普华永道财务制度

PAGE普华永道财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范普华永道（以下简称“公司”）的财务行为，加强财务管理和监督，确保公司财务活动合法、合规、有序进行，保障公司资产安全，提高公司经济效益，为公司的稳定发展提供坚实的财务支持。（二）适用范围本制度适用于普华永道在中国境内设立的所有分支机构及全体员工。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、国家有关财务法规以及公司实际情况制定。（四）基本原则1.合法性原则：公司财务活动必须遵守国家法律法规和相关政策规定。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映公司财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖公司财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。4.及时性原则：及时记录、处理和报告财务信息，为公司决策提供及时有效的支持。5.效益性原则：在保证财务合规的前提下，追求经济效益最大化，合理配置资源，降低成本费用。二、财务机构与人员（一）财务机构设置公司设立独立的财务管理部门，负责公司的财务管理和会计核算工作。财务管理部门根据工作需要设置相应的岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）财务人员配备1.资质要求：财务人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，部分关键岗位人员还需具备注册会计师、注册税务师等专业资质。2.岗位职责：财务经理：全面负责财务管理部门的工作，制定财务工作计划和目标，组织实施财务管理制度，协调与其他部门的关系，参与公司重大决策，提供财务分析和建议。会计人员：负责公司的会计核算工作，包括账务处理、编制财务报表、税务申报等，确保财务信息的准确性和及时性。出纳人员：负责公司的资金收付、现金及银行存款管理、票据管理等工作，保证资金安全。（三）财务人员培训与考核1.培训：定期组织财务人员参加专业培训和业务学习，不断更新知识结构，提高业务水平。培训内容包括财务法规、会计准则、财务管理软件应用等。2.考核：建立健全财务人员考核机制，对财务人员的工作业绩、专业能力、职业道德等方面进行考核。考核结果作为财务人员晋升、奖励、处罚的依据。三、会计核算（一）会计政策与估计1.会计政策：公司按照《企业会计准则》的规定，结合公司实际情况，制定适合本公司的会计政策。会计政策一经确定，不得随意变更。如需变更，应经公司管理层批准，并按照规定进行披露。2.会计估计：在进行会计核算时，对于一些不确定的交易或事项，公司将根据历史经验和相关信息进行合理的会计估计。会计估计应保持谨慎性原则，确保财务信息的真实性和可靠性。（二）会计科目设置公司根据《企业会计准则》和公司业务特点，设置统一的会计科目体系。会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六大类，确保能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。（三）账务处理流程1.原始凭证审核：财务人员在收到原始凭证后，应认真审核其真实性、合法性、完整性和准确性。对于不符合要求的原始凭证，应及时要求经办人员更正或补充。2.记账凭证编制：根据审核无误的原始凭证，按照会计制度的规定编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务的内容摘要、会计科目、金额、记账方向等，并由制单人、审核人、记账人等签字盖章。3.账簿登记：按照记账凭证的内容，及时登记各类账簿（总账、明细账、日记账等）。账簿登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。4.财务报表编制：定期（月度、季度、年度）编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（四）会计档案管理1.档案分类：会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务资料、银行对账单、财务审计报告等。2.档案保管：会计档案应妥善保管，按照档案管理的要求进行分类存放。会计档案的保管期限按照国家有关规定执行，期满后如需销毁，应按照规定的程序进行审批和销毁。3.档案查阅：公司内部人员因工作需要查阅会计档案时，应填写查阅申请表，经财务负责人批准后方可查阅。外部单位因审计、税务检查等需要查阅会计档案时，应出具相关证明文件，并经公司管理层批准。查阅会计档案时，应严格遵守档案管理制度，不得擅自涂改、损毁、丢失会计档案。四、财务预算（一）预算编制原则1.全面性原则：涵盖公司所有部门和业务活动，确保预算的完整性。2.准确性原则：预算编制应基于充分的市场调研和历史数据分析，力求准确反映公司未来的财务状况和经营成果。3.可行性原则：预算目标应切实可行，具有可操作性，能够激励各部门积极完成预算任务。4.严肃性原则：预算一经确定，不得随意调整，确保预算的权威性和严肃性。（二）预算编制流程1.预算准备：每年末，财务管理部门根据公司战略规划和经营目标，制定预算编制方案，明确预算编制的时间、范围、方法、格式等要求，并向各部门下达预算编制通知。2.部门预算编制：各部门根据公司预算编制方案，结合本部门的业务特点和工作计划，编制本部门的预算草案。预算草案应包括收入预算、成本费用预算、资金预算等内容，并详细说明预算编制的依据和理由。3.预算审核与汇总：财务管理部门对各部门上报的预算草案进行审核，审核内容包括预算的合理性、准确性、完整性等。对于不符合要求的预算草案，及时与相关部门沟通并要求其进行调整。审核通过后，财务管理部门将各部门的预算草案进行汇总，形成公司年度预算草案。4.预算审批：公司年度预算草案经公司管理层审核后，提交公司董事会审议批准。董事会批准后的预算即为公司正式年度预算。（三）预算执行与监控1.预算分解与下达：公司将年度预算分解为季度、月度预算，并下达给各部门。各部门应将预算指标进一步分解到具体岗位和个人，确保预算执行的有效性。2.预算执行监控：财务管理部门定期对各部门的预算执行情况进行监控，对比实际执行数据与预算指标，分析差异原因。对于预算执行偏差较大的部门，及时发出预警通知，并要求其采取措施进行调整。3.预算调整：在预算执行过程中，如因市场环境变化、公司战略调整等原因导致预算无法执行时，各部门应及时提出预算调整申请。预算调整申请应详细说明调整的原因、内容、影响等，并经公司管理层审核后，提交公司董事会审议批准。（四）预算考核1.考核指标设定：根据公司预算管理目标，设定各部门的预算考核指标，包括预算执行率、收入完成率、成本费用控制率、资金周转率等。2.考核周期：预算考核按年度进行，每年末对各部门的预算执行情况进行全面考核。3.考核结果应用：预算考核结果与各部门的绩效奖金、部门负责人的薪酬挂钩。对于预算执行情况良好的部门和个人，给予相应的奖励；对于预算执行不力的部门和个人，进行相应的处罚。五资金管理（一）资金筹集1.筹资原则：根据公司发展战略和经营需要，合理确定筹资规模和筹资方式，确保筹资成本合理、筹资风险可控。2.筹资方式：公司可通过银行贷款、发行债券、股权融资等方式筹集资金。在选择筹资方式时，应综合考虑筹资成本、筹资期限、筹资风险等因素。3.筹资审批：公司筹集资金应按照规定的程序进行审批。筹资方案应经公司管理层审核后，提交公司董事会审议批准。重大筹资事项还需报经相关监管部门批准。（二）资金使用1.资金支付审批：公司各项资金支出应严格按照审批程序进行。资金支付申请应注明支付金额、支付对象、支付用途等内容，并附相关证明文件。资金支付申请经部门负责人、财务负责人、公司管理层等审批后，方可办理支付手续。2.资金预算控制：公司资金使用应严格按照预算执行，不得超预算支出。对于预算外支出，应按照规定的程序进行审批。3.资金安全管理：加强资金安全管理，确保资金的安全存放和使用。公司应建立健全资金内部控制制度，加强对资金收付、银行账户管理、票据管理等环节的控制，防止资金被盗用、挪用等情况发生。（三）资金结算1.结算方式：公司根据业务需要，选择合适的资金结算方式，包括现金结算、银行转账结算、票据结算等。2.结算流程：财务人员应按照规定的结算流程办理资金结算业务。在办理结算业务时，应认真审核结算凭证的真实性、合法性、完整性，确保结算业务的准确无误。（四）资金监控与分析1.资金监控：财务管理部门应定期对公司资金状况进行监控，及时掌握资金的收支情况、余额变化等信息。对于异常资金变动情况，应及时进行调查和分析，并采取相应的措施进行处理。2.资金分析：定期对公司资金使用情况进行分析，评估资金使用效益。分析内容包括资金结构、资金周转率、资金成本等方面。通过资金分析，为公司资金管理提供决策依据，优化资金配置，提高资金使用效率。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.权责发生制原则：按照成本费用的实际发生期间进行核算，确保成本费用的准确归集和分摊。2.配比原则：将成本费用与相应的收入进行合理配比，正确计算各期损益。3.划分收益性支出与资本性支出原则：正确划分收益性支出和资本性支出，对于收益性支出，应计入当期成本费用；对于资本性支出，应予以资本化，分期摊销。（二）成本费用分类与核算1.成本分类与核算：公司成本主要包括营业成本、生产成本等。营业成本按照业务类型进行明细核算，生产成本按照产品或项目进行明细核算。成本核算应准确记录各项成本的发生情况，包括直接材料、直接人工、制造费用等，并按照规定的方法进行分配和结转。2.费用分类与核算：公司费用主要包括管理费用、销售费用、财务费用等。费用核算应按照费用的性质和用途进行明细核算，准确记录各项费用的发生情况，并按照规定的标准进行分摊和结转。（三）成本费用控制措施1.成本费用预算控制：通过制定成本费用预算，明确成本费用控制目标，并将预算指标分解到各部门和具体项目，加强对成本费用的事前控制。2.成本费用审批控制：建立严格的成本费用审批制度，对各项成本费用支出进行审批，确保支出的合理性和必要性。3.成本费用分析与考核：定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的薄弱环节，采取措施进行改进。同时，将成本费用控制情况纳入部门和个人的绩效考核体系，激励各部门和员工积极控制成本费用。七、利润分配（一）利润分配原则1.依法分配原则：按照国家法律法规和公司章程的规定进行利润分配。2.兼顾各方利益原则：在保证公司持续发展的前提下,兼顾股东、员工等各方利益。3.积累与分配并重原则：合理确定利润分配比例，既要保证股东的合理回报，又要注重公司的积累，增强公司的发展后劲。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损：公司在分配当年利润前，应先弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积：按照当年净利润的一定比例提取法定盈余公积，法定盈余公积的提取比例为净利润的10%。当法定盈余公积累计额达到公司注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积：公司根据股东大会决议，可以提取任意盈余公积。4.向股东分配利润：在完成上述分配后，剩余利润按照股东的持股比例向股东分配。（三）利润分配方案制定与审批1.方案制定：每年末，财务管理部门根据公司当年经营成果和利润分配原则,制定利润分配方案。利润分配方案应包括利润分配的金额、分配方式、分配时间等内容。2.方案审批：利润分配方案经公司管理层审核后，提交公司董事会审议批准。董事会批准后的利润分配方案即为公司正式利润分配方案。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.报告种类：公司定期编制的财务报告包括月度财务报告、季度财务报告和年度财务报告。年度财务报告应按照国家有关规定进行审计，并出具审计报告。2.报告内容：财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注以及其他相关财务信息。财务报表附注应详细说明公司的会计政策、会计估计、财务报表项目注释等内容，以便报表使用者更好地理解公司的财务状况和经营成果。3.报告编制要求：财务报告应按照《企业会计准则》和公司财务制度的规定进行编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经财务负责人、公司管理层审核签字后对外报送。（二）财务分析1.分析内容：财务分析主要包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等方面。通过对财务数据的分析，揭示公司财务状况和经营成果的变化趋势，发现公司存在的问题和潜在风险，为公司决策提供依据。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种分析方法，对公司财务数据进行深入分析。同时，结合行业数据和市场情况，进行横向和纵向比较，以更全面地评估公司的财务状况和经营绩效。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，向公司管理层和相关部门提供财务分析信息。财务分析报告应包括分析目的、分析方法,分析结果以及相关建议等内容，语言应简洁明了、逻辑清晰，具有较强的针对性和实用性。九、内部控制与审计（一）内部控制制度1.制度建立：建立健全公司内部控制制度，涵盖财务管理的各个环节，包括资金管理、会计核算、成本费用控制、预算管理、财务报告等方面。内部控制制度应明确各岗位的职责和权限，规范业务流程，确保财务活动的合规性和风险可控性。2.制度执行：加强内部控制制度的执行力度，确保各项制度得到有效落实。定期对内部控制制度的执行情况进行检查和评估，发现问题及时整改，不断完善内部控制制度。（二）内部审计1.审计机构与人员：设立独立的内部审计部门，配备专业的内部审计人员。内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉公司业务和财务制度。2.审计职责：内部审计部门负责对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督