2026年中级财务审计师职称考试内部审计实务操作练习

2026年中级财务审计师职称考试：内部审计实务操作练习一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某制造业企业内部审计部门在审计中发现，采购部门存在长期未清理的闲置物料，可能导致资产减值。根据内部审计实务，审计人员应首先采取的措施是（）。A.直接要求采购部门报废闲置物料B.核实闲置物料的账面价值及存放情况C.调阅采购合同及入库记录，追溯采购决策合理性D.向管理层提交审计报告，要求限期整改2.某零售企业通过电商平台销售商品，内部审计发现部分门店存在虚假交易行为，以虚增销售额。根据《中国内部审计准则》，审计人员应重点关注（）。A.电商平台交易系统的技术漏洞B.门店销售人员的道德风险C.公司内部控制对虚假交易的监控机制D.销售业绩考核指标的合理性3.某商业银行内部审计部门在审计信贷审批流程时，发现部分信贷审批人员存在“人情贷款”现象。根据《商业银行内部控制指引》，审计人员应重点审查（）。A.信贷审批人员的亲属关系登记情况B.信贷审批委员会的决策独立性C.信贷审批人员的绩效考核标准D.信贷风险定价模型的科学性4.某医药企业内部审计发现，研发部门存在项目延期且超预算现象。根据项目管理审计原理，审计人员应重点分析（）。A.项目管理团队的组织架构B.项目风险应对措施的执行情况C.项目预算编制的合理性D.项目关键节点的监控机制5.某政府机构内部审计发现，某项专项资金存在挪用风险。根据《中华人民共和国预算法》，审计人员应重点审查（）。A.专项资金的使用范围及审批程序B.专项资金的管理制度是否健全C.专项资金的使用绩效D.专项资金的拨付流程6.某物流企业内部审计发现，仓储部门存在货物盘点误差较大问题。根据《企业内部控制应用指引》，审计人员应重点审查（）。A.货物盘点制度的执行情况B.仓储部门人员的操作规范性C.货物盘点误差的原因分析D.仓储成本的计算方法7.某上市公司内部审计发现，财务部门存在会计凭证处理不及时问题。根据《企业会计准则》，审计人员应重点审查（）。A.会计凭证的审核流程B.会计凭证的电子化程度C.会计凭证的保管制度D.会计凭证的科目使用准确性8.某餐饮企业内部审计发现，厨房存在食品安全隐患。根据《食品安全法》，审计人员应重点审查（）。A.食材采购的索证索票制度B.厨房卫生管理制度的执行情况C.食品留样制度的落实情况D.厨房员工的健康证明9.某能源企业内部审计发现，部分工程项目存在进度滞后问题。根据《建设工程项目管理规范》，审计人员应重点审查（）。A.工程项目的组织设计B.工程项目的进度控制措施C.工程项目的合同条款D.工程项目的资金支付情况10.某高科技企业内部审计发现，研发投入存在效益不彰问题。根据《企业研发活动审计指南》，审计人员应重点审查（）。A.研发项目的立项依据B.研发项目的成果转化率C.研发人员的激励机制D.研发设备的利用率二、多项选择题（共5题，每题2分）1.某制造业企业内部审计部门在审计中发现，生产成本核算存在错误。根据内部审计实务，审计人员应重点审查（）。A.材料成本分配的合理性B.人工成本归集的准确性C.制造费用分摊的方法D.成本核算的科目设置E.成本核算的频率2.某商业银行内部审计部门在审计信贷风险时，发现部分贷款存在逾期风险。根据《商业银行流动性风险管理办法》，审计人员应重点审查（）。A.贷款客户的信用评级B.贷款组合的集中度C.贷款风险的缓释措施D.贷款风险的预警机制E.贷款风险的资本充足率3.某医药企业内部审计发现，采购部门存在供应商管理不规范问题。根据《药品采购质量管理规范》，审计人员应重点审查（）。A.供应商资质的审核程序B.供应商绩效考核的标准C.采购合同的签订流程D.采购价格的谈判机制E.采购记录的完整性4.某政府机构内部审计发现，某项专项资金存在使用效率不高问题。根据《政府会计制度》，审计人员应重点审查（）。A.专项资金的预算编制合理性B.专项资金的执行进度C.专项资金的使用绩效D.专项资金的决算报告E.专项资金的审计监督机制5.某零售企业内部审计发现，门店存在库存管理混乱问题。根据《企业内部控制应用指引》，审计人员应重点审查（）。A.库存盘点制度的执行情况B.库存调拨流程的合理性C.库存损耗的核算方法D.库存管理系统的有效性E.库存人员的操作规范性三、判断题（共10题，每题1分）1.内部审计报告应直接向董事会报告，无需管理层审核。（）2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的业务决策。（）3.内部审计发现的问题应直接提交给被审计单位管理层，无需书面记录。（）4.内部审计部门应定期评估审计质量，以持续改进审计工作。（）5.内部审计人员应具备一定的会计专业知识和审计技能。（）6.内部审计发现的风险应直接向监管机构报告，无需公司管理层知晓。（）7.内部审计部门应与被审计单位保持良好的沟通，以促进问题整改。（）8.内部审计报告应包括被审计单位的改进建议，无需具体整改措施。（）9.内部审计人员应保持职业怀疑态度，不得盲目信任被审计单位提供的证据。（）10.内部审计部门应定期进行审计计划调整，以适应公司业务变化。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.某制造业企业内部审计部门在审计中发现，生产成本核算存在错误。请简述审计人员应采取的审计程序。2.某商业银行内部审计部门在审计信贷风险时，发现部分贷款存在逾期风险。请简述审计人员应采取的审计措施。3.某政府机构内部审计发现，某项专项资金存在使用效率不高问题。请简述审计人员应采取的审计方法。五、综合题（共2题，每题10分）1.某零售企业内部审计发现，门店存在库存管理混乱问题。请结合《企业内部控制应用指引》，设计一份审计方案，包括审计目标、审计范围、审计程序和审计报告要求。2.某能源企业内部审计发现，部分工程项目存在进度滞后问题。请结合《建设工程项目管理规范》，设计一份审计方案，包括审计目标、审计范围、审计程序和审计报告要求。答案与解析一、单项选择题1.B解析：审计人员应首先核实闲置物料的账面价值及存放情况，以判断是否存在资产减值风险，再采取后续措施。2.C解析：内部审计应重点关注内部控制对虚假交易的监控机制，以评估风险管理的有效性。3.B解析：信贷审批委员会的决策独立性是关键，以防止“人情贷款”现象。4.B解析：项目风险应对措施的执行情况直接影响项目绩效，应重点分析。5.A解析：专项资金的使用范围及审批程序是核心，直接关系到资金安全性。6.A解析：货物盘点制度的执行情况是关键，直接影响盘点准确性。7.A解析：会计凭证的审核流程是核心，直接关系到会计信息质量。8.B解析：厨房卫生管理制度的执行情况是关键，直接关系到食品安全。9.B解析：工程项目的进度控制措施是核心，直接影响项目进度。10.B解析：研发项目的成果转化率是核心，直接关系到研发效益。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：材料成本分配、人工成本归集、制造费用分摊和成本核算科目设置均影响成本核算准确性。2.A、B、C、D解析：贷款客户的信用评级、贷款组合的集中度、贷款风险的缓释措施和预警机制均影响信贷风险。3.A、B、C、D解析：供应商资质审核、绩效考核、采购合同签订和价格谈判均影响供应商管理。4.A、B、C、D解析：专项资金的预算编制、执行进度、使用绩效和决算报告均影响资金使用效率。5.A、B、C、D、E解析：库存盘点制度、调拨流程、损耗核算、管理系统和人员操作均影响库存管理。三、判断题1.×解析：内部审计报告应先提交管理层审核，再向董事会报告。2.√解析：内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的业务决策。3.×解析：内部审计发现的问题应书面记录并提交给管理层。4.√解析：内部审计部门应定期评估审计质量，以持续改进审计工作。5.√解析：内部审计人员应具备会计专业知识和审计技能。6.×解析：内部审计发现的风险应先向管理层报告，再根据需要向监管机构报告。7.√解析：内部审计部门应与被审计单位保持良好沟通，以促进问题整改。8.×解析：内部审计报告应包括具体的改进建议和整改措施。9.√解析：内部审计人员应保持职业怀疑态度，不得盲目信任被审计单位提供的证据。10.√解析：内部审计部门应定期调整审计计划，以适应公司业务变化。四、简答题1.审计程序：-核对生产成本核算的科目设置是否合理；-抽查成本凭证，检查材料、人工、制造费用的归集是否准确；-审查成本分配方法是否科学，是否符合行业惯例；-分析成本核算差异的原因，并提出改进建议。2.审计措施：-核查贷款客户的信用评级是否准确；-分析贷款组合的集中度，评估集中度风险；-审查贷款风险的缓释措施是否有效；-检查贷款风险的预警机制是否健全。3.审计方法：-核查专项资金的预算编制是否合理；-分析专项资金的执行进度，评估资金使用效率；-审查专项资金的使用绩效，评估资金效益；-检查专项资金的审计监督机制是否健全。五、综合题1.审计方案：-审计目标：评估门店库存管理的内部控制有效性，发现并改进库存管理问题。-审计范围：重点抽查部分门店的库存盘点、调拨、损耗核算等环节。-审计程序：-核查库存盘点制度的执行情况；-抽查库存盘点记录，检查盘点准确性；-审查库存调拨流程，评估合理性；-分析库存损耗原因，提出改进建议。-审计报告要求：包括审计发现、原因分析、改进建议和整改要求。2.审计方案：-审计目标：评估