会计规范化管理制度

PAGE会计规范化管理制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计核算与财务管理活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、国家有关财经法规以及公司实际情况制定。（四）基本原则1.合法性原则：会计核算与财务管理活动必须符合国家法律法规和政策的要求。2.真实性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料必须真实、准确、完整地反映公司财务状况和经营成果。3.及时性原则：及时进行会计核算和财务处理，确保财务信息的时效性。4.一致性原则：会计核算方法和财务政策应保持前后一致，不得随意变更。5.明晰性原则：会计记录和财务报表应清晰明了，便于理解和使用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司的会计核算与财务管理工作。会计机构应根据公司业务需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断提高业务水平。2.公司根据会计工作需要，配备会计主管、会计、出纳等岗位人员。会计主管应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法规和财务制度，具有较强的组织协调能力和财务管理经验。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导公司的会计核算与财务管理工作，制定和完善会计管理制度和内部控制制度。审核财务报表和重要财务事项报告，确保财务信息的真实性和准确性。组织财务预算的编制、执行和分析，为公司决策提供财务支持。协调与外部审计机构、税务机关等相关部门的关系，维护公司合法权益。2.会计职责按照国家统一的会计制度和公司会计管理制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为公司财务管理提供数据支持。协助会计主管做好财务预算、成本核算、资金管理等工作。对公司财务收支、经济活动进行监督，及时发现和纠正违规行为。3.出纳职责负责公司现金收付、银行结算等工作，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要财务资料。协助会计做好其他财务工作。（四）会计人员职业道德1.会计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守秘密。2.严禁会计人员从事以下行为：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。贪污、挪用公款，谋取私利。泄露公司商业秘密和财务信息。三、会计核算（一）会计核算基础1.公司采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.公司应按照国家统一的会计制度和公司会计管理制度的规定，取得或填制原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构应按照规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向公司负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，做到内容完整、摘要清楚、会计分录正确、编号连续。记账凭证应经会计主管审核签章后，方可据以登记账簿。（三）会计账簿1.公司应按照国家统一的会计制度和公司会计管理制度的规定，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应采用订本式账簿，日记账应采用订本式或活页式账簿，其他辅助性账簿可采用活页式或卡片式账簿。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.公司应定期对会计账簿进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。账证相符是指会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符；账账相符是指总账与明细账、日记账之间以及各种明细账之间的有关数字相符；账实相符是指会计账簿记录与各项财产物资、债权债务的实有数额相符。（四）财务会计报告1.公司应按照国家统一的会计制度和公司会计管理制度的规定，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。2.财务会计报告应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务会计报告应经会计主管审核签章后，加盖公司公章，并按照规定报送有关部门和单位。3.公司应定期对财务会计报告进行分析，为公司决策提供财务支持。财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等内容，分析方法可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。四、财务管理制度（一）预算管理1.公司实行全面预算管理制度，预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，按照年度、季度、月度编制。2.预算编制应根据公司战略目标、经营计划和市场预测等因素，综合考虑公司的收入、成本、费用、利润、资金等情况，确保预算的科学性、合理性和可行性。3.预算执行过程中，应严格按照预算控制各项支出，不得随意调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。4.公司应定期对预算执行情况进行分析和考核，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题，确保预算目标的实现。（二）收入管理1.公司应按照国家法律法规和公司业务经营范围的规定，及时、足额地取得各项收入。收入的确认应符合权责发生制原则和收入实现原则。2.公司应加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，明确收入核算流程和审批程序，确保收入的真实性、准确性和完整性。3.公司应定期对收入情况进行分析，及时发现和解决收入管理中存在的问题，提高公司的盈利能力。（三）成本费用管理1.公司应按照国家统一的会计制度和公司会计管理制度的规定，正确核算成本费用，确保成本费用的真实性、准确性和完整性。2.公司应建立健全成本费用管理制度，明确成本费用核算方法和控制措施，加强对成本费用的预算、控制、分析和考核。3.公司应严格控制成本费用支出，杜绝浪费和不合理开支。对于重大成本费用支出，应按照规定的程序进行审批。4.公司应定期对成本费用情况进行分析，及时发现和解决成本费用管理中存在的问题，降低公司的经营成本。（四）资金管理1.公司应建立健全资金管理制度，加强对资金的筹集、使用、分配和监督，确保资金的安全、合理、有效使用。2.公司应根据业务需要，合理确定资金筹集规模和方式，优化资金结构，降低资金成本。3.公司应加强对资金使用的管理，严格按照资金预算控制资金支出，确保资金使用的合理性和合规性。4.公司应建立资金定期盘点制度，确保资金账实相符。同时，应加强对银行账户的管理，严格执行银行账户审批制度，防范资金风险。5.公司应定期对资金情况进行分析，及时发现和解决资金管理中存在的问题，提高资金使用效率。（五）资产管理1.公司应建立健全资产管理制度，加强对资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理，确保资产的安全、完整和有效使用。2.公司应定期对资产进行清查盘点，做到账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损的资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。3.公司应加强对固定资产的折旧管理，按照国家统一的会计制度和公司会计管理制度的规定，正确计提固定资产折旧。4.公司应加强对无形资产的管理，按照规定进行无形资产的摊销和核算。（六）利润分配管理1.公司应按照国家法律法规和公司章程的规定，正确进行利润分配。利润分配应兼顾股东利益和公司发展需要，合理确定分配比例和方式。2.公司应在年度终了后，按照规定的程序进行利润分配。利润分配方案应经公司董事会审议通过，并报股东大会批准。3.公司应加强对利润分配的管理，确保利润分配的合规性和合理性。同时，应及时披露利润分配情况，维护股东的知情权。五、内部控制（一）内部控制目标1.保证公司经营管理活动合法合规，遵守国家法律法规和政策的要求。2.保证公司财务信息真实、准确、完整，防止财务造假和信息泄露。3.保证公司资产安全，防止资产流失和浪费。4.提高公司经营效率和效果，促进公司实现发展战略目标。（二）内部控制原则1.全面性原则：内部控制应涵盖公司经营管理的各个环节，贯穿决策、执行和监督全过程。2.重要性原则：内部控制应关注公司重要业务事项和高风险领域，确保重点控制。3.制衡性原则：内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：内部控制应与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5.成本效益原则：内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。（三）内部控制要素1.内部环境：内部环境是公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。2.风险评估：风险评估是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。3.控制活动：控制活动是公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。4.信息与沟通：信息与沟通是公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。5.内部监督：内部监督是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进。（四）内部控制措施及流程1.不相容职务分离控制：合理设置相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。如会计与出纳岗位分离，业务经办与审核、审批岗位分离等。2.授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。重大业务和事项实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。3.会计系统控制：按照国家统一的会计制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。4.财产保护控制：建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。5.预算控制：加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。6.运营分析控制：建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。7.绩效考评控制：建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对公司内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。（五）内部审计1.公司设立内部审计机构，配备专职内部审计人员，负责对公司内部控制制度的执行情况进行监督检查，对公司财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计评价。2.内部审计机构应制定年度审计计划，明确审计目标、范围、重点和审计方式等。审计计划应报公司管理层批准后实施。3.内部审计人员应按照审计程序和方法开展审计工作，收集审计证据，并编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题。4.内部审计机构应及时向公司管理层提交审计报告，报告审计结果和审计建议。公司管理层应根据审计报告提出的问题和建议，及时采取措施加以整改。六、会计档案管理（一）会计档案范围会计档案是指公司在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映公司经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料等。（二）会计档案整理与装订1.会计机构应定期对会计档案进行整理，按照类别、年度、保管期限等进行分类编号。2.会计凭证应按照编号顺序，外加封面、封底装订成册，并在装订线上加贴封签，由装订人员在封签处签名或者盖章。3.会计账簿应在年度终了后，将各账户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。4.财务会计报告应按照规定的格式和内容进行编制，并经审核无误后装订成