2026年会计职称考试复习模拟题

2026年会计职称考试复习模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于合同履约义务的表述中，正确的是（）。A.企业承诺的商品或服务同时满足收入确认条件的，应当将合同中包含的各项履约义务分摊至合同价格，并在各履约义务履行时确认收入B.若合同中包含多项履约义务，且各履约义务不可明确区分，则无需进行分摊C.对于包含多项履约义务的合同，企业可以一次性确认全部收入D.履约义务的确认与计量仅适用于有形商品销售，不适用于服务行业2.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备预计可变现净值低于账面价值，企业应进行的会计处理是（）。A.继续按原折旧政策计提折旧B.调整预计使用年限至3年C.计提资产减值损失并转入当期损益D.将设备账面价值一次性转入管理费用3.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列项目中，属于免税收入的是（）。A.企业接受股东投入的资本金B.转让股权所得C.国债利息收入D.增值税即征即退的税款4.某公司2026年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限3年，票面年利率5%，转股比例为1:10。假定2026年12月31日，债券持有人决定全部转换为股票，则转换日应确认的股本金额为（）。A.100万元B.500万元C.1000万元D.1100万元5.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列关于商誉减值测试的表述中，错误的是（）。A.商誉减值测试应至少每年进行一次B.商誉减值测试应结合相关资产组进行C.若商誉的账面价值高于其可收回金额，应全额计提减值损失D.商誉减值损失一经确认，在以后期间不得转回6.某企业采用计划成本法进行材料的核算，2026年1月1日结存材料计划成本为100万元，本月购入材料计划成本为200万元，实际成本为190万元。若本月发出材料计划成本为150万元，则材料成本差异率为（）。A.-5%B.5%C.10%D.-10%7.根据《小企业会计准则》，小企业发生的与生产经营活动无关的支出，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他业务成本D.资产成本8.某公司2026年2月1日购入一项专利权，支付价款50万元，预计使用年限5年。2026年12月31日，该专利权发生减值，其可收回金额为30万元。则2026年应确认的资产减值损失为（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.50万元9.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列关于金融资产重分类的表述中，正确的是（）。A.持有至到期投资不得重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不得重分类为以摊余成本计量的金融资产C.若企业管理金融资产的业务模式发生改变，应立即停止重分类D.重分类前的金融资产已计提的减值准备不得转回10.某企业2026年第一季度实际发生的管理费用为100万元，预计全年管理费用为500万元。若采用预提费用法，则第一季度应预提的管理费用为（）。A.100万元B.125万元C.50万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列关于融资租赁的表述中，正确的有（）。A.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的几乎所有风险和报酬的租赁B.融资租赁的出租人应将租赁资产确认为一项资产和一项负债C.融资租赁的承租人应将租赁资产确认为一项资产和一项负债D.融资租赁的租赁期通常超过租赁资产预计使用年限的75%2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税产品3.根据《企业会计准则第17号——借款费用》，下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.借款费用资本化期间的确定应以固定资产达到预定可使用状态为界限B.在符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，应计入当期损益C.借款费用资本化期间的确定应以项目实际进度为依据D.借款费用资本化率应采用实际利率法计算4.根据《企业会计准则第10号——收入》，下列关于合同变更的表述中，正确的有（）。A.合同变更仅增加可变对价，且不改变合同其他条款的，企业应仅将增加的可变对价确认为收入B.合同变更同时增加可变对价并修改合同其他条款的，企业应重新评估该合同变更对收入确认的影响C.合同变更导致合同价格变动的，企业应相应调整收入确认金额D.合同变更仅减少可变对价，且不改变合同其他条款的，企业无需进行会计处理5.根据《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组利得的表述中，正确的有（）。A.债务人以非现金资产清偿债务的，应以非现金资产的公允价值确认债务重组利得B.债务人将债务转为资本的，应以转股公允价值与债务账面价值的差额确认债务重组利得C.债务人部分转让债务的，应以转让部分债务的账面价值与受让方支付的款项之间的差额确认债务重组利得D.债务重组利得应计入营业外收入三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产的预计净残值应当根据其预计有形损耗和使用寿命的估计确定。（）2.根据《中华人民共和国个人所得税法》，个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。（）3.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，金融资产转移时，若转移方保留了金融资产所有权，则不应终止确认该金融资产。（）4.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助，企业应在收到补助时将其确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时转入当期损益。（）5.根据《企业会计准则第15号——建造合同》，固定造价合同的结果预计能够可靠估计的，企业应按合同总收入乘以完工进度确认收入。（）6.根据《小企业会计准则》，小企业发生的与生产经营活动相关的支出，无论是否取得增值税专用发票，均应作为成本费用进行核算。（）7.根据《企业会计准则第23号——投资性房地产》，投资性房地产的后续计量模式可在成本模式和公允价值模式之间随意变更。（）8.根据《企业会计准则第9号——存货》，存货的跌价准备一经计提，在以后期间不得转回。（）9.根据《企业会计准则第6号——收入》，附有退货条件的销售商品，企业应在退货期满时确认收入。（）10.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予向以后年度结转扣除。（）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2026年发生如下业务：（1）1月1日购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日，该设备因技术淘汰预计可变现净值低于账面价值，其可收回金额为140万元。（3）12月31日，企业对该设备计提了5万元的资产减值准备。要求：计算该设备2026年应计提的折旧金额和资产减值损失金额。2.某企业2026年发生如下债务重组业务：（1）企业因经营困难，将应付甲公司账款500万元转为资本，双方协商确定股份数量为50万股，该股票公允价值为600万元。（2）企业以一台设备清偿对乙公司的债务100万元，该设备账面原价为150万元，已计提折旧30万元，公允价值为80万元。（3）企业将应付丙公司账款200万元中的100万元转让给丁公司，丁公司支付现金90万元，剩余100万元债权豁免。要求：计算该企业2026年应确认的债务重组利得金额。五、综合题（共1题，20分）某企业2026年发生如下业务：（1）1月1日，企业与客户签订了一份销售合同，约定销售一批商品，总金额1000万元，不含税，增值税税率为13%。商品于3月1日交付，客户有权在交付后6个月内退货。企业预计退货率为10%。（2）2月1日，企业购入一批原材料，成本为200万元，运输费用为20万元，已验收入库。该原材料采用计划成本法核算，计划成本为220万元。（3）3月1日，企业交付上述商品，客户支付了全部款项。企业确认了收入，并计提了退货准备。（4）6月30日，客户退回了价值100万元的商品，企业已验收并退回货款。（5）12月31日，企业对该原材料计提了5万元的跌价准备。要求：（1）计算企业2026年应确认的收入金额和退货准备金额；（2）计算企业2026年应确认的原材料成本差异金额；（3）编制相关会计分录。答案与解析一、单项选择题1.A解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，合同履约义务应分摊至合同价格，并在履行时确认收入。选项B错误，若不可明确区分，需采用合理方法分摊；选项C错误，需分步确认收入；选项D错误，服务行业同样适用。2.C解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》，若资产可变现净值低于账面价值，应计提资产减值损失。选项A错误，应调整折旧政策；选项B错误，需重新评估减值；选项D错误，减值损失需逐期计提。3.C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，国债利息收入属于免税收入。选项A、B、D均属于应税收入或不可免税。4.A解析：转换股本金额=债券面值÷转股比例=1000万元÷10=100万元。选项B、C、D均错误，需按转股比例计算。5.D解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，商誉减值损失一经确认不得转回。选项A、B、C均正确。6.B解析：材料成本差异率=（实际成本-计划成本）÷计划成本×100%=(190万元-200万元)÷200万元×100%=5%。7.B解析：根据《小企业会计准则》，与生产经营无关的支出应计入营业外支出。选项A、C、D均错误。8.B解析：资产减值损失=账面价值-可收回金额=50万元-30万元=20万元。选项A、C、D均错误。9.A解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，持有至到期投资不得重分类为其他金融资产。选项B、C、D均错误。10.B解析：预提费用=全年管理费用×（当期季度数÷4）=500万元×（1÷4）=125万元。二、多项选择题1.A、B、D解析：融资租赁需转移几乎所有风险和报酬，租赁期通常超过75%，出租人和承租人均需确认相关资产和负债。选项C错误，承租人需确认资产和使用权负债。2.A、B、C解析：视同销售行为包括用于集体福利、对外捐赠、分配给股东等。选项D错误，连续生产不构成视同销售。3.A、B解析：借款费用资本化期间以固定资产达到预定可使用状态为界限，符合条件后发生的费用应计入当期损益。选项C、D错误。4.A、B、C解析：合同变更需重新评估对收入确认的影响，增加可变对价需确认收入，价格变动需调整确认金额。选项D错误，减少可变对价仍需处理。5.A、B、C解析：债务重组利得需根据非现金资产公允价值、转股公允价值、转让部分差额确认。选项D错误，应计入营业外收入。三、判断题1.正确解析：固定资产的预计净残值需根据预计有形损耗和使用寿命确定。2.正确解析：个体工商户生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.正确解析：若转移方保留所有权，则不应终止确认。4.正确解析：与资产相关的政府补助应在收到时确认为递延收益，后续转入当期损益。5.正确解析：固定造价合同结果可靠时，按完工进度确认收入。6.正确解析：小企业相关支出无论是否取得发票均需核算。7.错误解析：投资性房地产模式变更需符合条件且经批准。8.错误解析：存货跌价准备可转回。9.错误解析：附退货条件的销售应在退货期满后确认收入。10.正确解析：广告费和业务宣传费支出超15%的部分可结转扣除。四、计算分析题1.折旧金额和资产减值损失计算：（1）年折旧额=（原价-净残值）÷年限=（200万元-20万元）÷4=45万元半年折旧额=45万元÷2=22.5万元全年折旧额=45万元（2）应计提资产减值准备=账面价值-可收回金额=（200万元-22.5万元）-140万元=37.5万元答案：-折旧金额：45万元-资产减值损失：37.5万元2.债务重组利得计算：（1）转股利得=股票公允价值-债务账面价值=600万元-500万元=100万元（2）设备处置利得=公允价值-账面价值=80万元-（150万元-30万元）=10万元（3）转让部分利得=受让方支付现金-转让部分账面价值=90万元-100万元=-10万元（损失）（4）总计利得=100万元+10万元-10万元=100万元答案：债务重组利得：100万元五、综合题1.收入和退货准备计算：（1）确认收入=不含税收入×（1-退货率）=1000万元×（1-10%）=900万元（2）退货准备=不含税收入×退货率×增值税税率=1000万元×10%×13%=130万元答案：-确认收入：900万元-退货准备：130万元2.原材料成本差异计算：（1）实际成本=200万元+20万元=220万元（2）成本差异=实际成本-计划成本=220万元-220万元=0万元（3）跌价准备导致成本差异减少，但此处无直接影响。答案：成本差异：0万元3.会计分录：（1）购入原材料：借：原材料220万元贷：银行存款220万元