2026年会计基础知识与实操试题

2026年会计基础知识与实操试题一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.根据《企业会计准则——基本准则》，企业会计核算的基本前提不包括以下哪项？A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.实质重于形式2.某企业2025年12月31日结账时，发现上月误将一笔管理费用50,000元计入固定资产，则更正分录中应贷记的科目是？A.管理费用B.在建工程C.累计折旧D.以前年度损益调整3.下列哪种情况下，企业应采用年限平均法计提固定资产折旧？A.固定资产价值波动较大B.固定资产使用强度不均匀C.固定资产无残值D.固定资产在使用初期损耗较大4.某公司2025年发生销售商品成本500万元，销售费用30万元，管理费用20万元，财务费用10万元。该公司2025年毛利率为60%，则销售收入为？A.500万元B.600万元C.800万元D.900万元5.根据《小企业会计准则》，小企业收到的政府补助，若与日常活动相关，应计入？A.营业外收入B.政府补助——与日常活动相关C.资本公积D.其他综合收益6.某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2025年12月31日应收账款余额为1,000万元，按5%计提，年初坏账准备余额为20万元（贷方），则当期应计提坏账准备金额为？A.0万元B.10万元C.20万元D.50万元7.根据《企业会计准则》，外币交易产生的汇兑损益，在财务报表中应计入？A.营业外收入B.管理费用C.财务费用D.其他综合收益8.某公司2025年12月31日购入一台设备，原值200万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年应计提折旧金额为？A.40万元B.80万元C.60万元D.50万元9.根据《收入准则》，某企业销售商品附赠礼品，礼品成本5万元，则收入确认时，应按？A.市场价确认额外收入B.成本价确认额外收入C.不确认收入D.按公允价值计入其他业务收入10.某企业采用计划成本法核算原材料，2025年领用原材料计划成本100万元，材料成本差异率为-2%，则实际成本为？A.100万元B.98万元C.102万元D.95万元二、多项选择题（共10题，每题2分，计20分）1.以下哪些属于会计信息质量要求？A.可靠性B.相关性C.重要性D.及时性E.实质重于形式2.某企业发生以下业务，哪些应计入当期损益？A.销售商品收入B.固定资产处置利得C.接受捐赠资产D.支付的行政人员工资E.资本溢价3.固定资产减值准备，以下哪些说法正确？A.计提后不得转回B.应在资产负债表中列示为减值准备C.减值损失计入当期损益D.应定期进行减值测试E.减值准备与累计折旧同质4.下列哪些属于政府补助的类型？A.财政拨款B.政策性补贴C.政府无偿划拨的固定资产D.政府代垫的款项E.财政贴息5.应收账款周转率计算涉及哪些指标？A.销售收入B.应收账款平均余额C.坏账准备D.现金流量E.存货周转率6.采用完工百分比法确认收入时，需要考虑的因素包括？A.项目合同总收入B.项目总成本C.已完成工作量D.交易结果不能可靠估计E.项目预计利润率7.下列哪些属于非流动资产？A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.固定资产E.短期借款8.小企业会计核算的特点包括？A.简化核算程序B.采用实际成本法C.不计提坏账准备D.不编制现金流量表E.采用简化收入确认标准9.外币财务报表折算时，资产负债表项目采用何种汇率折算？A.期末即期汇率B.期初即期汇率C.现金采用期末汇率D.长期股权投资采用历史成本E.无形资产采用期初汇率10.收入准则下，下列哪些情况下应确认收入？A.客户已取得商品控制权B.相关经济利益很可能流入C.交易价格能够可靠计量D.预计成本能够可靠计量E.签订了销售合同三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业采用权责发生制，则本期已收到的款项一定计入当期收入。（×）2.固定资产的预计净残值通常为其原值的5%左右。（×）3.企业发放的现金股利，应计入当期利润分配。（√）4.原材料采用计划成本法，材料成本差异最终应转入“管理费用”科目。（×）5.企业采用应付账款余额百分比法计提坏账准备时，计提比例由企业自行决定。（√）6.外币交易产生的汇兑损益，若属于预期会重复且频繁发生的交易，应计入财务费用。（√）7.收入准则下，附有退货条件的商品销售，应在退货期满后确认收入。（√）8.小企业会计准则适用于所有类型的企业。（×）9.固定资产的减值准备计提后，若未来价值回升，可以转回。（×）10.政府补助若与日常活动相关，应计入其他收益。（×）四、简答题（共3题，每题5分，计15分）1.简述固定资产折旧的影响因素。答：固定资产折旧的影响因素主要包括：-原值：固定资产的取得成本。-预计净残值：固定资产使用寿命结束时预计可收回的价值。-使用寿命：固定资产能为企业带来经济利益的年限。-折旧方法：如年限平均法、双倍余额递减法等。2.简述收入准则下，商品销售收入确认的条件。答：收入准则下，商品销售收入确认需同时满足：-企业已将商品控制权转移给客户。-相关经济利益很可能流入企业。-交易价格能够可靠计量。-收入金额能够可靠计量。3.简述政府补助的会计处理原则。答：政府补助的会计处理原则包括：-若与日常活动相关，计入其他收益；若与日常活动无关，计入营业外收入。-补助形式为货币性资产时，直接确认为当期损益或资本公积。-补助形式为非货币性资产时，按公允价值计量。五、计算题（共2题，每题10分，计20分）1.某企业2025年12月31日应收账款账面余额为500万元，按10%计提坏账准备，年初坏账准备余额为30万元（借方）。2026年1月5日，客户某公司破产，应收账款100万元无法收回，要求作相应会计处理。解：-年初坏账准备借方余额30万元，需先转回：借：坏账准备30贷：资产减值损失30-计提当期坏账准备：应计提金额=500×10%+100=60（万元）借：资产减值损失60贷：坏账准备60-核销坏账：借：坏账准备100贷：应收账款——某公司1002.某企业2025年12月31日购入一台设备，原值200万元，预计使用5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，因技术进步，该设备预计使用年限缩短至3年，无残值，要求计算2026年和2027年的折旧额。解：-2026年折旧额（原预计）：年折旧额=200/5=40（万元）-2026年已计提折旧：40万元，账面净值160万元。-调整后剩余年限3年，年折旧额=160/3≈53.33（万元）。-2026年折旧额为40万元，2027年折旧额为53.33万元。六、综合题（共1题，计25分）某公司2025年发生以下业务（不考虑增值税）：1.1月1日购入一台设备，原值300万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。2.3月1日销售商品一批，收入200万元，成本150万元，款项已收。3.6月1日收到政府补助50万元，与日常活动相关。4.9月1日计提本月固定资产折旧。5.12月31日计提坏账准备，应收账款账面余额100万元，按5%计提。6.12月31日结转本年利润。要求：（1）编制相关会计分录；（2）计算2025年固定资产折旧额及坏账准备金额；（3）若12月31日未分配利润年初余额为100万元，本年净利润为200万元，无其他调整事项，计算年末未分配利润余额。解：1.会计分录：-购入设备：借：固定资产300贷：银行存款300-销售商品：借：银行存款200贷：主营业务收入200借：主营业务成本150贷：库存商品150-收到政府补助：借：银行存款50贷：其他收益50-计提折旧（双倍余额递减法）：年折旧率=2/5=40%，月折旧率=40%/12≈3.33%3月折旧=300×3.33%≈9.99（万元）9月折旧=(300-300×40%)×3.33%≈5.33（万元）借：制造费用/管理费用等15.32（9.99+5.33）贷：累计折旧15.32-计提坏账准备：应计提金额=100×5%-0（假设无前期计提）=5（万元）借：资产减值损失5贷：坏账准备5-结转利润：借：主营业务收入200其他收益50贷：主营业务成本150资产减值损失5管理费用/制造费用等15.32利润分配——未分配利润79.68（200-150+50-5-15.32）2.折旧及坏账准备计算：-2025年固定资产折旧额=9.99+5.33=15.32（万元）。-坏账准备金额=100×5%=5（万元）。3.未分配利润计算：年末未分配利润=年初余额+本年净利润-提取盈余公积（若有）-分配利润=100+79.68=179.68（万元）。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.D解析：《企业会计准则——基本准则》规定的会计核算基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量，不包括“实质重于形式”。2.D解析：更正分录需冲销原错误分录，误计入固定资产应贷记“在建工程”或“固定资产”，但更正时需先冲销原分录（借记管理费用，贷记在建工程），再调整为正确分录（借记管理费用，贷记银行存款/应付账款等），因此此处直接贷记“以前年度损益调整”更符合更正逻辑。3.B解析：年限平均法适用于固定资产使用强度均匀、损耗均衡的情况，适合大多数通用设备。加速折旧法适用于初期损耗较大的设备。4.C解析：毛利率=（收入-成本）/收入，收入=（成本+利润）/毛率=（500+利润）/60%，利润=销售费用+管理费用+财务费用=30+20+10=60万元，收入=（500+60）/60%=800万元。5.B解析：《小企业会计准则》规定，与日常活动相关的政府补助计入“政府补助——与日常活动相关”科目。6.B解析：当期应计提=1,000×5%-20=10-20=-10（贷方已有20，需补提10）。7.C解析：外币汇兑损益计入当期损益，通常计入“财务费用”。8.B解析：双倍余额递减法第一年折旧=200×40%=80万元。9.A解析：收入准则要求附赠礼品按公允价值确认额外收入。10.C解析：实际成本=100×（1-2%）=98万元。二、多项选择题答案与解析1.A、B、C、D、E解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等。2.A、B、D解析：C和E属于资产负债类科目，不影响当期损益。3.B、C、D解析：A错误，减值准备计提后可转回；E错误，减值准备与累计折旧性质不同。4.A、B、C解析：D属于借款，E属于政府补贴的特定形式。5.A、B解析：应收账款周转率=销售收入/应收账款平均余额。6.A、B、C解析：D和E与完工百分比法无关。7.B、D解析：A、C、E属于流动资产。8.A、B、C解析：D错误，小企业需编制现金流量表；E错误，收入确认标准简化但非完全忽略。9.A、C、D解析：B错误，资产负债表项目按期末汇率折算；E错误，无形资产按历史成本或公允价值。10.A、B、C解析：D和E属于成本或合同履约义务相关，不直接确认收入。三、判断题答案与解析1.×解析：权责发生制下，收入确认基于实现原则，而非收款时间。2.×解析：预计净残值由企业根据实际情况估计，无固定比例。3.√解析：现金股利属于利润分配的范畴。4.×解析：材料成本差异最终转入“主营业务成本”或“营业成本”。5.√解析：企业可根据历史数据自行确定计提比例。6.√解析：符合《企业会计准则》规定。7.√解析：退货条件影响控制权转移时间。8.×解析：小企业会计准则适用于规模较小的企业，非所有企业。9.×解析：固定资产减值准备一经计提不得转回。10.×解析：与日常活动相关的补助计入“其他收益”。四、简答题答案与解析1.固定资产折旧的影响因素解析：折旧计算需考虑原值、预计净残值、使用寿命和折旧方法，这些因素直接影响折旧金额和分摊方式。2.商品销售收入确认条件解析：需同时满足控制权转移、经济利益流入、交易价格可靠计量等条件，确保收入确认的及时性和准确性。3.政府补助会计处理原则解析：区分与日