基础会计规范管理制度

PAGE基础会计规范管理制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司基础会计工作，确保会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理，提高公司经济效益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计核算与财务管理工作。（三）基本原则1.合法性原则：会计工作必须符合国家法律法规及行业标准的要求。2.真实性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料必须真实、准确、完整地反映公司财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计核算应当准确运用会计科目，遵循会计核算方法，确保会计信息的准确性。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后，以保证会计信息的时效性。5.完整性原则：会计资料应当齐全、完整，不得遗漏或缺失，以满足公司财务管理和外部监管的需要。二、会计机构与人员（一）会计机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司的会计核算与财务管理工作。财务部门应根据公司业务规模和管理要求，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.财务部门应根据工作需要，配备足够数量的会计人员，确保会计工作的正常开展。会计人员应保持相对稳定，如有人员变动，应及时办理交接手续。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导公司的会计核算与财务管理工作，制定和完善财务管理制度。组织编制公司年度财务预算、财务决算报告，审核财务报表。参与公司重大经济决策，提供财务分析和决策支持。负责财务人员的培训、考核和管理工作。2.会计岗位职责按照国家统一的会计制度和公司财务管理制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为公司提供财务信息支持。负责公司各项费用的审核、报销工作，严格执行财务审批制度。负责公司固定资产、流动资产的核算与管理，定期进行财产清查。负责税务申报、缴纳及税务筹划工作，依法纳税，合理降低税负。3.出纳岗位职责负责公司现金、银行存款的收付和保管工作，确保资金安全。严格按照现金管理规定和银行结算制度办理现金收付和银行结算业务。负责编制现金日记账、银行存款日记账，做到日清月结。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章，确保其安全完整。协助会计人员做好财务报表的编制工作，提供相关财务数据。三、会计核算基础工作规范（一）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。2.原始凭证的取得和填制应符合以下要求：原始凭证必须真实、合法、有效，内容完整，手续齐全。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。3.记账凭证的编制应符合以下要求：记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，摘要应简明扼要，能准确反映经济业务的内容。记账凭证应按照会计制度规定的会计科目进行编制，借贷方科目应填写齐全，金额计算准确。记账凭证应连续编号，编号应按照业务发生的先后顺序排列，不得跳号、重号。记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。原始凭证张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应把所附原始凭证和原始凭证汇总表的张数一并计入附件张数之内。但报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（二）会计账簿1.公司应按照国家统一的会计制度规定和公司财务管理的需要，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿的启用应符合以下要求：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时应注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人、会计主管人员在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。3.会计账簿的登记应符合以下要求：会计人员应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。（三）财务会计报告1.公司应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。2.财务会计报告的编制应符合以下要求：财务会计报告应根据审核无误的会计账簿及相关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务会计报告应按照规定的格式和内容编制，不得漏报或者任意取舍。财务会计报告编制完成后，应由会计主管人员和单位负责人审核并签名盖章。公司应按照规定的期限及时对外报送财务会计报告，财务会计报告应加盖单位公章，并由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、财务收支审批制度（一）审批原则1.合法性原则：财务收支必须符合国家法律法规及公司财务管理制度规定。2.合理性原则：财务收支应符合公司经营活动的需要，具有合理性和必要性。3.真实性原则：财务收支的内容必须真实，不得虚报、瞒报。4.审批权限明确原则：明确各级管理人员的财务审批权限，不得越权审批。（二）审批流程1.费用报销审批流程报销人填写费用报销单，注明费用发生的日期、事由、金额等，并附上原始凭证。部门负责人审核费用的真实性、合理性和必要性，签署审核意见。财务部门审核费用是否符合财务制度规定，计算是否准确，原始凭证是否齐全、合规，签署审核意见。公司领导根据审批权限进行审批，签署审批意见。报销人持审批后的费用报销单到财务部门办理报销手续。2.采购付款审批流程根据采购合同或订单，采购部门填写付款申请单，注明采购项目、金额、付款方式、付款日期等，并附上采购合同、发票、验收单等相关凭证。采购部门负责人审核付款申请的真实性、合理性和合规性，签署审核意见。财务部门审核付款申请是否符合财务制度规定，计算是否准确，相关凭证是否齐全、合规，签署审核意见。公司领导根据审批权限进行审批，签署审批意见。财务部门按照审批意见办理付款手续。（三）审批权限1.费用报销审批权限单次费用报销金额在[X]元以下的，由部门负责人审批。单次费用报销金额在[X]元至[X]元之间的，由部门负责人审核后，报财务负责人审批。单次费用报销金额在[X]元以上的，由部门负责人、财务负责人审核后，报公司总经理审批。2.采购付款审批权限单次采购付款金额在[X]元以下的，由采购部门负责人审批。单次采购付款金额在[X]元至[X]元之间的，由采购部门负责人审核后，报财务负责人审批。单次采购付款金额在[X]元以上或者重要采购项目的付款，由采购部门负责人、财务负责人审核后，报公司总经理审批。五、财产清查制度（一）清查范围公司的固定资产、流动资产、无形资产等各类财产均应进行清查。（二）清查方法1.固定资产清查采用实地盘点法，核对固定资产的数量、型号、规格、使用状况等，与固定资产卡片和账簿记录进行核对。2.流动资产清查采用实地盘点法和核对账目法，对库存现金、银行存款、存货等进行清查，核对账目记录与实际情况是否相符。3.无形资产清查采用核对相关资料和证书的方法，核实无形资产的权属、价值等情况。（三）清查时间1.公司应定期进行财产清查，年度终了前必须进行一次全面的财产清查。2.在发生重大经济事项、机构变动、财务审计等情况下，应根据需要进行不定期的财产清查。（四）清查结果处理1.财产清查结束后，清查人员应编制财产清查报告，详细说明清查情况、发现的问题及处理建议。2.对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应查明原因，按照规定的程序进行处理。属于正常损耗或合理误差的，经批准后计入当期损益；属于责任人原因造成的损失，应责令责任人赔偿；属于自然灾害或其他不可抗力因素造成的损失，应按照规定进行核销。3.根据财产清查结果，调整相关会计账簿记录，做到账实相符。六、会计档案管理制度（一）档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）档案整理1.会计档案应按照形成时间、类别等进行分类整理，编制会计档案目录。2.会计凭证应按照编号顺序装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫号码、凭证张数等内容，并由装订人员签名或盖章。3.会计账簿应按照账簿种类分别整理，加具封面，注明单位名称、账簿名称、年度、账簿页数等内容，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。4.财务会计报告应按照年度、季度、月度分别整理，加具封面，注明单位名称、报告种类、年度、季度、月度、报告日期等内容，并由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。（三）档案保管1.公司应设置专门的会计档案保管库（柜），配备必要的保管设备，确保会计档案的安全。2.会计档案应按照规定的保管期限进行保管，会计凭证、会计账簿、财务会计报告等主要会计档案的保管期限为[具体期限]年，银行存款余额调节表、银行对账单等保管期限为[具体期限]年。3.会计档案保管期满，需要销毁的，应按照规定的程序进行审批和销毁。销毁时，应由档案管理部门、财务部门等共同派员监销，并在销毁清册上签名或盖章。（四）档案查阅与借阅1.公司内部人员查阅会计