共同控制企业财务制度

PAGE共同控制企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范共同控制企业的财务行为，加强财务管理和监督，确保企业财务活动合法、合规、有序进行，保护各控制主体的合法权益，提高企业经济效益，促进企业可持续发展。（二）适用范围本制度适用于由两个或两个以上的主体共同控制的企业（以下简称“企业”）。各控制主体在企业的财务决策、经营管理等方面享有平等的权利和义务，共同对企业的财务状况和经营成果负责。（三）基本原则1.合法性原则：企业的财务活动必须遵守国家法律法规和相关政策规定，确保财务行为合法合规。2.平等互利原则：各控制主体在企业的财务决策和管理中应平等协商，充分考虑各方利益，实现互利共赢。3.统一管理原则：企业应实行统一的财务管理体制，对财务活动进行集中管理和控制，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。4.风险控制原则：企业应建立健全风险管理制度，加强财务风险管理，有效防范和化解财务风险。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置企业应设立独立的财务部门，负责企业的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据企业实际情况，合理设置内部机构，明确各岗位职责和权限，确保财务工作的高效运行。（二）财务人员配备1.企业应配备具备专业知识和技能的财务人员，包括财务负责人、会计、出纳等。财务人员应具备相应的从业资格证书，并定期参加培训和考核，不断提高业务水平和综合素质。2.财务负责人应具备丰富的财务管理经验和较强的组织协调能力，负责企业财务工作的全面管理和决策。会计人员应按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保财务信息的真实、准确和完整。出纳人员应负责企业的现金收付、银行结算等工作，严格遵守现金管理和银行结算制度。（三）财务人员职责与权限1.财务负责人职责组织领导企业的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划，确保企业财务工作符合法律法规和企业发展战略。参与企业重大财务决策，为企业经营管理提供财务支持和决策依据。负责财务部门的日常管理工作，合理配置财务人员，组织开展财务人员培训和考核。审核企业财务报表和财务报告，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。加强与各控制主体及其他相关部门的沟通协调，及时解决财务工作中出现的问题。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表和财务报告，如实反映企业财务状况和经营成果。负责企业财务凭证的制作、审核和保管，确保财务凭证的真实、合法、有效。协助财务负责人开展财务分析工作，为企业经营管理提供财务数据支持和分析建议。负责企业税务申报和缴纳工作，依法纳税，合理避税。参与企业财务内部控制制度的制定和执行，防范财务风险。3.出纳人员职责负责企业现金收付、银行结算等工作，严格按照现金管理和银行结算制度办理业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管企业现金、有价证券、财务印章等重要物品，确保安全。协助会计人员做好财务凭证的传递和整理工作。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.企业应根据国家统一的会计制度和企业实际情况，制定适合本企业的会计政策和会计估计，并报各控制主体备案。会计政策和会计估计一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。2.企业应采用权责发生制进行会计核算，按照收入与费用的归属期间确认收入和费用，确保财务信息的准确性和可比性。（二）会计科目设置企业应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，并根据企业实际情况进行适当调整。会计科目应保持相对稳定，不得随意增减或合并。（三）财务报表编制1.企业应按照国家统一的会计制度规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。财务报表应真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果。2.财务报表编制完成后，应由会计人员进行审核，财务负责人进行复核，并报各控制主体审批。经审批后的财务报表应及时对外报送和披露。（四）会计档案管理1.企业应建立健全会计档案管理制度，对会计凭证、会计账簿、财务报表等会计档案进行妥善保管。会计档案的保管期限应按照国家规定执行。2.会计档案的查阅、复制和销毁应按照规定程序进行审批，并办理相关手续。严禁擅自销毁会计档案。四、财务预算管理（一）预算编制1.企业应建立财务预算管理制度，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制年度财务预算。财务预算应包括经营预算、专门决策预算和财务预算等内容。2.各控制主体应根据企业发展战略和经营目标，提出本主体的预算建议数。企业财务部门应在各控制主体预算建议数的基础上，结合企业实际情况，进行综合平衡和分析，编制企业年度财务预算草案。3.企业年度财务预算草案编制完成后，应提交企业管理层审议，并报各控制主体审批。经审批后的财务预算应作为企业年度经营活动的依据，严格执行。（二）预算执行与控制1.企业应将财务预算指标层层分解，落实到各部门和各岗位，明确各部门和各岗位的预算执行责任。各部门和各岗位应严格按照预算执行，确保预算目标的实现。2.企业财务部门应建立财务预算执行情况监控机制，定期对财务预算执行情况进行检查和分析，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。对预算执行偏差较大的项目，应及时采取措施进行调整和纠正。3.企业应加强对预算外支出的控制，严格执行预算外支出审批制度。预算外支出必须经过企业管理层审批，并报各控制主体备案。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定程序进行审批。预算调整申请应由预算执行部门提出，经财务部门审核后，提交企业管理层审议，并报各控制主体审批。2.预算调整应遵循谨慎性原则，确保调整后的预算更加科学合理，符合企业发展战略和经营目标。（四）预算考核1.企业应建立财务预算考核制度，对各部门和各岗位的预算执行情况进行考核评价。预算考核应与绩效挂钩，充分调动各部门和各岗位的积极性和主动性。2.预算考核指标应包括预算执行率、预算准确率、预算控制偏差率等。财务部门应定期对各部门和各岗位的预算执行情况进行统计和分析，形成预算考核报告，提交企业管理层审议。3.对预算执行情况良好的部门和岗位，应给予奖励；对预算执行情况较差的部门和岗位，应进行批评教育，并责令其限期整改。五、资金管理（一）资金筹集1.企业应根据发展战略和经营需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括股权融资、债权融资、内部融资等。2.企业进行股权融资时，应按照法律法规和公司章程规定的程序进行，确保股权融资合法合规。进行债权融资时，应合理确定融资规模和融资期限，选择合适的融资渠道和融资方式，降低融资成本和融资风险。3.企业应加强对资金筹集过程的管理，严格按照融资合同约定使用资金，确保资金及时足额到位。（二）资金使用1.企业应建立资金使用审批制度，明确资金使用审批流程和审批权限。资金使用必须经过严格审批，确保资金使用合法合规、安全有效。2.企业应根据财务预算安排资金使用，合理控制资金支出进度，提高资金使用效率。对重大资金支出项目，应进行可行性研究和论证，确保资金使用效益。3.企业应加强对资金使用过程的监督和管理，定期对资金使用情况进行检查和分析，及时发现和解决资金使用过程中出现的问题。（三）资金结算1.企业应按照国家有关规定和企业实际情况，选择合适的资金结算方式，确保资金结算安全、快捷、准确。2.企业应加强对资金结算票据的管理，严格按照票据管理规定开具、使用和保管票据。对银行账户应进行定期核对，确保银行账户余额准确无误。（四）资金风险管理1.企业应建立资金风险管理制度，加强资金风险管理，有效防范和化解资金风险。资金风险包括筹资风险、投资风险、资金流动性风险等。2.企业应定期对资金风险进行评估和分析，制定相应的风险应对措施。对筹资风险，应合理控制融资规模和融资期限，优化融资结构，降低融资成本和融资风险；对投资风险，应加强投资项目可行性研究和论证，合理选择投资项目，控制投资规模，降低投资风险；对资金流动性风险，应合理安排资金收支，确保资金流动性充足，避免资金链断裂。六、资产管理（一）货币资金管理1.企业应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金安全。2.企业应定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。对清查盘点中发现的问题，应及时查明原因，进行处理。（二）应收账款管理1.企业应建立应收账款管理制度，加强对应收账款的管理和控制。应收账款管理应包括客户信用评估、合同签订、账款催收等环节。2.企业应定期对应收账款进行账龄分析，及时掌握应收账款的回收情况。对逾期应收账款，应加大催收力度，采取有效措施进行催收，确保应收账款及时足额回收。（三）存货管理1.企业应建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理和控制。存货管理应确保存货数量准确、质量完好、成本合理。2.企业应定期对存货进行清查盘点，做到账实相符。对清查盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，进行处理。（四）固定资产管理1.企业应建立固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、折旧、处置等环节的管理和控制。固定资产管理应确保固定资产安全完整、使用效益最大化。2.企业应定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对清查盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，进行处理。对固定资产折旧政策应按照国家规定执行，并定期进行复核和调整。（五）无形资产与其他资产管理1.企业应加强对无形资产的管理，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照国家规定进行评估和计价，并定期进行摊销。2.企业应加强对其他资产的管理，如长期待摊费用、递延所得税资产等。其他资产应按照国家规定进行核算和管理，确保资产价值准确无误。七、成本费用管理（一）成本费用核算1.企业应建立成本费用核算制度，按照国家统一的会计制度规定和企业实际情况，合理确定成本费用核算对象、核算方法和核算期间。2.企业应加强对成本费用的核算和管理，确保成本费用核算准确、完整。成本费用核算应包括直接成本和间接成本的核算，以及期间费用的核算。（二）成本费用控制1.企业应建立成本费用控制制度，加强对成本费用的控制和管理。成本费用控制应贯穿于企业生产经营活动的全过程，包括采购、生产、销售等环节。2.企业应制定成本费用控制目标，并将成本费用控制目标分解到各部门和各岗位。各部门和各岗位应严格按照成本费用控制目标进行成本费用控制，确保成本费用目标的实现。（三）成本费用分析1.企业应定期对成本费用进行分析，及时掌握成本费用变动情况和原因。成本费用分析应包括成本费用结构分析、成本费用趋势分析、成本费用效益分析等。2.企业应根据成本费用分析结果，采取有效措施进行成本费用控制和优化，提高企业经济效益。八、利润分配管理（一）利润分配原则1.企业应按照法律法规和公司章程规定的利润分配原则进行利润分配。利润分配原则应包括依法分配原则、兼顾各方利益原则、分配与积累并重原则、投资与收益对等原则等。2.企业在利润分配过程中，应充分考虑各控制主体的利益，确保利润分配公平合理。（二）利润分配顺序1.企业应按照国家规定的利润分配顺序进行利润分配。利润分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。2.企业在利润分配过程中，应严格按照利润分配顺序进行分配，不得擅自改变利润分配顺序。（三）利润分配方案制定与审批1.企业应根据当年实现的净利润和利润分配原则，制定利润分配方案。利润分配方案应经企业管理层审议，并报各控制主体审批。2.利润分配方案经审批后，应及时进行利润分配，并在财务报表附注中予以披露。九、财务内部控制（一）内部控制制度建设1.企业应建立健全财务内部控制制度，加强对财务活动的内部控制和监督。财务内部控制制度应包括财务管理制度、财务审批制度、财务风险管理制度、财务信息管理制度等。2.财务内部控制制度应明确各部门和各岗位的职责和权限，规范财务活动流程，确保财务活动合法合规、安全有效。（二）内部控制执行与监督1企业应加强对财务内部控制制度执行情况的监督和检查，确保财务内部控制制度得到有效执行。财务部门应定期对财务内部控制制度执行情况进行自查自纠，及时发现和解决存在的问题。2.企业应建立内部审计制度，加强对财务活动的内部审计监督。内部审计部门应定期对财务内部控制制度执行情况进行审计，提出审计意见和建议，促进企业财务管理水平的提高。（三）内部控制评价与改进1.企业应定期对财务内部控制制度进行评价，及时发现和解决财务内部控制制度存在的问题。财务内部控制制度评价应包括内部控制制度的健全性、合理性和有效性评价等。2.企业应根据财务内部控制制度评价结果，及时对财务内部控制制度进行改进和完善，确保财务内部控制制度不断适应企业发展需要。十、财务信息管理（一）财务信息系统建设与维护1.企业应建立健全财务信息系统，加强对财务信息的管理和控制。财务信息系统应包括会计核算系统、财务预算系统、资金管理系统、资产管理系统等。2.企业应加强对财务信息系统的建设和维护，确保财务信息系统安全稳定运行。财务信息系统应具备数据采集、处理、存储、传输、分析等功能，为企业财务管理提供有力支持。（二）财务信息披露1.企业应按照法律法规和公司章程规定，及时、准确、完整地披露财务信息。财务信息披露应包括年度财务报告、中期财务报告、临时财务报告等。2.财务信息披露应遵循真实性、准确性、完整性、及时性原则，确保财务信息披露内容真实、准确、完整、及时，