山东医院财务制度

PAGE山东医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范山东医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的健康可持续发展，为医疗服务提供坚实的财务支持。（二）制定依据依据国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》等，结合山东医院的实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于山东医院及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映医院财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，确保财务管理无死角。4.收支平衡原则：合理组织收入，严格控制支出，保持收支平衡，防范财务风险。5.成本效益原则：在保障医疗服务质量的前提下，优化资源配置，降低成本，提高效益。二、财务管理体制（一）医院财务管理组织架构成立医院财务管理委员会，由医院管理层、财务部门负责人及相关职能科室负责人组成。财务管理委员会负责审议医院财务预算、重大财务决策等事项，为医院财务管理提供决策支持。财务部门作为医院财务管理的职能部门，负责具体财务工作的组织实施，包括会计核算、财务报表编制、预算管理、资金管理、成本核算等。（二）职责分工1.医院管理层负责领导医院财务管理工作，制定财务战略和政策。审批医院财务预算、决算和重大财务支出。对医院财务状况和经营成果负责。2.财务管理委员会审议医院财务预算草案，提出修改意见和建议。研究重大财务决策事项，如重大投资、融资等，提供决策依据。监督财务制度的执行情况，协调解决财务管理中的重大问题。3.财务部门执行国家财务法律法规和医院财务制度，做好会计核算工作。编制医院财务预算、决算，定期进行财务分析，为医院决策提供财务信息支持。负责资金筹集、使用和管理，确保资金安全和合理使用。开展成本核算与控制，降低医疗成本，提高医院经济效益。配合相关部门做好财务审计、税务申报等工作。4.其他部门各部门应配合财务部门做好本部门的预算编制、成本控制等工作，确保部门财务活动符合医院财务制度要求。严格执行医院财务审批流程，对本部门的费用支出负责。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则坚持“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则。以收定支，收支平衡，略有结余。参考上年度预算执行情况和本年度事业发展计划，合理预测收入和支出。2.编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算即不考虑以往年度收支情况，一切从实际需要出发编制预算；滚动预算则根据医院发展规划，逐年滚动编制，保持预算的连续性和前瞻性。收入预算根据医疗服务收费标准、业务量预测等因素编制；支出预算根据人员经费、公用经费、设备购置、科研教学等需求编制。3.编制程序每年第四季度，各部门根据医院年度工作计划和本部门实际情况，编制下一年度部门预算草案，报送财务部门。财务部门对各部门预算草案进行审核、汇总，结合医院整体发展规划，编制医院年度预算草案，提交财务管理委员会审议。财务管理委员会审议通过后，报医院管理层批准，形成医院年度预算方案。（二）预算执行1.医院各部门严格按照批准的预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报经批准。2.财务部门加强对预算执行的监控，定期对预算执行情况进行分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.建立预算执行考核机制，对各部门预算执行情况进行考核评价，考核结果与部门绩效挂钩。（三）预算调整1.预算调整条件国家政策法规发生重大变化，影响医院预算执行。医院事业发展规划调整，导致预算收支发生重大变化。不可抗力因素，如重大自然灾害等，对医院预算执行造成重大影响。2.调整程序由相关部门提出预算调整申请，说明调整原因、调整内容及对预算执行的影响。财务部门对调整申请进行审核，提出审核意见。提交财务管理委员会审议，审议通过后报医院管理层批准。财务部门根据批准的调整方案，调整预算指标，并及时通知相关部门。（四）决算1.年度终了，财务部门按照规定编制医院年度决算报告。决算报告应真实、准确、完整地反映医院年度财务收支情况和财务状况。2.决算报告编制完成后，经内部审计机构审计，报医院管理层审核后，报送相关部门。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。门诊收入：挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。住院收入：床位收入、诊察收入（指患者住院期间的诊察费）、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.科教项目收入：指医院取得的各类科研、教学项目收入。4.其他收入：包括培训收入、食堂收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入按照实际收到的金额或合同约定的金额确认收入。（三）收入管理措施1.严格执行国家医疗服务价格政策，规范医疗收费行为，确保医疗收入合法合规。2.加强票据管理，建立健全票据领购、使用、保管、核销制度，确保票据安全。3.定期对收入情况进行分析，及时发现收入管理中存在的问题，采取有效措施加以解决。4.加强与医保部门的沟通协调，及时结算医保费用，确保医保资金及时足额到位。五、支出管理（一）支出分类医院支出分为医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助资金安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目活动发生的支出。4.管理费用：指医院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、会议费、培训费等。5.其他支出：指医院上述项目以外的支出，包括捐赠支出、利息支出等。（二）支出审批流程1.一般支出审批流程经办人填写费用报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，并附上相关发票、合同等原始凭证。部门负责人审核签字，确认支出的真实性、合理性和必要性。财务部门审核票据的合法性、合规性及报销金额的准确性，审核通过后报分管领导审批。分管领导审批同意后，报医院主要领导审批。财务部门根据审批结果办理报销手续。2.重大支出审批流程对于金额较大的重大支出项目，如大型设备购置、基本建设项目支出等，由相关部门提出项目可行性报告和预算方案。财务部门进行财务分析和风险评估，提出审核意见。提交财务管理委员会审议，审议通过后报医院管理层批准。项目实施过程中，严格按照批准的预算和合同执行，财务部门加强资金监管。（三）支出控制措施1.建立健全支出管理制度，明确各项支出的开支范围和标准，严格控制不合理支出。2.加强成本核算与控制，降低医疗成本，提高资金使用效益。3.严格执行政府采购制度，规范物资采购行为，降低采购成本。4.定期对支出情况进行分析，查找支出管理中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。六、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象分为科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算和床日成本核算、诊次成本核算等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，归集科室发生的各项成本费用，计算科室成本。科室成本包括直接成本和间接成本，直接成本直接计入科室成本，间接成本按照一定的分配方法分摊计入科室成本。2.医疗服务项目成本核算：以各医疗服务项目为核算对象，在科室成本核算的基础上，归集各项目直接成本和分摊的间接成本，计算医疗服务项目成本。3.病种成本核算：以病种为核算对象，在医疗服务项目成本核算的基础上，进一步归集相关成本费用，计算病种成本。4.床日成本核算和诊次成本核算：分别以住院床日和门诊诊次为核算对象，计算床日成本和诊次成本。（三）成本控制措施1.加强成本管理意识教育，提高全体员工的成本意识。2.优化医院业务流程，提高工作效率，减少不必要的成本支出。3.合理配置人力资源，提高人员利用率，降低人力成本。4.加强物资管理，降低物资消耗，节约采购成本。5.开展成本分析与评价，定期对医院成本情况进行分析，找出成本控制的关键点，采取针对性措施加以改进。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行账户管理制度，确保货币资金安全。定期进行现金盘点和银行存款对账，做到账实相符。2.应收及预付款项包括应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款、预付账款等。建立健全应收及预付款项管理制度，加强催收和清理，减少坏账损失。定期对应收及预付款项进行账龄分析，对长期挂账的款项及时查明原因，采取有效措施加以解决。3.存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。加强存货管理，建立存货采购、验收、保管、发出等管理制度，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。合理控制存货库存水平，避免积压和浪费。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六大类。2.固定资产购置固定资产购置应按照医院发展规划和实际需要，编制购置计划，经审批后实施。严格执行政府采购制度，通过公开招标、邀请招标、竞争性谈判等方式进行采购，确保采购过程公正、公平、公开。3.固定资产折旧固定资产折旧采用年限平均法或工作量法计提。折旧年限按照国家规定执行。定期对固定资产折旧进行计算和账务处理，确保固定资产账面价值真实准确。4.固定资产清查每年至少进行一次固定资产清查，全面盘点固定资产数量、价值、使用状况等。对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，及时查明原因，按照规定程序进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产摊销：无形资产按照直线法进行摊销，摊销年限按照国家规定执行。定期对无形资产摊销进行计算和账务处理。3.无形资产处置：无形资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入按照国家有关规定处理。八、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.财务报告应真实、准确、完整地反映医院财务状况、经营成果和现金流量等信息，为医院管理层、相关部门及社会公众提供决策依据。（二）财务分析1.财务部门定期对医院财务状况和经营成果进行分析，撰写财务分析报告。2.财务分析内容包括预算执行情况分析、收入分析、支出分析、成本分析、资产负债分析等。3.通过财务分析，发现医院财务管理中存在的问题，提出改进建议和措施，为医院决策提供支持。九、财务监督（一）内部监督