定资产”项目的金额；（3）计算甲公司2026年6月30日利润表中“管理费用”和“销售费用”项目的金额。2.乙公司2026年发生下列业务：-1月1日购入一项管理用无形资产，原值300万元，预计使用年限5年，预计净残值0万元，采用直线法摊销。-2月1日购入一项交易性金融资产，成本150万元，公允价值变动损益科目借方余额5万元。-3月1日出售交易性金融资产，售价180万元，不考虑其他因素。-4月1日支付无形资产摊销费用。-5月1日支付第一季度管理人员工资30万元。-6月30日结转无形资产摊销费用和管理费用。要求：（1）编制乙公司2026年6月30日结转无形资产摊销费用和管理费用的会计分录；（2）计算乙公司2026年6月30日资产负债表中“无形资产”项目的金额；（3）计算乙公司2026年6月30日利润表中“管理费用”项目的金额。答案与解析一、单选题1.A解析：增值税专用发票的税率为13%，进项税额=100×13%=13万元。2.B解析：结转完工产品成本时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。3.A解析：漏计折旧费用属于费用少计，应贷记“管理费用”或“制造费用”，具体取决于折旧费用归属的期间。4.B解析：债券发行溢价=1050-1000=50万元。5.A解析：双倍余额递减法第一年折旧额=200×2/5=80万元，但需考虑净残值限制，实际折旧额=200×2/5=48万元。6.C解析：结转销售费用时，借记“主营业务成本”等科目，贷记“销售费用”科目。7.B解析：借款利息费用属于财务费用。8.C解析：符合资本化条件的广告费应列为“长期待摊费用”。9.A解析：实际利率法第一年财务费用=33.33×（100-80）/1050=10%。10.B解析：更正前期差错时，应贷记“以前年度损益调整”。二、多选题1.B、C、D解析：短期借款属于流动负债。2.A、C解析：长期股权投资和持有至到期投资属于非流动资产。3.A、C、D解析：生产车间管理人员工资计入制造费用。4.A、B、C、D解析：均属于资产减值损失核算内容。5.A、B、C解析：被投资企业亏损会减少投资收益，不影响“长期股权投资”科目余额。三、判断题1.√2.×解析：应计入“管理费用”。3.√4.×解析：实际利率法各期折旧金额不同。5.×解析：加权平均法各期存货成本不同。6.√7.√8.√9.√10.×解析：直线法需考虑预计净残值。四、计算题1.（1）固定资产金额：1月购入设备原值200万元，3月计提折旧：200×2/5×3/12=6万元，净值=200-6=194万元。资产负债表中“固定资产”项目金额为194万元。（2）财务费用：无其他利息费用，财务费用为0万元。2.（1）无形资产金额：1月购入无形资产原值200万元，4月摊销：200/5×4/12=6.67万元，净值=200-6.67=193.33万元。（2）投资收益：出售交易性金融资产收益=110-100=10万元，公允价值变动损益转出5万元，投资收益合计15万元。3.（1）应付债券金额：债券发行溢价=1050-1000=50万元，发行费用10万元，净负债=1000+50-10=1040万元。3月利息费用=1000×6%×3/12=15万元，摊销溢价=1040×5%×3/12-15=1.3万元，应付债券账面价值=1040-1.3=1038.7万元。（2）财务费用：实际利息费用=1038.7×5%×3/12=13.08万元。五、简答题1.公允价值模式核算交易性金融资产：-会计处理：（1）取得时，按公允价值计入“交易性金融资产——成本”科目；（2）持有期间，公允价值变动计入“公允价值变动损益”；（3）出售时，按售价扣除成本和交易费用后的净额计入“投资收益”。-优点：反映市场价值变化，及时确认收益；-缺点：波动较大，可能影响利润稳定性。2.融资租赁会计处理及与经营租赁的区别：-会计处理：（1）承租人：将租赁资产确认为“固定资产”，按期计提折旧，支付租金计入“财务费用”；（2）出租人：将租赁资产继续确认为“固定资产”，按期收取租金，确认“租赁收入”。-与经营租赁区别：（1）融资租赁：资产所有权实质转移，承租人承担类似融资风险；（2）经营租赁：资产所有权不转移，出租人承担风险，承租人按期支付租金。六、综合题1.（1）会计分录：-结转固定资产折旧：借：制造费用48贷：累计折旧48-结转销售费用：借：主营业务成本10贷：销售费用10（2）固定资产金额：1月购入设备