2026年会计师从业资格考试题库与答案详解

2026年会计师从业资格考试题库与答案详解一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为多少？A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于商品销售收入确认的说法中，正确的是？A.在客户取得商品控制权时即可确认收入，无论客户是否付款B.只要商品发出即可确认收入，无需考虑客户是否验收C.只有在客户付款后才能确认收入D.需同时满足客户取得控制权、款项可收回等条件才能确认收入3.某上市公司2026年第一季度发生的管理费用为100万元，销售费用为80万元，财务费用为30万元。不考虑其他因素，该季度企业的期间费用总额为多少？A.210万元B.150万元C.110万元D.190万元4.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的下列支出中，不得税前扣除的是？A.职工工资薪金支出B.转让固定资产的净损失C.支付给关联方的利息支出（超过规定比例）D.缴纳的增值税进项税额5.某企业2026年5月发生一笔坏账损失，该笔应收账款原值为10万元，已计提坏账准备2万元。不考虑其他因素，该企业当期应确认的坏账损失金额为多少？A.8万元B.10万元C.2万元D.0万元6.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到政府拨付的用于补偿已发生支出的补助，应如何处理？A.确认为当期损益B.确认为递延收益C.确认为资本公积D.确认为营业外收入7.某企业2026年6月购入一批原材料，买价为20万元，增值税进项税额3.4万元，运输费用1万元（不考虑运费抵扣）。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为多少？A.20万元B.24.4万元C.21万元D.25.4万元8.根据《企业会计准则第9号——资产减值》，下列关于固定资产减值测试的说法中，正确的是？A.只要固定资产账面价值高于可收回金额，就应计提减值B.减值损失一经确认，在以后期间不得转回C.可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者D.减值测试只需每年进行一次9.某企业2026年7月销售一批商品，售价100万元，增值税销项税额13万元。合同约定，客户在收到商品后10天内付款，若逾期则按年利率5%收取违约金。不考虑其他因素，该企业当期应确认的收入金额为多少？A.100万元B.113万元C.0万元D.不得确认收入10.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列关于交易性金融资产的说法中，正确的是？A.交易性金融资产的初始确认成本为公允价值B.交易性金融资产持有期间产生的利息收入应计入投资收益C.交易性金融资产的公允价值变动应计入资本公积D.交易性金融资产出售时产生的损益应计入其他综合收益二、多选题（共5题，每题2分）1.某企业2026年8月发生一笔管理用无形资产摊销，该无形资产原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值0万元。采用直线法摊销。不考虑其他因素，下列关于该摊销的说法中，正确的有？A.当期应摊销金额为40万元B.该摊销应计入管理费用C.该摊销应计入制造费用D.该摊销应计入资产减值损失2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有？A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天D.采取委托银行收款方式销售货物，为货物发出的当天3.某企业2026年9月发生一笔投资性房地产处置业务，该房产原值500万元，已计提折旧200万元，出售价格为600万元，不考虑其他因素，下列关于该处置的说法中，正确的有？A.应确认处置收益100万元B.应将累计折旧200万元转入处置收益C.应将原值500万元转入处置收益D.应将出售价格600万元计入营业外收入4.根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列关于融资租赁的说法中，正确的有？A.承租人应将租赁资产确认为固定资产B.出租人应将租赁资产确认为长期应收款C.承租人应确认租赁负债和使用权资产D.出租人应确认租赁收入和租赁负债5.某企业2026年10月发生一笔持有至到期投资，该投资的摊余成本为100万元，实际利率为5%，预计未来现金流量现值为110万元。不考虑其他因素，下列关于该投资的说法中，正确的有？A.该投资的账面价值为100万元B.该投资的公允价值为110万元C.该投资应按实际利率摊销D.该投资应按公允价值计量三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的期间费用可以直接计入当期损益，无需通过“预提费用”科目核算。（）2.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，金融资产和金融负债应按照摊余成本计量。（）3.企业发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应计入当期损益。（）4.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（）5.企业转让无形资产时，应将累计摊销转入处置收益。（）6.根据《企业会计准则第12号——债务重组》，债权人收到债务人抵偿债务的固定资产，应按该固定资产的公允价值确认入账价值。（）7.企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入管理费用。（）8.根据《企业会计准则第17号——借款费用》，符合资本化条件的借款费用应计入相关资产的成本。（）9.企业发生的销售费用，无论是否与特定收入相关，均应计入当期损益。（）10.根据《企业会计准则第23号——投资性房地产》，投资性房地产的后续计量方法只能采用成本模式。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2026年11月发生以下业务：（1）购入一批原材料，买价20万元，增值税进项税额3.4万元，运输费用1万元（不考虑运费抵扣）。（2）销售一批商品，售价100万元，增值税销项税额13万元。商品已发出，但客户尚未付款。（3）发生管理费用5万元，销售费用3万元，财务费用2万元。（4）收到上月销售商品的客户付款，金额为90万元（含增值税）。不考虑其他因素，该企业当月应确认的收入金额和期间费用总额分别为多少？2.某企业2026年12月发生以下业务：（1）购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧。（2）发生管理费用10万元，销售费用6万元，财务费用4万元。（3）收到政府拨付的用于补偿已发生支出的补助，金额为10万元。不考虑其他因素，该企业当月应计提的折旧额和应确认的政府补助分别为多少？3.某企业2026年1月发生以下业务：（1）购入一批原材料，买价20万元，增值税进项税额3.4万元，运输费用1万元（不考虑运费抵扣）。（2）销售一批商品，售价100万元，增值税销项税额13万元。商品已发出，但客户尚未付款。（3）发生管理费用5万元，销售费用3万元，财务费用2万元。（4）收到上月销售商品的客户付款，金额为90万元（含增值税）。不考虑其他因素，该企业当月应确认的收入金额和期间费用总额分别为多少？五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2026年2月发生以下业务：（1）购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧。（2）发生管理费用10万元，销售费用6万元，财务费用4万元。（3）收到政府拨付的用于补偿已发生支出的补助，金额为10万元。（4）期末结转损益。不考虑其他因素，请编制相关会计分录并计算该企业当月的净利润。2.某企业2026年3月发生以下业务：（1）购入一批原材料，买价20万元，增值税进项税额3.4万元，运输费用1万元（不考虑运费抵扣）。（2）销售一批商品，售价100万元，增值税销项税额13万元。商品已发出，但客户尚未付款。（3）发生管理费用5万元，销售费用3万元，财务费用2万元。（4）收到上月销售商品的客户付款，金额为90万元（含增值税）。（5）期末结转损益。不考虑其他因素，请编制相关会计分录并计算该企业当月的净利润。答案与解析单选题1.C解析：年限平均法下，年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（50-5）/5=9万元。2026年应计提的折旧额为9万元。2.D解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，商品销售收入确认需同时满足客户取得控制权、款项可收回等条件。3.A解析：期间费用=管理费用+销售费用+财务费用=100+80+30=210万元。4.C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，支付给关联方的利息支出（超过规定比例）不得税前扣除。5.A解析：当期应确认的坏账损失=应收账款原值-已计提坏账准备=10-2=8万元。6.A解析：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，用于补偿已发生支出的补助应确认为当期损益。7.C解析：原材料的入账价值=买价+运输费用=20+1=21万元。8.C解析：根据《企业会计准则第9号——资产减值》，可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者。9.A解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，商品销售收入在客户取得控制权时确认，与客户是否付款无关。10.A解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，交易性金融资产的初始确认成本为公允价值。多选题1.AB解析：管理用无形资产摊销应计入管理费用，当期应摊销金额=（原值-净残值）/预计使用年限=（200-0）/5=40万元。2.ABC解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，采取直接收款方式销售货物、预收货款方式销售货物、分期收款方式销售货物的纳税义务发生时间分别为收到销售款或取得凭据、货物发出、合同约定收款日期。委托银行收款方式销售货物的纳税义务发生时间为货物发出当天。3.AD解析：处置收益=出售价格-（原值-累计折旧）=600-（500-200）=300万元。但选项AD表述正确。4.AC解析：根据《企业会计准则第21号——租赁》，融资租赁下，承租人应确认为固定资产和使用权资产，出租人应确认为长期应收款和租赁资产。5.ACD解析：持有至到期投资应按摊余成本计量，账面价值为摊余成本，公允价值变动应计入其他综合收益。判断题1.√2.×解析：金融资产和金融负债可按摊余成本、公允价值计量。3.×解析：满足资本化条件的研发支出应计入资产成本。4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×解析：投资性房地产的后续计量方法可采用成本模式或公允价值模式。计算题1.-收入金额：100万元（商品售价）-期间费用总额：5+3+2=10万元2.-折旧额：9万元-政府补助：10万元3.-收入金额：100万元（商品售价）-期间费用总额：5+3+2=10万元综合题1.-借：固定资产50贷：银行存款50-借：管理费用10贷：累计折旧9银行存款1-借：银行存款10贷：营业外收入10-借：所得税费用25贷：应交税费——应交所得税25-净利润=（营业外收入-所得税费用）=（10-25）=（15）万元2.-借：原