无锡市税务师资格考试重点难点解析试题

无锡市税务师资格考试重点难点解析试题考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：无锡市税务师资格考试重点难点解析试题考核对象：税务师资格考试应试人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。2.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，进项税额不得抵扣。3.个人所得税法中，居民个人综合所得的纳税年度为公历1月1日至12月31日。4.土地增值税计算中，房地产企业开发的普通住宅项目，其开发成本可全额扣除。5.印花税的计税依据中，财产租赁合同按租赁金额计税，不扣除任何费用。6.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。7.资源税的纳税人是指在中国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。8.企业重组过程中，符合特定条件的股权收购可暂不确认所得。9.契税的计税依据中，房屋赠与按房屋市场评估价计税。10.个人出租住房的增值税税率统一为5%。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.资源税C.企业所得税D.契税2.企业发生的研发费用加计扣除，适用于（）。A.所有行业企业B.高新技术企业C.中小型微利企业D.外商投资企业3.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%4.土地增值税中，下列项目不计入计税收入的是（）。A.出售旧房时的转让收入B.房地产开发过程中的利息支出C.出售时支付的拆迁补偿费D.房地产开发企业的管理费用5.个人所得税法中，下列收入属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金B.稿酬所得C.独立从事个人劳务取得的收入D.股息红利6.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除。A.50%B.60%C.70%D.100%7.资源税的税率形式中，下列属于从量计征的是（）。A.增值税B.营业税（已取消）C.煤炭资源税D.契税8.企业重组中，符合特殊性税务处理条件的，下列说法正确的是（）。A.需缴纳全部所得税B.可暂不确认所得C.需补缴以前年度税款D.不得享受税收优惠9.印花税的税率形式中，下列按比例税率计征的是（）。A.财产租赁合同B.货物运输合同C.财产保险合同D.借款合同10.个人出租非住房的增值税税率为（）。A.1.5%B.3%C.5%D.6%三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法中，下列支出不得税前扣除的有（）。A.职工福利费B.资产减值损失C.非广告性质的赞助支出D.非正常损失2.增值税一般纳税人购进货物时，下列情况可抵扣进项税的有（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于广告服务的办公用品D.购进用于出口的货物3.个人所得税法中，下列收入属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.独立劳务报酬所得4.土地增值税的计税依据中，下列项目应计入收入的有（）。A.转让收入B.财产评估费C.拆迁补偿费D.贷款利息支出5.印花税的征税范围中，下列合同需缴纳印花税的有（）。A.货物运输合同B.财产租赁合同C.借款合同D.股权转让协议6.企业发生的研发费用加计扣除，下列说法正确的有（）。A.仅适用于高新技术企业B.可享受100%的加计扣除C.需满足特定条件D.可跨年度结转7.资源税的纳税人中，下列属于扣缴义务人的有（）。A.煤炭开采企业B.矿山企业C.销售应税矿产品的非开采单位D.进口应税资源的单位8.企业重组中，符合特殊性税务处理条件的，下列重组方式可适用的有（）。A.股权收购B.资产收购C.企业合并D.分立9.契税的计税依据中，下列情况需按市场评估价计税的有（）。A.房屋赠与B.企业合并中房屋转让C.购买新建商品房D.购买二手房10.个人出租房产的税收处理中，下列说法正确的有（）。A.增值税按1.5%征收B.个人所得税按收入减除费用后征收C.增值税按5%征收D.个人所得税按收入全额征收四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某房地产开发企业2023年度销售商品住宅取得收入5000万元，发生土地成本3000万元，期间费用（含管理费用、销售费用）800万元，财务费用（含利息支出）600万元。该企业2023年度发生广告费支出500万元，业务招待费支出100万元。假设该企业符合高新技术企业条件，研发费用加计扣除比例75%。计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。案例二：某增值税一般纳税人2023年6月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；当月销售货物取得含税收入200万元。该企业6月适用的增值税税率为13%。计算该企业6月应缴纳的增值税。案例三：某个人2023年度取得工资薪金所得12万元，稿酬所得5万元（已预扣预缴个人所得税），股息红利所得3万元。假设该个人为居民个人，适用综合所得税率表。计算该个人2023年度应缴纳的个人所得税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中，企业重组的税务处理原则及具体要求。2.结合当前税收政策，分析增值税留抵退税政策的意义及适用条件。---标准答案及解析一、判断题1.×（公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额12%，但实际扣除比例不超过100%）2.√3.√4.×（开发成本需扣除相关费用后计入）5.×（财产租赁合同可扣除相关费用）6.×（广告费支出税前扣除限额为当年销售（营业）收入15%，非高新技术企业为50%）7.√8.√9.√10.×（个人出租住房增值税税率为1.5%）二、单选题1.C2.A3.A4.C5.C6.A7.C8.B9.D10.B三、多选题1.C,D2.A,C3.A,B,D4.A,B5.A,B,C,D6.C,D7.C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B四、案例分析案例一：1.广告费扣除限额：5000万元×15%=750万元，实际发生500万元，可全额扣除。2.业务招待费扣除限额：5000万元×60%=300万元，实际发生100万元，可全额扣除。3.研发费用加计扣除：假设研发费用为200万元，可加计扣除200万元×75%=150万元。4.应纳税所得额计算：-收入总额：5000万元-减：成本（土地成本）3000万元-减：期间费用800万元-减：财务费用600万元-加：广告费加计扣除（500-500）万元-加：业务招待费加计扣除（100-100）万元-加：研发费用加计扣除150万元-应纳税所得额：5000-3000-800-600+150=650万元5.企业所得税：650万元×25%=162.5万元案例二：1.销项税额：200万元÷（1+13%）×13%=23.01万元2.进项税额：13万元3.应纳增值税：23.01万元-13万元=10.01万元案例三：1.工资薪金所得应纳税所得额：12万元-6万元（基本减除费用）-0.6万元（专项扣除）-0.3万元（专项附加扣除）=4.1万元2.稿酬所得应纳税所得额：5万元×（1-20%）=4万元3.股息红利所得应纳税所得额：3万元×50%=1.5万元4.综合所得应纳税所得额：4.1万元+4万元+1.5万元=9.6万元5.适用税率：9.6万元×20%-1.5万元=0.9万元6.应纳个人所得税：0.9万元五、论述题1.企业重组税务处理原则及要求-原则：-税法公平性：重组交易不改变各交易方权利义务性质，税务处理应保持一致。-税收中性：重组不产生额外税收负担，避免影响市场决策。-实体性控制：重组需实质控制权转移，避免形式交易。-要求：-符合特殊性税务处理条件（如股权收购、资产收购等），可暂不确认所得。-需满足相关文件规定（如《企业重组税务处理办