2025中国建筑股份有限公司岗位招聘1人（审计部）笔试历年常考点试题专练附带答案详解2套试卷

2025中国建筑股份有限公司岗位招聘1人（审计部）笔试历年常考点试题专练附带答案详解（第1套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、内部审计的核心职能包括：

A.监督财务报表合法性

B.评估企业内部控制有效性

C.提供确认和咨询服务

D.直接参与企业决策2、以下审计证据中可靠性最强的是：

A.被审计单位提供的内部会议记录

B.审计人员直接获取的银行对账单

C.管理层口头解释

D.第三方供应商的采购合同复印件3、风险导向审计的核心是：

A.全面核查所有业务流程

B.关注财务报表重大错报风险

C.降低审计成本

D.评估信息系统安全性4、公司治理结构中，对审计委员会负责的是：

A.董事会

B.股东大会

C.内部审计部门

D.高级管理层5、审计报告中“无法表示意见”适用的情形是：

A.财务报表存在重大错报

B.审计范围受到严重限制

C.会计政策变更未充分披露

D.持续经营能力存在重大疑虑6、企业编制财务报表时，收入确认应依据：

A.收付实现制

B.权责发生制

C.现金收付制

D.历史成本原则7、审计程序中“穿行测试”的主要目的是：

A.验证内部控制有效性

B.检查财务数据准确性

C.评估重大错报风险

D.确定审计抽样样本量8、下列属于审计风险构成要素的是：

A.业务风险

B.控制风险

C.操作风险

D.市场风险9、合规性审计的重点在于：

A.财务数据真实性

B.企业战略目标达成

C.法律法规遵循情况

D.运营效率提升10、内部审计工作底稿的所有权归：

A.审计项目负责人

B.被审计单位

C.企业董事会

D.审计机构11、审计人员在获取审计证据时，以下哪种证据来源的可靠性最高？A.被审计单位内部会议记录B.第三方银行询证函回函C.财务部门提供的电子账表D.项目负责人签字的验收单12、下列哪项属于内部控制五要素中的"控制活动"范畴？A.董事会定期召开审计委员会会议B.建立采购审批分级授权制度C.聘请外部机构评估财务报告风险D.为员工提供职业道德培训课程13、根据《企业会计准则》，企业将自产产品用于职工福利时，应按何种价值确认收入？A.产品生产成本B.市场公允价值C.产品账面价值D.职工实际领取数量14、审计报告中"保留意见"适用于哪种情形？A.财务报表存在重大错报且无法修正B.审计范围受限但影响不具有广泛性C.未遵循会计政策变更的追溯调整要求D.与持续经营能力存在重大不确定性15、企业因自然灾害导致存货损失，经保险理赔后剩余部分应计入哪个科目？A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.资产减值损失16、下列哪项属于工程审计中"事中审计"的核心内容？A.招投标文件合规性审查B.竣工结算价款复核C.施工阶段成本动态监控D.项目可行性研究报告评估17、根据《公司法》，审计委员会成员中独立董事的比例不得低于？A.1/3B.1/2C.2/3D.3/418、注册会计师在审计应付账款时，最可能证实的认定是？A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊19、企业年末计提坏账准备，体现的会计信息质量要求是？A.相关性B.谨慎性C.重要性D.可比性20、在建设工程审计中，审查设计概算与施工图预算差异属于哪个阶段审计？A.决策阶段B.设计阶段C.施工阶段D.竣工验收阶段21、审计的核心职能是（）A.监督B.评价C.咨询D.管理22、下列属于财务报表审计重点的是（）A.资产负债表B.现金流量表附注C.所有者权益变动表D.利润表附注23、审计人员实地盘点存货获取的证据类型是（）A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据24、内部控制五要素中"控制活动"属于（）A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.控制流程25、被审计单位财务报表公允反映时，注册会计师应出具（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见26、风险导向审计模式下，审计人员应重点评估（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险27、审计工作底稿所有权归属（）A.被审计单位B.会计师事务所C.审计人员D.行业协会28、内部审计进行采购流程合规性测试时，应采用（）A.属性抽样B.变量抽样C.差额估计D.货币单位抽样29、审计风险模型中，检查风险与重大错报风险呈（）A.正相关B.负相关C.无关D.线性关系30、建筑企业内部审计部门的核心职能是（）A.制定财务制度B.参与项目决策C.评价内部控制有效性D.代理会计核算二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、审计人员在执行审计业务时，必须遵循的职业道德基本原则包括（）A.独立性B.客观公正C.保密义务D.专业胜任能力32、以下属于内部审计职能范围的有（）A.评价内部控制有效性B.评估企业经营风险C.编制财务报表D.提出改进建议33、审计证据的充分性与适当性关系表述正确的有（）A.证据适当性影响充分性判断B.充分性是证据数量的最低要求C.适当性包括相关性与可靠性D.可靠性越高证据所需数量越多34、国有企业审计中，重大事项经济责任审计的重点内容包括（）A.重大投资决策合规性B.资产保值增值情况C.个人所得税申报真实性D.重大风险管控有效性35、审计抽样技术适用的情形包括（）A.控制测试中控制运行留有轨迹B.实质性程序中的细节测试C.存在大量重复性交易D.风险评估程序36、审计报告中注册会计师责任段应当说明的事项有（）A.选择审计程序的合理性B.审计证据的充分适当性C.发表审计意见的形式责任D.管理层财务报表责任37、企业合同管理审计的关键控制点包括（）A.合同审批授权机制B.合同履行监控体系C.合同文本法律审查D.合同金额与预算一致性38、审计人员发现被审计单位存在舞弊风险时，应当采取的措施包括（）A.扩大细节测试范围B.增加不可预见性程序C.调整审计程序执行时间D.仅依赖内部证据39、财务报表审计中，与列报和披露相关的认定包括（）A.发生及权利义务B.完整性C.分类与可理解性D.准确性与计价40、信息系统审计的主要范围包括（）A.系统开发与变更控制B.数据备份与恢复机制C.网络流量分析D.用户权限管理41、审计证据的可靠性受其来源和性质影响，以下哪些情形可能增强证据说服力？A.证据由第三方独立机构提供；B.证据以电子形式存在；C.证据与审计结论存在直接关联；D.证据经被审计单位书面确认。42、根据审计准则，内部控制要素包含以下哪些内容？A.风险评估过程；B.控制活动；C.信息与沟通；D.管理层承诺。43、下列关于审计风险模型的表述，正确的是？A.重大错报风险与检查风险成反比；B.审计风险=重大错报风险×检查风险；C.固有风险与控制风险可合并评估；D.检查风险可通过扩大样本量降低。44、审计报告的非无保留意见类型包括哪些？A.保留意见；B.否定意见；C.无法表示意见；D.带强调事项段的无保留意见。45、审计人员在执行实质性程序时，可能采用的审计程序包括？A.函证；B.重新计算；C.观察；D.穿行测试。三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、企业内部审计的独立性要求审计人员不得参与被审计单位的经营管理决策。A.正确B.错误47、审计报告中若发现重大错报，注册会计师应出具否定意见。A.正确B.错误48、风险导向审计的核心是评估被审计单位的经营风险。A.正确B.错误49、审计证据中，书面证据的证明力强于口头证据。A.正确B.错误50、根据《公司法》，国有独资公司可不设监事会。A.正确B.错误51、审计人员对被审计单位会计政策变更的合理性无需进行职业判断。A.正确B.错误52、函证程序仅适用于应收账款等债权类项目的审计。A.正确B.错误53、重要性水平在审计计划阶段确定后，在审计过程中不得调整。A.正确B.错误54、审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。A.正确B.错误55、审计人员接受被审计单位赠送的纪念品属于违反职业道德。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】根据国际内部审计准则，内部审计的核心职能是通过独立、客观的确认和咨询服务，提升企业风险管理、控制和治理流程的有效性，而非直接参与决策或单纯监督财务数据。2.【参考答案】B【解析】证据可靠性取决于来源独立性与客观性。银行对账单由外部机构直接提供，未经被审计单位控制，比内部文件或口头证据更具证明力。3.【参考答案】B【解析】风险导向审计强调识别和评估财务报表层次及认定层次的重大错报风险，分配审计资源至高风险领域，而非平均用力。4.【参考答案】C【解析】审计委员会通常隶属于董事会，负责监督内部审计工作，而内部审计部门需向审计委员会报告，确保其独立性。5.【参考答案】B【解析】“无法表示意见”指审计师因审计范围受限，无法获取充分证据以判断财务报表整体公允性，区别于“否定意见”（存在重大错报）。6.【参考答案】B【解析】根据企业会计准则，收入确认需遵循权责发生制，即按照经济业务实质确认收入，而非现金收付时间。7.【参考答案】A【解析】穿行测试通过追踪某笔交易在流程中的处理路径，检查各控制点是否执行有效，属于了解内部控制的程序。8.【参考答案】B【解析】审计风险=重大错报风险×检查风险。其中重大错报风险包含财务报表层次和认定层次，而认定层次风险又分固有风险与控制风险。9.【参考答案】C【解析】合规性审计的核心是检查被审计单位是否遵守相关法律、法规及合同条款，与财务报表审计（真实性）和绩效审计（效率）不同。10.【参考答案】D【解析】审计工作底稿是审计过程的记录文件，所有权归属于执行审计的机构（如内部审计部门），用于证明审计程序的适当性与证据充分性。11.【参考答案】B【解析】根据审计准则，外部独立来源获取的证据（如银行询证函回函）可靠性最高，因其受被审计单位操纵的可能性最低。其他选项均属内部证据或依赖内部流程，证明力较弱。12.【参考答案】B【解析】"控制活动"指为确保管理层指令有效执行而制定的政策与程序，如审批权分配、职责分离等。选项B直接体现该特征，而A属治理结构，C为风险评估，D属控制环境。13.【参考答案】B【解析】准则规定自产产品用于非销售用途需按公允价值确认收入，同时结转成本。此举体现收入确认的实质重于形式原则，避免利润虚减。14.【参考答案】B【解析】保留意见针对审计师发现的具体重大问题（如某类资产减值计提不足），但未广泛影响报表整体公允性。选项A需出具否定意见，D需附带强调事项段。15.【参考答案】B【解析】自然灾害损失属非正常损失，扣除保险赔偿后的净额计入"营业外支出"，反映企业非经常性经营支出特性。16.【参考答案】C【解析】事中审计聚焦项目实施过程的合规性与效益性，通过动态监控防止成本超支。A属事前审计，B、D分别属事后审计和规划阶段审计。17.【参考答案】B【解析】中国《上市公司治理准则》规定审计委员会中独立董事应占多数，且至少1/3具备会计或审计专业背景，以确保监督独立性。18.【参考答案】B【解析】应付账款审计核心在于验证负债是否完整记录，防止少计漏列（如隐瞒关联方交易）。存在性可通过函证验证，但完整性需重点审查采购合同与验收单据的匹配性。19.【参考答案】B【解析】谨慎性要求对不确定事项保持合理估计，坏账准备通过合理预计可能损失，避免资产高估和利润虚增，符合该原则。20.【参考答案】B【解析】设计阶段审计重点审查设计方案的经济性与预算控制，通过对比概算与预算发现设计变更导致的成本偏差，为后续施工提供成本基准。21.【参考答案】A【解析】审计的核心职能是独立监督，通过审查经济活动及资料的真实性、合法性，保障资产安全。评价和咨询属于增值职能，管理不符合审计的本质属性。22.【参考答案】A【解析】资产负债表反映企业财务状况全貌，是审计重点。利润表关注经营成果，现金流量表附注和所有者权益变动表审计重要性相对较低。23.【参考答案】C【解析】实物证据指通过实物存在性验证获取的证据，如存货盘点。书面证据包括凭证、合同等，口头证据来自询问，环境证据涉及内部控制状况。24.【参考答案】D【解析】控制活动指为应对风险设计的具体控制措施，如审批流程、职责分离，属于控制流程层面。控制环境是基础，风险评估是前提，信息与沟通是保障。25.【参考答案】A【解析】无保留意见表示财务报表整体公允反映。保留意见适用于个别重大错报，否定意见针对整体失实，无法表示意见因审计范围严重受限。26.【参考答案】D【解析】风险导向审计以重大错报风险评估为核心，综合考虑固有风险和控制风险，检查风险通过实质性程序控制，符合现代审计方法论。27.【参考答案】B【解析】审计工作底稿归会计师事务所所有，体现其专业成果属性。被审计单位无所有权，审计人员仅享有署名权，行业协会不直接拥有。28.【参考答案】A【解析】属性抽样用于测试控制有效性，如采购审批是否执行。变量抽样适用于金额估计，差额估计和货币单位抽样用于实质性测试，关注数值准确性。29.【参考答案】B【解析】检查风险=审计风险/重大错报风险，二者呈反向关系。审计风险既定下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需执行更多审计程序。30.【参考答案】C【解析】内部审计通过对内部控制体系的独立评估，促进风险管理。制定制度、参与决策、代理核算均超越审计职能边界，属于管理职责。31.【参考答案】ABCD【解析】根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计人员需严格遵守独立性、客观公正、保密义务及专业胜任能力四项基本原则。独立性要求审计人员与被审计单位无利益关联；客观公正强调以事实为依据；保密义务要求不得泄露执业中获知的信息；专业胜任能力要求具备相应知识技能。32.【参考答案】ABD【解析】内部审计核心职责包括评估内部控制有效性（A）、识别和评估企业经营风险（B）、针对发现问题提出改进管理建议（D）。编制财务报表（C）是财务部门职责，不属于审计职能范围。33.【参考答案】ABC【解析】充分性（数量要求）与适当性（质量要求）是审计证据的两大特性。适当性直接影响充分性判断（A），可靠性越高所需数量通常越少（D错误），适当性包含证据的相关性（如审计程序与目标关联）和可靠性（如外部证据优于内部）（C正确）。34.【参考答案】ABD【解析】经济责任审计聚焦领导干部履职情况，重点包括重大投资决策合规性（A）、资产保值增值（B）、重大风险管控（D）。个人所得税申报（C）属于个人事项，非企业审计重点。35.【参考答案】ABC【解析】审计抽样适用于控制测试（如审批签字等有轨迹的控制，A）、细节测试（B）、大量重复交易（C）。风险评估程序（D）侧重分析性程序，一般不采用抽样。36.【参考答案】ABC【解析】根据审计准则，责任段需明确注册会计师责任包括：合理设计审计程序（A）、获取充分适当证据（B）、对审计意见承担形式责任（C）。管理层责任（D）应在审计报告其他段落单独列示。37.【参考答案】ABCD【解析】合同管理审计需关注审批授权（A）是否符合权限矩阵、履行过程监控（B）是否及时有效、法律审查（C）是否规避条款风险、金额与预算匹配性（D）是否存在超支风险。四个环节均为合同管理核心控制点。38.【参考答案】ABC【解析】针对舞弊风险，审计准则要求扩大细节测试（A）、增加不可预见的审计程序（B）、调整执行时间至期末或突击进行（C）。仅依赖内部证据（D）会降低审计有效性，应结合外部证据。39.【参考答案】ABCD【解析】列报与披露认定涵盖发生及权利义务（A，如关联交易是否真实）、完整性（B）、分类与可理解性（C）、准确性与计价（D），各项认定需通过审计程序逐一验证。40.【参考答案】ABD【解析】信息系统审计重点覆盖系统开发生命周期（A）、数据安全（B）、权限分配（D）等关键领域。网络流量分析（C）属于网络安全监测范畴，通常不纳入常规审计范围。41.【参考答案】A、C、D【解析】第三方独立机构提供的证据（A）客观性更强；直接关联性（C）体现相关性原则；书面确认（D）增加可信度。电子证据（B）需验证完整性，单独存在时可靠性不足。42.【参考答案】A、B、C【解析】内部控制五要素包括控制环境、风险评估（A）、控制活动（B）、信息与沟通（C）、监控活动。管理层承诺属于控制环境范畴，不单独列为要素。43.【参考答案】A、B、C、D【解析】审计风险模型（B）为核心公式；重大错报风险越高，可接受的检查风险越低（A）；固有和控制风险均属被审计单位风险（C）；检查风险可通过技术手段调整（D）。44.【参考答案】A、B、C【解析】非无保留意见包含保留（A）、否定（B）、无法表示意见（C）；D属于无保留意见特殊类型，不改变审计结论性质。45.【参考答案】A、B、C【解析】实质性程序包括细节测试（如函证A、重新计算B）和实质性分析程序；观察（C）可作为补充证据。穿行测试（D）属于控制测试范畴。46.【参考答案】A【解析】根据《中国内部审计准则》，内部审计独立性原则要求审计人员不得参与被审计单位的业务执行与决策，确保审计客观性。此为央企招聘高频考点。47.【参考答案】B【解析】根据审计准则，重大错报若影响广泛，才会出具否定意见；若影响有限，则出具保留意见。否定意见需满足"广泛性"和"重大性"双重标准。48.【参考答案】A【解析】风险导向审计以风险评估为基础，重点关注重大错报风险，要求审计程序与风险水平相匹配，是现代审计的核心方法论。49.【参考答案】A【解析】审计证据的可靠性按来源排序：外部独立来源＞内部书面证据＞口头证据。书面记录具有可验证性，属于高可靠性证据类型。50.【参考答案】B【解析】《公司法》第六十七条规定，国有独资公司必须设监事会，成员不得少于5人，其中职工代表比例不低于1/3，体现央企监督机制的特殊性。51.【参考答案】B【解析】职业判断贯穿审计全过程，包括对会计政策变更是否符合准则、是否具有合理商业目的等进行专业评估，属于审计关键技能。52.【参考答案】B【解析】函证是验证外部交易的重要程序，适用于银行存款、应付账款、存货等多类项目。《中国注册会计师审计准则第1312号》明确规定其应用场景。53.【参考答案】B【解析】重要性水平需根据审计过程中获取的新信息动态调整。例如发现重大内部控制缺陷时，可能需要调低重要性水平以扩大审计范围。54.【参考答案】A【解析】审计风险模型中，重大错报风险（固有+控制）与检查风险呈反向关系。该公式是风险导向审计的理论基础，常以计算题或判断题形式考查。55.【参考答案】A【解析】根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计人员不得接受可能影响独立性的礼品礼金，该行为构成密切关系威胁，违反客观公正原则。

2025中国建筑股份有限公司岗位招聘1人（审计部）笔试历年常考点试题专练附带答案详解（第2套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、在审计过程中，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.销货发票副本B.应收账款函证回函C.购货合同复印件D.生产领料单2、审计人员对被审计单位内部控制进行评价时，主要关注的是内部控制的（）A.完整性B.有效性C.经济性D.合法性3、在财务报表审计中，审计程序“检查记录或文件”主要用于核实（）A.资产存在性B.负债完整性C.交易发生与准确性D.所有者权益计价4、审计风险模型中，重大错报风险与检查风险的关系是（）A.正向变动B.反向变动C.无关D.非线性关系5、下列属于审计抽样中的“属性抽样”适用范围的是（）A.测试销售交易的截止是否正确B.估计应收账款的错报金额C.验证存货计价准确性D.计算固定资产折旧年限合理性6、审计报告中强调事项段的作用是（）A.表明审计意见保留B.提醒报表使用者关注特定事项C.否定财务报表D.替代保留意见7、在集团财务报表审计中，组成部分重要性应（）A.高于集团整体重要性B.等于集团整体重要性C.低于集团整体重要性D.与集团重要性无关8、审计人员发现被审计单位将下期收入提前确认，此情形违反的认定是（）A.发生B.完整性C.截止D.准确性9、下列情形中，可能表明被审计单位存在舞弊风险的是（）A.采用新的会计准则B.管理层频繁更换审计机构C.应收账款余额下降D.固定资产折旧方法变更10、审计工作底稿的归档期限为（）A.审计报告日后60天内B.审计报告日后30天内C.财务报表报出日后60天内D.财务报表报出日后30天内11、审计的核心职能是（）A.监督与鉴证B.评价与咨询C.预测与决策D.管理与协调12、内部审计区别于外部审计的核心特征是（）A.审计对象仅限财务活动B.以独立第三方身份开展工作C.侧重风险预防与价值增值D.必须遵循法定审计准则13、审计人员实地盘点固定资产后形成的记录属于（）A.书面证据B.口头证据C.环境证据D.实物证据14、在审计风险模型中，审计人员可控制的风险要素是（）A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.固有风险15、下列不属于审计报告必要要素的是（）A.审计依据B.审计结论C.被审计单位意见D.审计人员签名16、审计抽样中能够量化抽样风险的方法是（）A.判断抽样B.随意抽样C.统计抽样D.系统抽样17、审计人员不得参与可能影响审计独立性的活动，体现的是（）A.客观性原则B.保密性原则C.职业谨慎原则D.专业胜任能力原则18、针对企业执行环保法规情况的专项审计属于（）A.财务收支审计B.经济责任审计C.合规性审计D.绩效审计19、某采购项目未经比价直接指定供应商，审计认定存在（）A.舞弊风险B.程序缺陷C.成本虚增D.资产流失20、下列审计技术最能提升大数据环境下风险识别效率的是（）A.穿行测试B.函证分析C.数据分析D.实地观察21、某企业采购设备签订的合同金额为500万元，但实际支付600万元，审计人员应重点检查财务报表中的哪一项目？A.存货B.固定资产C.应付账款D.营业外支出22、下列哪项审计程序最能验证应收账款的存在性？A.检查销售合同B.分析账龄表C.函证客户D.复核坏账计提23、工程项目竣工决算审计的核心目标是审查：A.施工进度合规性B.概算执行准确性C.设计图纸完整性D.招投标程序合法性24、下列审计证据中可靠性最高的是：A.被审计单位会议记录B.银行对账单原件C.采购订单复印件D.仓库入库单25、审计风险模型中的"重大错报风险"与哪项因素直接相关？A.控制测试有效性B.实质性程序范围C.被审计单位内部控制缺陷D.审计师专业判断26、建筑企业审计发现某项目材料采购单价高于市场价20%，且无合理解释，审计结论应定性为：A.工作失误B.管理漏洞C.舞弊嫌疑D.核算错误27、下列哪项属于内部控制审计的"穿行测试"范畴？A.全面盘点存货B.跟踪一笔采购业务全流程C.分析年度预算执行差异D.评估信息系统安全性28、工程结算审计中，若施工方提供的签证单无业主方签字确认，审计人员应：A.按签证金额全额确认B.直接剔除该部分费用C.要求补充有效签批D.按比例酌情认定29、审计报告中"保留意见"适用于哪种情形？A.财务报表存在重大错报但影响不广泛B.审计范围受限但影响重大C.会计估计不合理但影响可量化D.持续经营存疑但已充分披露30、建筑企业专项审计发现，某分包合同约定固定总价但未约定风险范围，审计建议应：A.立即终止合同B.要求追加补充协议C.按现行市场价调整D.暂停支付工程款二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、审计的基本职能包括哪些？A.监督B.评价C.管理D.鉴证32、内部审计与外部审计的主要区别在于？A.审计目标B.独立性程度C.审计报告使用对象D.审计程序33、审计证据的充分性与哪些因素相关？A.重大错报风险B.审计人员经验C.样本规模D.证据类型34、下列属于内部控制五要素的有？A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.持续监督35、审计风险的构成要素包括？A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.系统风险36、经济责任审计的主要对象包括？A.企业法定代表人B.部门负责人C.财务总监D.项目主管37、工程结算审计需重点关注的内容包括？A.工程量计算准确性B.材料价格合规性C.施工人员考勤D.变更签证真实性38、审计报告的基本要素包括？A.审计意见B.管理层责任段C.注册会计师责任段D.关键审计事项39、国有企业审计的主要关注点包括？A.国有资产保值增值B.重大投资决策C.关联交易公允性D.职工福利发放40、审计抽样的风险类型包括？A.误拒风险B.误受风险C.非抽样风险D.技术风险41、审计人员在实施审计程序时，以下哪些步骤属于审计流程的核心环节？A.制定审计计划与风险评估；B.实施实质性程序；C.获取充分适当的审计证据；D.直接出具审计报告；E.与被审计单位沟通调整账务42、建筑企业财务报表审计中，以下哪些项目需重点核查其真实性与合规性？A.收入确认是否符合完工百分比法；B.固定资产折旧年限是否合理；C.工程合同负债计提是否充分；D.管理费用中业务招待费占比；E.应收账款账龄分析及坏账准备计提43、以下哪些情形属于内部控制的重大缺陷？A.不相容职务未分离导致采购舞弊；B.银行对账单与账簿记录不符且无合理解释；C.信息系统权限管理无定期复核机制；D.资产盘点差异率低于1%；E.员工培训覆盖率超过80%44、审计人员发现被审计单位存在以下行为，哪些可能涉及税务风险？A.将工程分包给无资质供应商；B.虚增材料采购成本；C.未按规定代扣代缴增值税；D.延迟确认收入以减少当期税负；E.固定资产残值率与税法规定一致45、以下哪些属于注册会计师职业道德的基本原则？A.独立性；B.专业胜任能力；C.保密原则；D.利益冲突优先考虑客户利益；E.客观公正三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、审计人员在执行审计业务时，即使发现被审计单位存在重大错报风险，只要与该风险无直接利益关联，即可继续参与审计工作。（A.正确B.错误）47、审计证据的充分性仅取决于所获取证据的数量，与证据质量无关。（A.正确B.错误）48、内部审计部门对公司采购流程进行合规性审计时，主要关注采购价格是否低于市场平均水平。（A.正确B.错误）49、在风险导向审计模式下，审计人员无需对低风险领域执行实质性程序。（A.正确B.错误）50、审计工作底稿的所有权归审计项目负责人所有，被审计单位无权查阅。（A.正确B.错误）51、对固定资产实施监盘程序时，审计人员仅需观察实物是否存在，无需核对资产卡片与账面记录。（A.正确B.错误）52、审计报告中出具“无法表示意见”与“否定意见”的严重程度相同。（A.正确B.错误）53、在审计抽样中，统计抽样的结论比非统计抽样更准确，因此必须优先采用。（A.正确B.错误）54、当发现被审计单位会计估计存在重大不确定性时，注册会计师应直接出具保留意见。（A.正确B.错误）55、审计质量控制准则要求会计师事务所对所有上市实体财务报表审计业务实施项目质量复核。（A.正确B.错误）

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】审计证据可靠性取决于其来源和性质。函证回函由独立第三方直接提供，受被审计单位操纵的可能性最低，故可靠性最强。销货发票、合同复印件和领料单均属于内部证据，易被篡改。2.【参考答案】B【解析】内部控制评价的核心是判断其能否有效防范重大错报风险，实现控制目标。完整性（是否建立制度）、经济性（成本效益）和合法性（是否合规）虽相关，但有效性是审计核心关注点。3.【参考答案】C【解析】检查记录或文件（如合同、发票、银行对账单）可直接验证交易是否实际发生及金额是否准确，常用于营业收入、成本等交易认定。资产存在性需实物监盘，负债完整性需分析性程序。4.【参考答案】B【解析】根据审计风险=重大错报风险×检查风险，若重大错报风险高，注册会计师需降低检查风险以维持总体风险水平，二者呈反向变动。5.【参考答案】A【解析】属性抽样用于控制测试，关注偏差率（如交易是否经过审批），而变量抽样用于细节测试（如金额错报）。选项B、C、D均涉及金额估计，适用变量抽样。6.【参考答案】B【解析】强调事项段用于提醒使用者关注已披露事项（如持续经营重大疑虑），但不影响审计意见类型。其不构成保留意见，也不暗示未披露问题。7.【参考答案】C【解析】集团审计需将整体重要性分配至各组成部分，并考虑组成部分的错报可能对集团产生累积影响，因此组成部分重要性应低于集团层面，以确保汇总后风险可控。8.【参考答案】C【解析】收入确认的“截止”认定要求交易记录于正确会计期间。提前确认收入属于跨期确认，违背截止认定。发生认定指虚构收入，完整性指遗漏收入。9.【参考答案】B【解析】管理层频繁更换审计机构可能试图规避监管或掩盖问题，属于典型舞弊信号。会计准则变更、应收账款下降、折旧方法调整可能有合理解释，需进一步分析。10.【参考答案】A【解析】根据会计师事务所质量控制准则，审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档，特殊情况下不得迟于90天。归档期限与审计报告日挂钩，而非财务报表报出日。11.【参考答案】A【解析】审计的核心职能是监督与鉴证。监督指通过审查评价经济活动的合规性，鉴证指对财务信息真实性发表意见。B选项中的评价与咨询属于审计的延伸职能，C、D选项与审计本质无关。12.【参考答案】C【解析】内部审计的核心特征是服务组织内部，侧重风险预防与价值增值。外部审计需以独立第三方身份开展（B错误），内部审计对象涵盖运营、合规等多领域（A错误），法定审计准则主要针对外部审计（D错误）。13.【参考答案】D【解析】实物证据指通过直接观察或清点获得的证据，如盘点记录、实物资产照片等。A选项指文件资料，B选项指口头陈述，C选项指与环境相关的间接证据，均不符合题意。14.【参考答案】B【解析】审计风险=重大错报风险×检查风险，其中重大错报风险（含固有风险和控制风险）是被审计单位固有风险，检查风险可通过审计程序设计控制。B选项正确，其他选项为不可控风险。15.【参考答案】C【解析】根据《审计法实施条例》，审计报告应包含审计依据、范围、结论、意见及签名，被审计单位意见属于征求意见阶段文件，非报告必要要素。C选项正确。16.【参考答案】C【解析】统计抽样基于概率论原理，可量化抽样风险；判断抽样（A）、随意抽样（B）属于非统计抽样，无法计量风险；系统抽样（D）虽有序抽取，但未涉及风险量化。17.【参考答案】A【解析】客观性原则要求审计人员公正执业，避免利益冲突。题干描述直接指向独立性要求，与A选项对应。其他选项分别强调保密义务、合理关注和专业能力，与题干无关。18.【参考答案】C【解析】合规性审计聚焦被审计单位对法律法规的遵守情况，如环保法规执行、税收合规等。A选项针对财务真实性，B选项针对领导干部责任，D选项关注经济性与效率性，均不符合题意。19.【参考答案】B【解析】未执行比价程序属于采购控制流程缺陷，违反采购管理规范。题干未提供舞弊证据（A错误），成本虚增（C）和资产流失（D）需进一步查证，B选项为直接结论。20.【参考答案】C【解析】数据分析技术可通过多维数据建模发现异常模式，适用于大数据环境下的风险识别。穿行测试（A）和函证（B）侧重流程验证，实地观察（D）效率较低，C选项为最优解。21.【参考答案】B【解析】固定资产入账价值应包含购买价款、相关税费及使资产达到预定用途的必要支出。多支付的100万元可能虚增固定资产价值，需重点核查其真实性。存货（A）涉及流动资产，应付账款（C）关注负债，营业外支出（D）与日常经营无关。22.【参考答案】C【解析】函证是直接向第三方确认债权金额的外部证据，证明力最强。销售合同（A）仅表明交易意图，账龄表（B）反映账期分布，坏账计提（D）涉及会计估计，均无法直接验证存在性。23.【参考答案】B【解析】竣工决算审计重点核对实际支出是否控制在概算范围内，是否存在超概算或资金挪用问题。施工进度（A）属过程管理，图纸（C）涉及设计阶段，招投标（D）需在施工前审计，均非决算阶段核心。24.【参考答案】B【解析】外部证据（银行对账单原件B）由独立第三方提供，可靠性高于内部证据（A、C、D）。复印件存在篡改风险，入库单可能缺乏审批链，均弱于原始外部凭证。25.【参考答案】C【解析】重大错报风险（RMM）=固有风险（IR）×控制风险（CR），由被审计单位内外部环境决定。控制测试（A）影响检查风险，实质性程序（B）是应对措施，专业判断（D）影响审计效率，均不直接构成RMM。26.【参考答案】C【解析】采购价格异常且无法合理解释可能涉及利益输送或串通舞弊（C）。若属操作疏忽可定性为A或B，但系统性偏差暗示主观故意。核算错误（D）仅影响数据准确性，不涉及行为性质。27.【参考答案】B【解析】穿行测试要求追踪特定交易从起点到终点的处理过程（B），验证各环节控制是否执行。存货盘点（A）属实质性程序，预算分析（C）侧重绩效，信息系统（D）属专项测试，均非穿行测试。28.【参考答案】C【解析】签证单缺失关键审批（C）需补充证据链，否则无法确认真实性。直接剔除（B）可能损害承包方权益，按比例认定（D）缺乏依据，全额确认（A）违反审计审慎原则。29.【参考答案】A【解析】保留意见针对重要但非广泛性错报（A），如仅个别报表项目问题。范围受限（B）可能出具无法表示意见，估计问题（C）若影响有限可提强调事项，持续经营（D）需附重大不确定性说明段。30.【参考答案】B【解析】固定总价合同缺失风险条款易引发纠纷（B），补充协议明确风险范围属规范管理。终止合同（A）极端且可能违约，市场价调整（C）破坏合同严肃性，暂停付款（D）缺乏针对性，三者均非最优解。31.【参考答案】ABD【解析】审计基本职能为监督、评价和鉴证，管理属于内部审计的延伸职能。审计通过独立检查财务信息实现监督，通过专业判断形成评价意见，通过鉴证增强信息可信度。32.【参考答案】ABC【解析】内部审计侧重组织内部管理需求，独立性较弱，报告主要供管理层使用；外部审计需保持高度独立性，报告面向股东及监管机构。两者程序基本一致。33.【参考答案】ACD【解析】证据充分性取决于重大错报风险水平（风险越高需证据越多）、样本规模及证据类型（如实物证据比口头证据更可靠）。审计人员经验影响证据质量而非数量。34.【参考答案】ABCD【解析】内部控制框架包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素，共同保障企业目标实现。35.【参考答案】ABC【解析】审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。系统风险属于资本市场风险，不直接影响审计风险模型。36.【参考答案】ABD【解析】经济责任审计针对承担经济责任的领导人