规范日常财务核算制度

PAGE规范日常财务核算制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司日常财务核算工作，确保财务信息的准确性、完整性和及时性，为公司的财务管理、决策支持以及合规运营提供坚实保障。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属分支机构的所有财务核算活动，涵盖公司各类经济业务的账务处理、财务报表编制等相关工作。（三）依据本制度依据国家现行的《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及相关财经法规和政策制定，同时结合公司实际情况，确保公司财务核算工作合法合规、科学有序。二、财务核算基础工作规范（一）会计凭证1.凭证填制要求会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，确保凭证内容真实、准确、完整。记账凭证应清晰反映经济业务的摘要、会计科目、金额、附件张数等信息。摘要应简洁明了，准确概括经济业务的主要内容，便于查询和理解。会计科目应按照国家统一的会计制度规定设置和使用，不得随意变更。金额填写必须规范，与原始凭证金额一致，借贷方金额平衡。凭证编号应连续，不得重号、漏号。2.凭证审核记账凭证填制完成后，必须经过严格的审核。审核人员应重点审查凭证内容是否符合法律法规和公司制度要求，会计科目运用是否正确，金额计算是否准确，摘要是否清晰等。审核无误后，审核人员应在凭证上签字或盖章，注明审核日期。如发现问题，应及时通知填制人员进行更正或补充。（二）会计账簿1.账簿设置根据公司业务特点和财务管理需要，设置总账、明细账、日记账等各类账簿。总账应按照会计科目分类设置，反映公司全部经济业务的总括情况；明细账应根据明细科目设置，详细记录各类经济业务的具体情况；日记账应包括现金日记账和银行存款日记账，序时记录现金和银行存款的收支情况。账簿启用时，应在账簿扉页上详细填写账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管姓名等，并加盖单位公章。2.账簿登记会计人员应按照规定的记账方法和程序，及时、准确地登记账簿。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。账簿记录应保持清晰、整洁，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水消除字迹。如发生错误，应按照规定的更正方法进行更正。各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（三）会计核算方法1.会计期间公司采用公历年度作为会计年度，即每年1月1日起至12月31日止。会计期间分为月度、季度和年度，月度和季度财务报表应于月度终了和季度终了后的规定时间内编制并报送。2.记账本位币公司以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。3.会计核算原则公司遵循权责发生制原则进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。公司采用借贷记账法进行记账，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，对每一项经济业务都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果。公司的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。三、财务核算流程规范（一）资金核算1.现金核算公司设置现金日记账，由出纳人员按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。现金收支业务必须有合法的原始凭证，经会计审核后，出纳人员方可办理收付。收付现金后，应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记，并签字确认。公司应严格遵守现金使用范围的规定，不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，并在规定的范围和限额内进行坐支。2.银行存款核算公司应按照开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款的收付业务，必须取得银行出具的收付款凭证，并及时进行账务处理。每月末，出纳人员应编制银行存款余额调节表，对银行存款日记账和银行对账单进行核对，调节未达账项，确保银行存款账实相符。公司应加强对银行账户的管理，严格执行银行账户管理规定，不得出租、出借银行账户，不得利用银行账户进行非法活动。（二）收入核算1.收入确认原则公司的收入确认遵循权责发生制原则和相关会计准则的规定。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。提供劳务收入在资产负债表日，应按以下方法分别予以确认：提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入；提供劳务交易的结果不能可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。2.收入核算流程销售部门应及时将销售合同、发货单等相关资料传递给财务部门。财务部门根据销售合同和发货单等资料，审核收入确认条件是否满足，确认无误后进行收入核算。对于销售收入，应按照规定的税率计算增值税销项税额，并进行相应的账务处理。同时，应根据销售业务的性质，分别核算主营业务收入和其他业务收入。财务部门应定期与销售部门核对销售数据，确保收入核算的准确性。对于销售退回、销售折让等情况，应按照相关规定进行账务处理，冲减相应的收入和增值税销项税额。（三）成本费用核算1.成本核算对象和方法公司根据产品特点和生产经营管理要求，确定成本核算对象。对于生产制造企业，一般以产品品种为成本核算对象；对于提供劳务的企业，以劳务项目为成本核算对象。公司采用适合本企业特点的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算应遵循合法性、可靠性权责发生制、分期核算、实际成本计价、一致性和重要性等原则，确保成本信息的真实、准确、完整。2.费用核算原则费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。公司的费用核算应遵循权责发生制原则，按照费用的受益对象和归属期间进行合理归集和分配。费用分为直接费用和间接费用。直接费用应直接计入相关成本核算对象；间接费用应采用合理的分配方法，分配计入相关成本核算对象。3.成本费用核算流程生产部门应及时记录生产过程中的各项成本费用，包括原材料领用、人工工时消耗、制造费用发生等情况，并定期编制成本费用报表，报送财务部门。财务部门根据生产部门提供的成本费用报表和相关原始凭证，审核成本费用的真实性、合理性和合规性。对于符合成本费用核算范围和标准的支出，进行账务处理，分别计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用等相应科目。期末，财务部门应按照规定进行成本费用的结转。对于生产成本，应根据产品完工情况，将完工产品成本从生产成本科目转入库存商品科目；对于制造费用，应按照一定的分配标准，分配计入各产品的生产成本；对于期间费用，应全部转入本年利润科目。四、财务报表编制规范（一）财务报表种类公司编制的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。（二）编制要求1.数据真实可靠财务报表的数据应来源于真实的会计账簿记录和其他相关资料，不得虚报、漏报、瞒报。会计人员应确保财务报表数据与账簿记录一致，不得随意调整报表数据。2.内容完整准确财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，涵盖公司的全部财务状况、经营成果和现金流量等信息。报表项目应填写齐全，不得遗漏；数字计算应准确无误，勾稽关系应清晰明确。3.编报及时财务报表应按照规定的时间及时编制和报送。月度财务报表应于月度终了后的规定时间内报送；季度财务报表应于季度终了后的规定时间内报送；年度财务报表应于年度终了后的规定时间内报送。（三）编制流程1.数据收集与整理会计人员应在结账后，及时收集、整理各类会计账簿记录和相关资料，确保数据的准确性和完整性。对需要调整和核对的数据，应进行相应的处理，保证财务报表编制基础数据的质量。2.报表编制根据收集整理好的数据，按照财务报表的格式和编制要求，由会计人员进行报表的编制工作。在编制过程中，应严格按照会计核算方法和相关会计准则的规定进行数据计算和填列，确保报表数据的准确性和合规性。3.审核与报送财务报表编制完成后，应进行严格的审核。审核人员应重点审查报表数据的真实性、准确性、完整性和勾稽关系的正确性。审核无误后，加盖单位公章，并由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签字并盖章后，按照规定的时间和方式报送相关部门和单位。五、财务核算档案管理规范（一）档案范围财务核算档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、银行对账单、税务资料、财务审计报告以及其他与财务核算相关的文件和资料。（二）档案整理1.分类归档财务核算档案应按照类别进行分类整理，如会计凭证类、会计账簿类、财务报表类等。每类档案应按照时间顺序进行排列，便于查找和管理。2.编号标识对整理好的财务核算档案应进行编号标识，以便于识别和查询。编号应具有唯一性和系统性，能够清晰反映档案的类别、年度、月份等信息。（三）档案保管1.保管期限财务核算档案的保管期限应按照国家有关规定执行。会计凭证、会计账簿等主要会计档案的保管期限为30年；月度、季度、半年度财务会计报告的保管期限为10年；年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册应永久保管。2.保管地点公司应设置专门的财务核算档案保管地点，配备必要的保管设备，确保档案的安全和完整。保管地点应具备防火、防潮、防虫、防盗等条件，防止档案损坏、丢失和泄密。3.档案借阅财务核算档案一般不得外借。因特殊原因需要借阅的，应经财务部门负责人批准，并办理相关借阅手续。借阅人员不得在档案上涂改、标记、拆散原卷册，不得擅自复制、转借或带出档案室。借阅归还时，应进行认真核对，确保档案的完整性和准确性。（四）档案销毁1.销毁程序财务核算档案保管期满，需要销毁时，应由财务部门提出销毁意见，会同档案管理部门共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案管理机构和会计机构共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。2.特殊档案处理保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单