规范加强会计管理制度

PAGE规范加强会计管理制度一、总则（一）目的为了加强本公司/组织的会计管理工作，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本公司/组织内所有涉及会计核算、财务管理的部门和人员。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和会计准则，确保会计工作合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应当准确无误，数据计算和记录应当清晰、规范。4.完整性原则：全面涵盖公司/组织的各项经济业务，确保会计信息的完整性。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，不得拖延、积压。二、会计机构与人员（一）会计机构设置根据公司/组织规模和业务需求，设置独立的会计机构，配备专业的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保各项会计工作有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。2.会计人员应具备良好的职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守公司/组织商业秘密。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对本公司/组织的经济活动进行会计监督，审核原始凭证的真实性、合法性、合理性，制止和纠正违法违规的财务收支行为。3.负责财务预算的编制、执行和分析，为公司/组织的决策提供财务支持。4.参与公司/组织的资产管理、成本控制、税务筹划等工作，提出合理化建议。5.定期对会计资料进行整理、归档和保管，确保会计档案的安全完整。三、会计核算（一）会计核算基础1.本公司/组织采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。2.原始凭证的取得、填制和审核应符合以下要求：原始凭证必须具备的内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。3.记账凭证的编制应符合以下要求：记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，摘要应简明扼要，能准确反映经济业务内容。记账凭证应按照会计制度规定的会计科目进行编制，借贷方科目应填写正确，金额应准确无误。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应把所附原始凭证和原始凭证汇总表的张数一并计入附件张数之内。但报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。（三）会计账簿1.本公司/组织应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据会计科目设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿的启用、登记、结账和更正应符合以下要求：启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。登记会计账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（四）财务会计报告1.本公司/组织应按照国家统一的会计制度规定的财务会计报告编制基础、编制依据、编制原则和方法，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。2.财务会计报告的编制、审核和报送应符合以下要求：财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务会计报告编制完成后，应由会计机构负责人、会计主管人员进行审核，确保报告内容真实、准确、完整。审核无误后，加盖单位公章，并由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。本公司/组织应按照规定的期限及时对外报送财务会计报告。月度财务会计报告应于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。四、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部会计监督制度，明确会计机构和会计人员的监督职责，对本公司/组织的经济活动进行全过程监督。2.会计机构和会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。3.内部审计机构或审计人员应定期对公司/组织的财务收支、经济活动进行审计监督，确保财务活动合法合规。（二）外部监督1.接受财政部门、税务部门、审计部门等有关部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.按照国家有关规定，委托注册会计师对本公司/组织的年度财务会计报告进行审计，并配合注册会计师的审计工作，提供必要的资料和协助。五、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指本公司/组织在会计核算过程中形成的，记录和反映经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计电算化数据以及其他会计资料。（二）会计档案的整理与归档1.会计年度终了后，会计机构应负责将当年形成的会计档案整理立卷，装订成册，并编制会计档案保管清册。2.会计档案应按照类别、年度、保管期限等进行分类整理，确保档案的系统性和完整性。3.会计档案的装订应牢固、整齐，凭证应加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫号码、凭证张数等内容，并由装订人员在装订线封签处签名或者盖章。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。1.永久保管的会计档案包括：年度财务会计报告；会计档案保管清册；会计档案销毁清册。2.定期保管的会计档案：保管期限为3年的有：月、季度财务会计报告。保管期限为5年的有：银行存款余额调节表；银行对账单；固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年。保管期限为10年的有：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证；各收入机关编送的报表。保管期限为15年的有：会计凭证；会计账簿（总账、明细账、日记账和辅助性账簿）；会计移交清册。保管期限为25年的有：现金日记账和银行存款日记账。（四）会计档案的查阅与借阅1.本公司/组织内部人员查阅会计档案，应经会计机构负责人、会计主管人员批准，并办理登记手续。2.外部单位查阅会计档案，应持有单位介绍信，经本单位负责人批准，并办理登记手续。查阅人员不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。3.借阅会计档案，应经会计机构负责人、会计主管人员批准，并办理借阅手续。借阅人员不得将会计档案带出本单位，如需转借他人，必须经本单位负责人批准。（五）会计档案的销毁1.保管期满的会计档案，除本制度规定不得销毁的情形外，可以按照以下程序销毁：由本公司/组织档案管理机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案管理机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。监销人在销毁会计档案前，应当