2026年中级会计师实务笔试模拟题及答案解析

2026年中级会计师实务笔试模拟题及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品取得含税销售额117万元，该商品成本80万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，已验收入库。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.16.5万元C.19.5万元D.26万元2.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现技术故障，预计尚可使用年限变为3年，预计净残值调整为15万元。2026年应计提的折旧额为（）。A.36万元B.40万元C.44万元D.48万元3.某企业2025年发生的管理费用100万元，其中包含行政人员工资20万元，行政用固定资产折旧10万元，业务招待费5万元。根据税法规定，业务招待费的税前扣除限额为当年销售收入的5‰。假设该企业当年销售收入为2000万元，则税前可扣除的管理费用为（）。A.95万元B.97万元C.100万元D.105万元4.乙公司于2025年6月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，每年付息一次。假设发行时市场利率为5%，则该债券的发行价格为（）。A.950万元B.980万元C.1000万元D.1030万元5.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为100万元，“预收账款”科目余额为20万元，“其他应付款”科目余额为30万元。不考虑其他因素，该企业流动负债总额为（）。A.150万元B.200万元C.230万元D.250万元6.甲公司于2025年1月1日购入一项专利权，取得成本500万元，预计使用年限10年。2025年12月31日，该专利权发生减值，可收回金额为400万元。则2025年应计入管理费用的金额为（）。A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元7.某企业2025年销售商品收入500万元，退货金额10万元，销售折让5万元。该企业当年确认的销售收入为（）。A.485万元B.490万元C.500万元D.510万元8.某企业2025年12月31日资产负债表中，“存货”科目余额为200万元，“存货跌价准备”科目余额为20万元。假设不考虑其他因素，该企业资产负债表中的“存货”项目列示金额为（）。A.180万元B.200万元C.220万元D.240万元9.某企业2025年发生财务费用50万元，其中包含利息费用30万元，汇兑损失20万元。根据税法规定，利息费用可在税前扣除，汇兑损失按50%扣除。则税前可扣除的财务费用为（）。A.40万元B.45万元C.50万元D.55万元10.某企业2025年12月31日资产负债表中，“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为400万元。假设不考虑其他因素，该企业资产负债表中的“固定资产净值”项目列示金额为（）。A.400万元B.600万元C.800万元D.1000万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款E.应付债券2.某企业2025年发生的管理费用100万元，其中包含行政人员工资20万元，行政用固定资产折旧10万元，业务招待费5万元。根据税法规定，业务招待费的税前扣除限额为当年销售收入的5‰。假设该企业当年销售收入为2000万元，则下列说法正确的有（）。A.业务招待费的税前扣除限额为10万元B.税前可扣除的管理费用为95万元C.税前可扣除的管理费用为97万元D.税前可扣除的管理费用为100万元E.税前可扣除的管理费用为105万元3.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.政府补助收入E.投资收益4.某企业2025年12月31日资产负债表中，“存货”科目余额为200万元，“存货跌价准备”科目余额为20万元。假设不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A.该企业资产负债表中的“存货”项目列示金额为180万元B.该企业资产负债表中的“存货”项目列示金额为200万元C.该企业资产负债表中的“存货”项目列示金额为220万元D.该企业资产负债表中的“存货”项目列示金额为240万元E.该企业资产负债表中的“存货”项目列示金额为260万元5.下列各项中，属于企业财务费用的有（）。A.利息费用B.汇兑损失C.折旧费用D.管理费用E.销售费用6.某企业2025年12月31日资产负债表中，“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为400万元。假设不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A.该企业资产负债表中的“固定资产净值”项目列示金额为400万元B.该企业资产负债表中的“固定资产净值”项目列示金额为600万元C.该企业资产负债表中的“固定资产净值”项目列示金额为800万元D.该企业资产负债表中的“固定资产净值”项目列示金额为1000万元E.该企业资产负债表中的“固定资产净值”项目列示金额为1200万元7.某企业2025年发生销售费用50万元，其中包含广告费20万元，运输费30万元。根据税法规定，广告费和运输费可在税前扣除。则下列说法正确的有（）。A.税前可扣除的销售费用为50万元B.税前可扣除的销售费用为20万元C.税前可扣除的销售费用为30万元D.税前可扣除的销售费用为40万元E.税前可扣除的销售费用为50万元8.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.现金B.应收账款C.固定资产D.预收账款E.应付账款9.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为100万元，“预收账款”科目余额为20万元，“其他应付款”科目余额为30万元。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A.该企业流动负债总额为150万元B.该企业流动负债总额为200万元C.该企业流动负债总额为230万元D.该企业流动负债总额为250万元E.该企业流动负债总额为280万元10.下列各项中，属于企业费用有（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.投资损失E.营业外支出三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的行政人员工资属于管理费用。（√）2.企业发生的销售商品收入应当在确认时全额计入当期利润。（×）3.企业发生的固定资产折旧费用属于财务费用。（×）4.企业发生的业务招待费可以在税前全额扣除。（×）5.企业发生的广告费和运输费可以在税前全额扣除。（√）6.企业发生的投资收益可以在税前全额扣除。（×）7.企业发生的财务费用应当在发生时全额计入当期利润。（×）8.企业发生的政府补助收入应当在收到时全额计入当期利润。（×）9.企业发生的固定资产减值损失应当在发生时全额计入当期利润。（×）10.企业发生的营业外支出应当在发生时全额计入当期利润。（√）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年发生以下业务：-销售商品收入500万元，退货金额10万元，销售折让5万元。-购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，已验收入库。-支付财务费用50万元，其中包含利息费用30万元，汇兑损失20万元。-支付管理费用100万元，其中包含行政人员工资20万元，行政用固定资产折旧10万元，业务招待费5万元。-支付销售费用50万元，其中包含广告费20万元，运输费30万元。要求：-计算该企业2025年应确认的销售收入。-计算该企业2025年应缴纳的增值税（假设该企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%）。-计算该企业2025年税前可扣除的管理费用、财务费用和销售费用。2.某企业2025年12月31日资产负债表中，“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为400万元。2026年1月1日，该企业对该固定资产进行改建，发生改建支出200万元，改建后该固定资产预计使用年限变为4年，预计净残值调整为50万元。假设改建前该固定资产未发生减值。要求：-计算该企业2026年应计提的折旧额。-计算该企业2026年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目列示金额。五、综合题（共1题，共20分）某企业2025年发生以下业务：1.1月1日，该企业购入一项管理用设备，取得成本200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2.6月1日，该企业购入一项专利权，取得成本500万元，预计使用年限10年。3.12月31日，该企业对该专利权进行减值测试，发现其可收回金额为400万元。4.12月31日，该企业对该设备进行减值测试，发现其可收回金额为150万元。5.该企业2025年发生的管理费用100万元，其中包含行政人员工资20万元，行政用固定资产折旧10万元，业务招待费5万元。根据税法规定，业务招待费的税前扣除限额为当年销售收入的5‰。假设该企业当年销售收入为2000万元。要求：1.计算该企业2025年应计提的管理用设备折旧额。2.计算该企业2025年应计入管理费用的专利权减值损失。3.计算该企业2025年税前可扣除的管理费用。4.计算该企业2025年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目列示金额和“无形资产”项目列示金额。答案及解析一、单项选择题1.D-含税销售额=117万元，税额=117/(1+13%)×13%=13万元-应纳增值税=13万元（销项税额）-6.5万元（进项税额）=6.5万元-错误，正确计算应为：销项税额=117/(1+13%)×13%=13万元，进项税额=6.5万元，应纳增值税=13-6.5=6.5万元-重新计算：应纳增值税=销项税额-进项税额=13-6.5=6.5万元-更正：应纳增值税=销项税额-进项税额=13-6.5=6.5万元-答案应为D.26万元，但根据计算，正确答案应为6.5万元，选项有误，需重新确认题干或答案2.A-改建前每年折旧=(200-20)/5=36万元-2026年折旧=(200-20)/5=36万元-改建后预计使用年限3年，2026年折旧=(36+20)/3=36万元3.B-业务招待费税前扣除限额=2000×5‰=10万元-实际发生5万元，可扣除5万元-税前可扣除的管理费用=100-5=95万元4.C-债券发行价格=1000×6%×PVA(5%,5)+1000×PV(5%,5)-PVA(5%,5)=3.791-PV(5%,5)=0.783-发行价格=1000×6%×3.791+1000×0.783=1000万元5.A-流动负债=100+20+30=150万元6.A-计入管理费用=500-400=100万元-减值前摊销=500/10=50万元-减值后摊销=400/8=50万元-减值损失=100-50=50万元-税前计入管理费用=50万元7.A-销售收入=500-10-5=485万元8.A-存货列示金额=200-20=180万元9.B-利息费用30万元可扣除-汇兑损失20万元可扣除50%，即10万元-税前可扣除财务费用=30+10=40万元10.B-固定资产净值=1000-400=600万元二、多项选择题1.ABD-流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款2.AC-业务招待费税前扣除限额=2000×5‰=10万元-实际发生5万元，可扣除5万元-税前可扣除的管理费用=100-5=95万元3.AB-收入包括销售商品收入、提供劳务收入4.AB-存货列示金额=200-20=180万元5.AB-财务费用包括利息费用、汇兑损失6.AB-固定资产净值=1000-400=600万元7.AC-税前可扣除销售费用=50万元8.ABC-资产包括现金、应收账款、固定资产9.ABC-流动负债=100+20+30=150万元10.ABCD-费用包括管理费用、财务费用、销售费用、投资损失三、判断题1.√2.×-销售收入应当在确认时计入当期利润，但退货和折让需要冲减3.×-固定资产折旧费用属于管理费用或制造费用4.×-业务招待费按60%扣除，超过当年销售收入的5‰的部分不得扣除5.√6.×-投资收益通常计入营业外收入，税前可扣除特定情况7.×-财务费用按实际发生额扣除8.×-政府补助收入通常计入营业外收入，税前可扣除特定情况9.×-固定资产减值损失在实际发生时计入当期利润10.√四、计算分析题1.答案：-销售收入=500-10-5=485万元-应纳增值税=销项税额-进项税额=485/(1+13%)×13%-6.5=55.2-6.5=48.7万元-